Финансовая (бухгалтерская) отчетность — это совокупность форм отчетности, составленных на основе данных финансового учета с целью предоставления пользователям обобщенной информации о финансовом положении и деятельности предприятия, а также изменениях в его финансовом положении за отчетный период в удобной и понятной форме для принятия этими пользователями определенных деловых решений.
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) определяет бухгалтерскую отчетность как «единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам».
Бухгалтерская отчетность организации является завершающим этапом учетного процесса. В ней отражается нарастающим итогом имущественное и финансовое положение организации, результаты хозяйственной деятельности за отчетный период (месяц, квартал, год).
Бухгалтерской отчетности посвящена гл. 3 Закона о бухгалтерском учете. В статье 13 определен состав бухгалтерской отчетности. Бухгалтерская отчетность организаций, за исключением отчетности бюджетных организаций, а также общественных организаций (объединений) и их структурных подразделений, не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по реализации товаров (работ, услуг), состоит:
а) из бухгалтерского баланса;
б) из отчета о прибылях и убытках;
в) из приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;
г) из аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту или обязательной ревизии;
д) из пояснительной записки.
Формы бухгалтерской отчетности организаций, а также инструкции о порядке их заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.
Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности должна содержать существенную информацию об организации, ее финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности и другую информацию.
Отчетным периодом для всех предприятий РФ является календарный год, с 1 января по 31 декабря включительно. Месячная и квартальная отчетность является промежуточной и составляется нарастающим итогом с начала отчетного года.
Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность" (ПБУ 4/99) устанавливает состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ, кроме кредитных и бюджетных организаций.
ПБУ 4/99 предъявляет к бухгалтерской отчетности следующие требования.
Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.
При формировании бухгалтерской отчетности организацией должна быть обеспечена нейтральность содержащейся в ней информации, т.е. исключено удовлетворение интересов одних групп пользователей отчетности перед другими.
Бухгалтерская отчетность организации должна включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений.
При составлении бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним должен соблюдаться принцип последовательности. Т.е. организация должна придерживаться принятых содержания и формы отчености последовательно от одного отчетного периода к другому.
Все числовые показатели, содержащиеся в формах бухгалтерской отчетности должны приводиться минимум за два года - отчетный и предшествующий отчетному.
Приказом министерства финансов РФ от 02 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» в целях совершенствования нормативно-правового регулирования в сфере бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организаций с 2011 года введены формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, а также формы приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках:
а) форма отчета об изменениях капитала;
б) форма отчета о движении денежных средств;
в) форма отчета о целевом использовании полученных средств, включаемого в состав бухгалтерской отчетности общественных организаций (объединений), не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг).
Организации вправе самостоятельно определять степень детализации показателей по статьям отчетов.
Основной формой финансовой (бухгалтерской) отчетности о состоянии финансовых ресурсов авиапредприятия является бухгалтерский баланс.
Баланс (франц. balance, весы) — система показателей, сгруппированных в виде двусторонней таблицы в сводную ведомость, отображающую наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату. В основе своей термин «баланс» латинского происхождения. Буквально: bis — дважды, lanx — чаша весов. Как символ равновесия весы изображены на гербе Международного Союза бухгалтеров.
В бухгалтерском балансе хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства совокупного общественного продукта, а с другой — по источникам их формирования и целевому назначению. Состояние хозяйственных средств и их источников показывается на определенный момент, как правило, на первое число отчетного периода в стоимостном выражении. Принимая во внимание, что их группировка и обобщение в балансе приводится и на начало года, а с учетом современных требований — также и за предыдущий отчетный период, можно утверждать, что состояние показателей дано не только в статике, но и в динамике. Это значительно расширяет границы познания сущности бухгалтерского баланса, его места в определении финансовой устойчивости экономического субъекта на рынке товаров, работ и услуг.
Существует второй подход к определению бухгалтерского баланса. Баланс представляет собой двустороннюю таблицу, в которой раскрывается состояние финансовых ресурсов организации по состоянию на конкретную дату (обычно, на 01 число каждого месяца).
В графическом изображении на левой стороне таблицы – в Активе (лат. activus) отражаются финансовые ресурсы предприятия по вещественному составу, их функциональной роли и месту нахождения. На правой стороне таблицы – в Пассиве (лат. Passives) финансовые ресурсы отражаются с точки зрения источников их формирования (см. табл.4.1).
