ПРАКТИЧЕСКИЙ АУДИТ
Задача 1.
При проведении аудиторской проверки АО завода «Металлист» за 2018 год, 14.03.2019 г. на складе № 1 у заведующей складом Ивановой И.И. была выявлена недостача материалов на сумму 1 161 590 р.
Иванова И.И. от возмещения недостачи в полном размере отказалась, т.к. представила акт на порчу материалов в сумме 525 500 р., составленный 10.01.2018 г.
Директор завода Куприн А.В. своим распоряжением освободил Иванову И.И. от возмещения недостачи на сумму 525 500р. На основании распоряжения директора завода с Ивановой И.И. взыскана сумма 636 090 р. Рыночная стоимость материалов – 650000р.
В журнале операций сделаны записи:
Дебет – 50 Кредит – 10 – 636 090
Дебет – 25 Кредит – 10 – 525 500
Требуется:
Определить правильность составления бухгалтерских записей. Указать правильные варианты отражения данной хозяйственной операции.
Задача 2.
ООО «Магнат» образовалось 11 января 2018 г. в г. Пскове. Уставный капитал составляет 34 223 руб.
АО «Прогресс» имеет долю в размере 50% от уставного капитала номинальной стоимостью 17 112 руб.
АО «Импульс» имеет долю в размере 40% от уставного капитала номинальной стоимостью 13 690 руб.
Г-н Петров Г.В. имеет долю в размере 10% от уставного капитала номинальной стоимостью 3421 руб.
АО «Импульс» и г-н Петров Г.В. вносят свои доли денежными средствами.
АО «Прогресс» внесло в качестве вклада в уставный капитал оборудование. Участники решили, что оно стоит 17 112 руб. Независимый оценщик также оценил оборудование в 17 112 руб.
Основным видом деятельности предприятия является производство мебели.
В бухгалтерском учете ООО «Магнат» по учету уставного капитала и расчетам с учредителями были сделаны следующие записи:
11.01.2018г.: Дебет 75 Кредит 80 — 34 223 руб. — отражена задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал;
11.01.2018 г.: Дебет 51 Кредит 75 — 3421 руб. (приходный кассовый ордер № 1 от 11.01. 2018 г.) поступил вклад в УК от г-на Петрова Г. В.;
11.01.2018 г.: Дебет 01 Кредит 80 — 17 112 руб. (Акт приема-передачи №2 от 11.01.2018г.) поступил вклад от АО «Прогресс»;
Требуется:
1. Проверить своевременность расчетов с учредителями по взносам в уставный капитал.
2. Проверить правильность ведения учета. Указать правильные варианты отражения данной хозяйственной операции.
Задача 3.
Организацией в апреле проверяемого года на фондовой бирже были проданы акции АО КБ «Московский банк». В свидетельстве № 321 от 7 апреля указано:
- продажная стоимость акций – 70000 рублей;
- плата за услуги аукциона – 16000 рублей;
- стоимость акций по данным бухгалтерского учета – 18000 рублей.
В учете организации были сделаны следующие записи:
Дебет счета 50 Кредит счета 58-1 - 54000 рублей – принято наличными за акции;
Дебет счета 58-1 Кредит счета 99 – 36000 рублей – отражен доход от продажи.
Требуется:
Проверить правильность ведения учета. Указать правильные варианты отражения данной хозяйственной операции.
Задача 4.
В ходе аудиторской проверки установлено, что организацией в проверяемом периоде приобретен грузовой автомобиль. Цена автомобиля 354000 рублей, в том числе НДС, комиссионное вознаграждение 5 % от стоимости автомобиля, в т.ч. НДС. Счет оплачен, автомобиль оприходован и поставлен на баланс, произведены расчеты с бюджетом по НДС. В бухгалтерском учете сделаны записи:
Дебет счета 60 Кредит счета 51 - 354000 рублей – оплата счета за автомобиль;
Дебет счета 08 Кредит счета 60 – 300000 рублей – оприходован автомобиль;
Дебет счета 19 Кредит счета 60 - 54000 рублей – отражена сумма НДС;
Дебет счета 01 Кредит счета 08 – 300000 рублей – автомобиль введен в эксплуатацию;
Дебет счета 68 Кредит счета 19 - 54000 рублей – предъявлен НДС к вычету:
Дебет счета 20 Кредит счета 60 - 17700 рублей – отражена сумма комиссионного вознаграждения.
