Национальный банк Республики Беларусь в целях поддержания стабильности и устойчивости функционирования банковской системы, а также компенсации финансовых потерь, возникающих в результате операций банков с ценными бумагами, устанавливает для них порядок формирования и использования специального резерва под обесценивание ценных бумаг.
Отчисления в данный резерв относятся на расходы банка до налогообложения и включаются в затраты в полном размере независимо от величины полученных доходов. Специальный резерв под обесценивание ценных бумаг формируется для каждого пакета ценных бумаг, имеющих один регистрационный номер. Сформированный резерв используется для покрытия убытков, возникающих в результате продажи (погашения) ценных бумаг по цене, ниже цены их приобретения, а также для списания задолженности по ценным бумагам, отнесенным к IV группе риска. Резерв создается в белорусских рублях. По активам в иностранной валюте резерв по усмотрению банка может создаваться в иностранной валюте. Формирование резерва осуществляется на основании произведенной банком классификации вложений банка в ценные бумаги.
Оценка уровня риска банка по вложениям в ценные бумаги осуществляется на постоянной основе путем вынесения мотивированного суждения.
Факторы, на основании которых банк выносит мотивированное суждение об уровне риска, связанном со способностью эмитента обслуживать ценные бумаги, определяются банком самостоятельно с учетом требований Инструкции о порядке формирования и использования банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе и должны быть предусмотрены в локальных нормативных актах банка.
При вынесении мотивированного суждения и определении размера специального резерва под обесценивание ценных бумаг необходимо учитывать способность эмитента ценных бумаг исполнить свои обязательства, а также имеющуюся в распоряжении банка информацию о рисках эмитента, включая степень исполнения эмитентом обязательств по выпущенным ценным бумагам и другие факторы, если их наличие признано банком существенным для классификации способности эмитента обслуживать ценные бумаги.
При оценке способности эмитента ценных бумаг – нерезидента Республики Беларусь вернуть выполнять свои обязательства учитываются также рейтинги, установленные международными рейтинговыми агентствами и публикуемые в их изданиях, а также размещаемые на их сайтах в сети Интернет.
В целях определения размера резерва под обесценивание ценных бумаг банк на основании мотивированного суждения об уровне риска классифицирует способность эмитента обслуживать ценные бумаги и ликвидность данных ценных бумаг на вторичном рынке по следующим четырем группам риска:
I группа риска – эмитент обладает безусловной способностью исполнить свои обязательства. Резерв формируется в размере 0,5 % цены приобретения всех ценных бумаг, отнесенных к данной группе риска.
II группа – не наблюдается очевидных признаков существенного снижения цены ценных бумаг и (или) возникновения вероятности невыполнения эмитентом своих обязательств. По данной группе риска резерв создается в размере от 25 до 50 % цены приобретения ценной бумаги.
III группа – тенденции свидетельствуют о существенном снижении цены ценных бумаг и (или) вероятности неисполнения эмитентом своих обязательств. Также к этой группе могут быть отнесены ценные бумаги эмитентов, в отношении которых отсутствует информация, позволяющая определить уровень риска по ценным бумагам либо такой информации недостаточно для вынесения адекватного суждения. Величина резерва составляет от 50 до 100 % цены приобретения ценной бумаги.
IV группа риска – предполагает высокую вероятность неисполнения обязательств эмитентом. Структура баланса эмитента может быть признана неудовлетворительной, также эмитент может задержать выплату дохода по ценным бумагам более чем на 90 дней либо не погасить ценные бумаги в установленный срок. Резерв формируется в размере 100 % цены приобретения ценной бумаги.
В том случае, если банк самостоятельно определил в своих локальных нормативных актах критерии, обеспечивающие реальную оценку уровня риска по вложениям в ценные бумаги, он может использовать дифференцированный размер отчислений в специальный резерв под обесценивание ценных бумаг. В случае, если в локальных нормативных актах банка данные критерии не установлены, отчисления в специальный резерв под обесценивание ценных бумаг осуществляются в размере 25 и 50 процентов по II и III группе риска соответственно.
Списание с баланса задолженности по ценным бумагам, отнесенным к IV группе риска, за исключением ценных бумаг, срок погашения которых не наступил, производится по истечении одного года с момента отнесения ее к данной группе риска. По ценным бумагам, срок погашения которых не наступил, списание задолженности производится по истечении одного года с момента наступления срока их погашения.
Основанием для использования специального резерва под обесценивание ценных бумаг служат также документы, подтверждающие факт прекращения права собственности на ценные бумаги (реализация, погашение и т.п.), и (или) факт невозможности осуществления прав, удостоверенных данными ценными бумагами.
Списанная за счет сформированного специального резерва под обесценивание ценных бумаг задолженность учитывается на внебалансовых счетах до момента прекращения обязательств эмитента ценных бумаг по основаниям, предусмотренным законодательством Республики Беларусь.
РАЗДЕЛ 8