Банк как коммерческая структура в ходе осуществления своей деятельности получает доходы. В качестве источников банковских доходов выступают операции, которые совершает кредитное учреждение: кредитные операции, операции с ценными бумагами, с иностранной валютой, расчетно-кассовое обслуживание клиентов и прочие виды банковских услуг, которые могут приносить банку доходы. По одной операции банк может получать несколько видов дохода. Например, при кредитовании физических лиц банк может получить доход в виде процентов за предоставленные во временное пользование денежные средства и в виде комиссионного вознаграждения, которое банк может взимать с клиента за выдачу кредитной карты, обналичивание предоставленной суммы и т.д. Традиционно основную сумму дохода банки получают от совершения кредитных операций.
Все виды доходов банка можно разделить на три группы:
· процентные доходы – доходы в форме процентов, полученных банком по выданным кредитам клиентам, по счетам, открытых в Национальном банке и в других банках;
· комиссионные доходы – доходы в форме комиссий от оказанных банком услуг;
· прочие виды доходов – курсовые разницы по операциям с ценными бумагами и иностранной валютой, доходы от реализованного имущества, переоценка имущества, штрафы, пеня, неустойки.
Также доходы банка можно классифицировать на процентные и непроцентные доходы. Процентные доходы банки получают по кредитным операциям, по операциям с ценными бумагами и по другим операциям, где доход банку поступает в виде процента.
Также возможна классификация доходов банка в зависимости от вида проводимых банковских операций, например, доходы от кредитной деятельности банка, от проведения операций с ценными бумагами, иностранной валютой, от лизинговой деятельности и т.д.
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь выделяют следующие группы банковских доходов:
процентные доходы – проценты за предоставленные банком кредиты, осуществление лизинговой деятельности, процентные доходы по операциям с ценными бумагами;
комиссионные доходы – доходы по ведению счетов клиентов, по операциям по доверительному управлению имуществом, по кредитным операциям, операциям с драгоценными металлами и камнями, ценными бумагами, иностранной валютой, банковскими пластиковыми карточками и т.д.;
прочие банковские доходы – доходы, получаемые банком по операциям с производными финансовыми инструментами, по операциям с ценными бумагами, иностранной валютой, драгоценными металлами и камнями, по консультационным и информационным услугам, а также доходы по доставке документов, перевозке и инкассации;
операционные доходы – арендные, лизинговые платежи, доходы от выбытия имущества, доходы по операциям с долгосрочными финансовыми вложениями в уставные фонды юридических лиц, дивиденды, полученные банком пеня, штрафы;
уменьшение резервов – уменьшение резервов по активам банка, подверженным кредитному риску, по ценным бумагам, условным обязательствам;
поступления по ранее списанным долгам – доходы, которые образуются в банке в результате поступлений в размере основного долга по ранее списанным долгам, которые ранее считались безнадежными.
Полученные банком доходы должны возмещать издержки банка, покрывать возникающие в ходе банковской деятельности риски и обеспечивать банку необходимый уровень прибыли.
Расходы банка представляют собой затраты на осуществление банковской деятельности и обеспечение функционирования банка. Расходы можно классифицировать следующим образом:
· расходы от операционной деятельности банка – уплаченные проценты по счетам клиентов, проценты за полученные кредиты в других банках и в Национальном банке Республики Беларусь, уплаченная комиссия за услуги, предоставляемые другими банками и юридическими лицами, расходы по осуществлению валютных операций и операций с ценными бумагами;
· расходы по обеспечению функционирования банка предполагают издержки на содержание административно-управленческого персонала банка, административно-хозяйственные расходы;
· прочие расходы банка – уплаченные банком штрафы, пеня, неустойки.
В расходах банка также как и в доходах можно выделить две группы издержек – процентные и непроцентные расходы. В свою очередь непроцентные расходы состоят из общебанковских операционных издержек, расходов по обеспечению функционирования банка и прочих расходов.
В Республике Беларусь группировка расходов осуществляется в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь:
процентные расходы – относятся все процентные платежи банка по депозитным и кредитным операциям, по операциям с ценными бумагами;
комиссионные расходы – комиссия, уплаченная банком за открытие и ведение банковских счетов, по кредитным операциям, операциям с ценными бумагами, иностранной валютой, драгоценными металлами и камнями, банковскими пластиковыми карточками и т.д.;
прочие банковские расходы – расходы по операциям с ценными бумагами, иностранной валютой, драгоценными металлами и камнями, по аудиторским, консультационным, информационным, маркетинговым и прочим полученным услугам;
операционные расходы – расходы на содержание штата сотрудников, расходы по эксплуатации земельных участков, зданий и сооружений, платежи в бюджет, выплату неустоек, штрафов и т.д.