Требуется:
Проверить правильность ведения учета. Сделать выводы аудитора при анализе данной ситуации. Указать правильные варианты отражения данной хозяйственной операции.
Задача 5.
Инженеру Сидорову А.А. выплачен аванс на командировочные расходы – 45 000руб.
В командировочном удостоверении указывается, что Сидоров командируется в Москву сроком на 20 дней с 05.01.19г. по 25.01.19г.
Утвержден авансовый отчет инженера Сидорова А.А. по командировке в г.Москву в следующем размере:
• Суточные за 20 дней: 800 х 20 = 16000
• Квартирные за 20 дней: 1000 х 20 = 20 000
• Проезд туда и обратно поездом: 2250 х 2 = 4500
Итого: 40 500
Служебное задание содержит информацию о командировке.
Прикрепленные билеты:
выбыл из Пскова 05.01.19г. - прибыл в Москву 06.01.19г.
выбыл из Москвы 25.01.19г. - прибыл в Псков 26.01.19г.
При проверке проездных документов выявлено: компостер датирован на билетах Псков – Москва 05.01.19г., Москва – Псков - 25.01.19г.
Документы для оплаты квартирных отсутствуют.
Нормы командировочных расходов:
• суточные в соответствии с локальным актом – 800руб.
• оплата найма жилого помещения:
при наличии документов – в соответствии с документами;
без документов – организация берет расходы на себя.
Требуется:
Определить ошибки, допущенные в оплате командировочных расходов инженеру Сидорову А.А. Сделать выводы аудитора при анализе данной ситуации. Указать правильные варианты отражения данной хозяйственной операции.
Задача 6.
При выборочной инвентаризации основных средств аудитором выявлена недостача объекта основных средств первоначальной стоимостью 160000 рублей и суммой начисленной амортизации 60000 рублей. В декабре проверяемого года этот объект основных средств был продан. Согласно договору продажная стоимость составила 240000 рублей, в т.ч. НДС. От работников аудируемого лица получены устные разъяснения. Договор и акт приема передачи представлены аудитору при проведении инвентаризации. Расчеты с покупателем не произведены. Эта хозяйственная операция не отражена на счетах бухгалтерского учета по состоянию на 31 декабря.
Требуется:
Проверить правильность ведения учета и обоснованность совершенных операций. Сделать выводы аудитора при анализе данной ситуации. Указать правильные варианты отражения данной хозяйственной операции.
Задача 7.
Согласно отчетам кассира ООО «Джува» 5 августа получено по чеку для выплаты заработной платы работникам 210 000 руб.; 6 августа выдано по платежной ведомости № 142 – 160 000 руб.; 7 августа выдано по платежной ведомости № 142 – 38 000 руб.; 8 – 12 августа выдана заработная плата по расходным кассовым ордерам Петрову Н.Н. – 1350 руб., Чайкину Н.Р. – 800 руб.; 13 августа оставшиеся суммы, полученные для выплаты заработной платы, в размере 9000 руб. сданы в банк.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Вопросы для проверки. Аудит денежных средств
1. Какие нормативные документы регламентируют порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации?
2. Каковы задачи и последовательность проверки кассовых операций?
3. В чем заключается проверка соблюдения кассовой дисциплины?
4. Как проверить правильность хранения наличных денег?
5. Какие аудиторские процедуры применяются для проверки достоверности и целесообразности кассовых операций?