В Активе баланса все имущество сгруппировано по признаку его ликвидности. Ликвидность имущества характеризует скорость превращения его в наличные деньги. Различают абсолютно ликвидное, быстро ликвидное, хорошо ликвидное и трудно реализуемое имущество.
Таблица 4.1
Состав статей бухгалтерского баланса
| Актив | Пассив | ||
| I. Внеоборотные активы | Трудно реализу- емые | III. капитал и резервы | Собственные источники |
| Нематериальные активы | Уставный капитал | ||
| Результаты исследований и разработок | Собственные акции, выкупленные у акционеров | ||
| Основные средства | Переоценка внеоборотных активов | ||
| Доходные вложения в материальные ценности | Добавочный капитал (без переоценки) | ||
| Финансовые вложения | Резервный капитал | ||
| Отложенные налоговые активы | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | ||
| Прочие внеоборотные активы | Итого по разделу III | ||
| Итого по разделу I | IV. долгосрочные обязательства | ||
| II. Оборотные активы | Заемные средства | Долгосрочные заемные | |
| Запасы | Хорошо ликвидные | Отложенные налоговые обязательства | |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | Резервы под условные обязательства | ||
| Дебиторская задолженность | Быстро ликвидные | Прочие обязательства | |
| Финансовые вложения | Абсолютно ликвидные | Итого по разделу IV | |
| Денежные средства | V. краткосрочные обязательства | ||
| Прочие оборотные активы | Заемные средства | Краткосрочные заемные | |
| Кредиторская задолженность | |||
| Доходы будущих периодов | Приравниваются к собственным | ||
| Резервы предстоящих расходов | |||
| Прочие обязательства | |||
| Итого по разделу II | Итого по разделу V | ||
| Баланс | Баланс |
В Пассиве баланса источники формирования финансовых ресурсов сгруппированы по принадлежности – на собственные и заемные, которые в свою очередь делятся на долгосрочные (сроком погашения более чем через 12 месяцев со дня отчетной даты) и краткосрочные (срок погашения которых в течение 12 месяцев со дня отчетной даты).
Поскольку в активе и пассиве баланса отражены одни и те же финансовые ресурсы (хозяйственные аредства) организации, но с разных точек зрения, то в бухгалтерском балансе обязательно соблюдение условия равенства его сторон:
А К Т И В = П А С С И В
Это уравнение еще называют основным уравнением бухгалтерского учета.
Отчет о прибылях и убытках – отчет о доходах, расходах компании и разности между ними за определенный период, характеризует финансово-хозяйственную деятельность компании, изменение ее капитала.
Анализ Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках пришел к нам с запада, где все данные максимально прозрачны и максимально публикуются.
Анализ Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках пришел к нам с запада, где все данные максимально прозрачны и максимально публикуются.
Конечно, принимая решение о партнерстве, предприятия опираются не только на финансовое состояние контрагентов. Большое значение имеют такие факторы, как деловая репутация, отзывы, история, личный опыт, стратегия и перспективы, которые оцениваются не только по данным СМИ, но и на уровне реальных взаимоотношений, переговоров и пр. Естественно, население этими данными владеть не может. Оно получает в основном ту информацию, которую до него хотят донести и которая никоим образом не рассекречивает бизнес — это реклама, имидж и другие субъективные данные. Таким образом, для населения, остается едва ли не единственный источник объективной информации – цифры, с которыми не поспоришь, внешние формы бухгалтерской отчетности.
Фирмы, существующие на рынке, разномасштабны, поэтому делать выводы на основе абсолютных показателей разных организаций нелогично и некорректно. Например, нельзя ведь сравнивать прибыль транснациональной корпорации с прибылью регионального акционерного общества. Кроме того, при проведении любого анализа абсолютные показатели позволяют судить о достигнутом эффекте, а сделать выводы об эффективности мы можем только на основе относительных показателей – коэффициентов.
Существующие методики анализа внешних форм бухгалтерской отчетности являются компактными и емкими, грамотными и в то же время доступными. Помимо формул расчета они нередко снабжаются нормативными значениями и комментариями к коэффициентам, указывают пользователю, как трактовать те или иные тенденции. Таким образом, появляется возможность описывать предприятие в разных аспектах, сравнивать, выбирать и делать выводы. Даже без глубоких знаний и специального образования.