отчисления в резервы – расходы банка по формированию резервов на покрытие возможных убытков, резервов по неполученным доходам.
долги, списанные с баланса – расходы, которые возникли у банка вследствие списания долгов, отнесенных к безнадежным и по которым не созданы резервы;
налог на прибыль (доходы).
Финансовым результатом деятельности банка может выступать прибыль или убыток, которые определяются как разница между доходами и расходами банка за определенный промежуток времени. Если доходы доминируют над расходами – банк получает прибыль. Если же наоборот, то банк сработал с убытком.
Традиционно банковская прибыль классифицируется по видам операций: прибыль от кредитных операций, от операций в иностранной валюте, с ценными бумагами, от операций по счетам клиентов, прочих операций.
Ввиду того, что основным видом доходов банков являются процентные доходы, определяют разницу между процентными доходами и расходами банка. Данный показатель носит название процентной маржи.
Следует различать общую и чистую прибыль. Общая прибыль представляет собой разницу между совокупными доходами и расходами банка. Из общей прибыли банк уплачивает различные платежи в бюджет и внебюджетные фонды. Оставшаяся после уплаты налогов прибыль является чистой прибылью. Она подразделяется на распределяемую прибыль и может использоваться на выплату дивидендов акционерам банка и капитализируемую, которая по решению собственников банка направляется на увеличение капитала банка. Так от чистой прибыли производятся отчисления в уставный, резервный фонд, фонд развития банка, фонд социальных выплат и прочие фонды. Уровень прибыльности банка определяется его рентабельностью. Рентабельность банковской деятельности определяется как отношение банковской прибыли к затратам банка на получение этой прибыли.
Также для оценки деятельности банка определяют такие показатели рентабельности, как:
рентабельность капитала банка (ROE), рассчитываемая как отношение между прибылью банка и размером нормативного (собственного) капитала банка. Данный показатель определяет уровень прибыли в нормативном (собственном) капитале банка и характеризует степень привлекательности участия потенциальных акционеров в уставном фонде банка.
рентабельность активов банка (ROA), определяемая как отношение между прибылью и совокупными активами банка. Показатель устанавливает, насколько эффективно банк извлекает прибыль из активных операций.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Банки и банковское дело [Текст]: учебник / А. И. Балабанов [и др.]. – 2-е издание. - СПб.: ПИТЕР, 2007. – 448 с.
Банковские операции: пособие / М.А. Коноплицкая, Е.С. Игнатьева, Н.К. Веренич [и др.]; под общ. ред. М.А. Коноплицкой. – Минск: Вышэйшая школа, 2008. – 315 с.
Банковский кодекс Республики Беларусь, 25 окт. 2000 г., № 441 – З:
в ред. Закона Респ. Беларусь от 17.07.2006 г. // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2006.
Банковское дело [Текст]: учебник / Под ред. Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2003.
Введение в банковское дело [Текст]: учебное пособие. Общая редакция: профессор Гюнтер Асхауэр./Пер. Вик Б.Б.,Доценко Т.А. и др. – М.: "Научная книга", 1996. – 640 с.
Грищенков, Г.З. Учебно-методический комплекс по основам банковского дела / Г.З. Грищенков, И.А. Осипов. – Минск: изд. МИУ, 2004. – 174 с.
Деньги, кредит, банки [Текст]: / Г. И. Кравцова [и др.]; ред. Г. И. Кравцова. – 2-е изд., испр. и доп. – Минск: БГЭУ, 2007. – 444 с.
Долан, Э. Дж. Деньги, банковское дело и денежно-кредитная политика [Текст]: научное издание / Э.Дж. Долан, К.Д. Кэмпбелл, Р.Дж. Кэмпбел; Пер. с англ. В.В. Лукашевич, Е.Б. Ярцева, Е.Б. Ярцев, Ред. В.В. Лукашевич. – М.; СПб: [б. и.], 1993. – 448 с.
