Если вы передаете материалы безвозмездно, сделайте в учете запись:
Дебет 91-2 Кредит 10
- списаны материалы, переданные безвозмездно.
После передачи материалов начислите НДС:
Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
- начислен НДС по материалам, переданным безвозмездно.
Убыток от безвозмездной передачи материалов при налогообложении прибыли не учитывается (п.16 ст.270 НК РФ).
3. Счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16"Отклонение в стоимости материальных ценностей"
Счет 15 является вспомогательным, он используется, если купленные материально-производственные запасы учитываются по учетным ценам.
За учетную цену могут быть приняты цена поставщика, фактическая себестоимость материалов по данным предыдущего месяца, фиксированная цена, утверждаемая на определенный период времени, и т.д. Порядок определения ученых цен должен быть закреплен в учетной политике организации.
При оприходовании материальных ценностей по учетным ценам:
Дебет 07 (10, 11, 41) Кредит 15 - оприходованы материально-производственные запасы на склад по учетной цене.
Именно эта цена будет использоваться в дальнейшем при списании материальных ценностей (на затраты, на счет по учету продаж и т.д.).
Фактическую себестоимость приобретенных материально-производственных запасов отражается по дебету счета 15
После получения расчетных документов поставщиков (счетов, счетов-фактур и т.д.) на приобретенные материальные ценности:
Дебет 15 Кредит 60- отражена фактическая себестоимость материальных ценностей на основании расчетных документов поставщика.
Прочие расходы, связанные с покупкой материально-производственных запасов, также отражайте по дебету счета 15:
Дебет 15 Кредит 60 (76)
Каждый вид расходов должен быть четко отнесен к каждой конкретной партии материально-производственных запасов.
Поэтому аналитический учет по счету 15 целесообразно организовать аналогично аналитическому учету по счетам 07, 10, 11 и 41, а именно по отдельным наименованиям запасов и местам их нахождения.
Если поставщики материально-производственных запасов являются плательщиками НДС, то на сумму этого налога, указанную в счете-фактуре,
Дебет 19 Кредит 60 (76) - учтен НДС по оприходованным материально-производственным запасам.
Для учета отклонений используется счет 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей".
Если учетная цена запасов превысила их фактическую себестоимость, на сумму превышения:
Дебет 15 Кредит 16 - списано превышение учетной цены запасов над их фактической себестоимостью (экономия).
Если учетная цена запасов меньше их фактической себестоимости, на разницу:
Дебет 16 Кредит 15 - списано превышение фактической цены запасов над их учетной (перерасход).
Списание отклонение в стоимости материально-производственных
запасов
Дебетовое
сальдо Сальдо по дебету
по счету 16 счета 10 (41)
на начало на начало месяца Оборот по Сумма
месяца: + х кредиту = отклоне-
+ Оборот по дебету счета 10 (41) ний
Оборот по счета 10 (41) за за месяц
дебету месяц
счета 16 за
месяц
Отклонение в стоимости материалов, отпущенных в производство, спишите на счета учета затрат (расходов на продажу):
Дебет 20 (23, 25, 26, 44,...) Кредит 16 - списано отклонение в стоимости материалов.
Отклонение в стоимости проданных материалов спишите на субсчет 91-2 "Прочие расходы":
Дебет 91-2 Кредит 16 - списано отклонение в стоимости проданных материалов.
Отклонение по проданным товарам спишите на субсчет 90-2 "Себестоимость продаж":
Дебет 90-2 Кредит 16 - списано отклонение в стоимости проданных товаров.
Кредитовое сальдо по счету 16 сторнируется в конце отчетного месяца в корреспонденции с теми счетами, на которые были списаны материально-производственные запасы, пропорционально стоимости материально-производственных запасов, отпущенных в производство или проданных покупателям.
Кредитовое
сальдо Сальдо по дебету
по счету 16 счета 10 (41)
на начало на начало месяца Оборот по Сумма
месяца + кредиту = отклоне-
+: Оборот по дебету х счета 10 (41) ний
Оборот по счета 10 (41) за за месяц
кредиту месяц
счета 16 за
месяц
Списание отклонений по материалам, отпущенным в производство, отразите записью: Дебет 20 (23, 25, 26, 44,...) Кредит 16 - сторнировано отклонение в стоимости материалов.
Отклонение в стоимости проданных материалов списывается Дебет 91-2 Кредит 16 - списано отклонение в стоимости проданных материалов.
Отклонения по проданным товарам, отражаемым по учетным (плановым) ценам, вам необходимо списать записью:
Дебет 90-2 Кредит 16 - сторнировано отклонение в стоимости проданных товаров.