6. Какие документы и счета бухгалтерского учета являются источниками информации при проверке кассовых операций?
7. Каков порядок проверки продажи продукции юридическим и физическим лицам за наличный расчет?
8. Какие процедуры следует выполнить аудитору при проверке выдачи наличных денег под отчет?
9. В чем заключается проверка оформления кассовых операций?
10. Как осуществляется контроль выдачи наличных денег из кассы?
СИТУАЦИОННЫЕ ЗАДАЧИ ПО АУДИТУ
Ситуация 1.
Исходные данные. Предприниматель Г. путешествует совместно с аудитором по дальнему Востоку, оплачивая всю поездку. Во время путешествия он соединяет полезное с принятым: ищет возможность долевого участия в различных предприятиях. Аудитор должен консультировать его по вопросам капиталовложений. Кроме того, в обязанности аудитора также входит проверка годовой отчетности товарищества, членом которого является предприниматель. Требуется определить, правомерна ли деятельность аудитора как консультанта и как проверяющего годовую отчетность.
Ситуация 2.
Исходные данные. Аудитор обсуждает со своим коллегой еще не опубликованный баланс одного из клиентов. Требуется определить, нарушает ли он при этом обязательство сохранения тайны.
Ситуация 3.
Исходные данные. Проводя аудит, старший аудитор дал поручение рядовому аудитору сделать проверку расчетов налогообложения организации-клиента. По окончании проверки рядовой аудитор сообщил, что никаких ошибок обнаружено не было. Через неделю после этого было подготовлено заключение. Спустя два месяца налоговая инспекция провела проверку и обнаружила ряд ошибок в налоговых расчетах организации-клиента, после чего последняя должна доплачивать налоги и уплатить штрафы. Требуется определить, что послужило причиной этой ситуации.
Ситуация 4.
Исходные данные. Кондитерская фабрика расторгла договор со своими аудиторами и пригласила вашу фирму быть ее аудитором. Требуется определить, что вы будете делать в этом случае.
Ситуация 5.
Исходные данные. В течение нескольких лет организация - клиент обращается к услугам одной и той же аудиторской фирмы для подтверждения годовой отчетности. В течение всего времени взаимоотношений в проверках участвует одна и та же бригада аудиторов, сотрудники которой из года в год специализируются на аудите конкретных, «своих» участков (основные средства, товары и т.д.). Требуется определить, каковы недостатки и преимущества сложившейся ситуации.
Ситуация 6.
Исходные данные. Чтобы взять в банке кредит, организация-клиент обращается к своему аудитору с просьбой выступить в качестве поручителя. Требуется определить, как следует поступить аудитору.
Ситуация 7.
Исходные дачные. Аудиторская фирма проводит проверки организации-клиента на протяжении нескольких лет. Каждый год руководителем группы выступает один и тот же человек. Требуется прокомментировать возможные проблемы.
Ситуация 8.
Исходные данные. Аудит организации-клиента проводят два аудитора, один из которых является близким другом ее директора. Требуется прокомментировать возможные проблемы.
Ситуация 9.
Исходные данные. Один из учредителей фирмы «К» требует заключить договор с аудиторской фирмой на оказание услуг по проверке правильности организации бухгалтерского учета с целью дать обоснование отстранению от занимаемой должности генерального директора. Объем платы за услуги учредитель предлагает определить в зависимости от степени достижения поставленной цели. Требуется установить действия аудиторской фирмы.
Ситуация 10.
Исходные данные. Организация-клиент владеет тремя большими магазинами. В каждом из них несколько отделов. Все отделы должны быть детально проверены, по крайней мере, один раз в пять лет. Более тщательно следует проверять те отделы, где наиболее высок аудиторский риск. Известно, что в прошлом году в этих магазинах также был проведен аудит. В каждом из магазинов существует отдел внутреннего контроля. Требуется определить, какие действия должен предпринять аудитор для оценки риска.