Инструкция о банковском переводе: утв. Правлением Нац. банка Респ. Беларусь, 29 марта 2001 г., № 66: в ред. Постан. Правления Нац. банка 13.08.2008 г. // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2006.
Инструкция о государственной регистрации банков и небанковских кредитно-финансовых организаций и лицензировании банковской деятельности: утв. Правлением Нац. банка Респ. Беларусь, 28 июн. 2001 г., № 175: в ред. постан. Правления Нац. банка от 31.10.2006 г. // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2006.
Инструкция о нормативах безопасного функционирования для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций: утв. Правлением Нац. банка Респ. Беларусь, 28 сент. 2006 г., № 137: в ред. постан. Правления Нац. банка от 31.10.2008 г. // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2006.
Инструкция о порядке нумерации счетов аналитического учета: утв. Советом директ. Нац. банка Респ. Беларусь, 30 марта 2005 г., № 87: в ред. Постан. Совета директ. Нац. банка 24.03.2006 г. // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2006.
Инструкция о порядке организации бухгалтерского учета и отчетности в Национальном банке и банках Республики Беларусь: утв. Советом директ. Нац. банка Респ. Беларусь, 26 июн. 2007 г., № 198 // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2006.
Инструкция о порядке предоставления (размещения) денежных средств банками в форме кредита и их возврата: утв. Правлением Нац. банка Респ. Беларусь, 30 дек. 2003 г., № 226: в ред. постан. Правления Нац. банка от 26.12.2007 г. // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2006.
Инструкция о порядке проведения операций с использованием чеков из чековых книжек и расчетных чеков: утв. Правлением Нац. банка Респ. Беларусь, 30 марта 2005 г., № 43: в ред. Постан. Правления Нац. банка 29.10.2008 г. // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2006.
Инструкция о порядке совершения операций с банковскими пластиковыми карточками: утв. Правлением Нац. банка Респ. Беларусь, 30 апр. 2004 г., № 74: в ред. Постан. Правления Нац. банка 16.02.2007 г. // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2006.
Инструкция о порядке составления и представления банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями пруденциальной отчетности в Национальный банк Республики Беларусь: утв. Правлением Нац. банка Респ. Беларусь, 31 окт. 2006 г., № 172: в ред. Постан. Правления Нац. банка 29.12.2008 г. // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2006.
Инструкция о порядке формирования и использования банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе: утв. Правлением Нац. банка Респ. Беларусь, 28 сент. 2006 г., № 138: в ред. постан. Правления Нац. банка от 29.12.2008 г. // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2006.
Инструкция по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности: утв. Мин. Финансов Респ. Беларусь, Мин. экономики Респ. Беларусь, Мин. статистики и анализа Респ. Беларусь, 14 мая 2004 г., № 81/128/65: в ред. Постан. Мин. Финансов Респ. Беларусь, Мин. экономики Респ. Беларусь, Мин. статистики и анализа Респ. Беларусь 27.04.2007// Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2006.
Инструкция по составлению годового отчета банками Республики Беларусь: утв. Правлением Нац. банка Респ. Беларусь, 27 нояб. 2006 г., № 323: в ред. Постан. Правления Нац. банка 14.11.2007 г. // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2006.
Исаевский, Д. В. Коммерческие банки в условиях вступления Республики Беларусь во всемирную торговую организацию [Текст]: научное издание / Д. В. Исаевский; ред. В. Ф. Медведев; Национальная академия наук Беларуси. Институт экономики. – Минск: Право и экономика, 2006. – 135 с.
Коммерческие банки [Текст]: научное издание / Э. Рид, Р. Коттер, Э. Гилл, Р. Смит; Ред. В.М. Усоскин, Пер. А.А. Кандауров, Т.Д. Масюкова, М.З. Штернгарц. – М.: СП "Космополис", 1991. – 480 с.
Мишкин, Ф. С. Экономическая теория денег, банковского дела и финансовых рынков [Текст]: научно-популярная литература / Ф. С. Мишкин. – 7-е изд. – М.; СПб.; Киев: ИД Вильямс, 2006. – 880 с.
Никонова, И. А. Стратегия и стоимость коммерческого банка [Текст]: монография / И. А. Никонова, Р. Н. Шамгунов. – 2-е изд. – М.: Альпина Бизнес Букс, 2005. – 304 с.
О валютном регулировании и валютном контроле: Закон Респ. Беларусь, 22 июл. 2003 г., № 226-З: в ред. Закона Респ. Беларусь от 29.06.2006 г. // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2006.
О расчетах за закупаемые у физических лиц молоко и скот: утв. Указом Президента Респ. Беларусь 10 июл. 2003 г. № 302 // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2006.
Об утверждении порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь: утв. Указом Президента Респ. Беларусь 29 июн. 2000 г. № 359 // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2006.
Организация деятельности коммерческих банков: учебник /
Г.И. Кравцова, Н.К. Василенко, О.В. Купчинова [и др.]; под общ. ред. проф.
Г.И. Кравцовой. – 3-е изд., перераб. и доп. – Минск: БГЭУ, 2007. – 478 с.
Организация деятельности центрального банка [Текст]: учебное пособие / С. С. Ткачук, О. И. Румянцева, И. Н. Тищенко; ред. С. С. Ткачук. – Минск: БГЭУ, 2006. – 295 с.
Программа развития банковского сектора экономики Республики Беларусь на 2006-2010 годы [Текст]: официальное издание / Национальный банк Республики Беларусь (Минск). – Минск: 2007. – 62
Синки, Дж. Финансовый менеджмент в коммерческом банке и в индустрии финансовых услуг [Текст] / Дж. Синки; пер. с англ.: А. Левинзон. - М.: Альпина Бизнес Букс, 2007. – 1018 с.
Стратегия развития коммерческого банка: вопросы теории и практики управления [Текст]: научное издание / Н. В. Бонцевич, И. В. Колбаско, Л. К. Климович; ред. П. Г. Никитенко. – Минск: Право и экономика, 2003. – 208 с.
Тавасиев, А. М. Банковское дело [Текст]: учебник для студентов ВУЗов / А. М. Тавасиев, Н. Д. Эришвили; ред.: А. М. Тавасиев; Международное банковское объединение. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Единство, 2006. – 528 с.
Тарасов В. И. Банковское дело [Текст]: учебное пособие / В. И. Тарасов, А. И. Авраменко; ред.: А. И. Авраменко. – Минск: Академия МВД Республики Беларусь, 2005. – 172 с.
Тарасов, В. И. Деньги. Кредит. Банки [Текст]: учебное пособие / - 2-е изд., – Минск: Книжный Дом: Мисанта, 2005. – 512 с.
Фрост, С. М. Настольная книга банковского аналитика: деньги, риски и профессиональные приемы [Текст]: научное издание / С. М. Фрост; пер. с англ. О.В.Теплых; науч. ред Н.В.Рудь. – Днепропетровск: Баланс Бизнес Букс, 2006. – 672 с.
ПРИЛОЖЕНИЕ А
ЛИЦЕНЗИЯ
на осуществление банковской деятельности № 1, выдана 28.28.2008 г.
Открытое акционерное общество "Сберегательный банк «Беларусбанк»
(АСБ «Беларусбанк»)
Перечень операций, которые банк вправе осуществлять:
· привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (депозиты);
· размещение привлеченных денежных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности и срочности;
· открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;
· открытие и ведение счетов в драгоценных металлах;
· осуществление расчетного и кассового обслуживания физических и юридических лиц, в том числе банков–корреспондентов;
· валютно–обменные операции;
· купля–продажа драгоценных металлов и драгоценных камней в случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь;
· привлечение и размещение драгоценных металлов во вклады (депозиты);
· выдача банковских гарантий;
· доверительное управление денежными средствами по договору доверительного управления денежными средствами;
· инкассация наличных денежных средств, платежных инструкций, драгоценных металлов и драгоценных камней и иных ценностей;
· выпуск в обращение банковских пластиковых карточек;
· выдача ценных бумаг, подтверждающих привлечение денежных средств во вклады (депозиты) и размещение их на счета;
· финансирование под уступку денежного требования (факторинг);
· предоставление физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для банковского хранения документов и ценностей (денежных средств, ценных бумаг, драгоценных металлов и драгоценных камней и др.);
· перевозка наличных денежных средств, платежных инструкций, драгоценных металлов и драгоценных камней и иных ценностей между банками и небанковскими кредитно–финансовыми организациями, их обособленными и структурными подразделениями, а также доставка таких ценностей клиентам банков и небанковских кредитно–финансовых организаций.
ПРИЛОЖЕНИЕ Б