АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
(ЗАЧЁТ)
Макаренко Ирина Викторовна (ЛК)
Суденкова Наталья Владимировна (ПЗ)
ЛИТЕРАТУРА:
1) Макаренко И. В. «Теория анализа хозяйственной деятельности (курс лекций)», 2007 год.
2) Савицкая Г.В. – любые учебники: «Анализ хоз. деят-сти», «Экон. анализ», «Анализ финанс. состояния»
3) Ермолович «Анализ хозяйственной деятельности»
Тема 1:Введение в анализ хозяйственной деятельности
1) Сущность и содержание анализа хозяйственной деятельности (АХД)
2) Связь АХД с другими науками (САМОСТОЯТЕЛЬНО!!!)
3) Функции и задачи АХД
4) Классификация видов АХД
5) Связь АХД с управлением предприятием
1. Термин «анализ» (греч. аnalyzis) – разделение.
Анализ (в узком смысле) – разложение явления или предмета на его составные части (элементы) для изучения их как частей целого. Синтез завершает процесс анализа.
Синтез позволяет:
- установить закономерности
- получить практический результат
- принять необходимое управленческое решение
Анализ (в широком смысле) – способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на разложении целого на составные части и изучении их во всём многообразии связей и зависимостей.
Два основных вида экономического анализа:
- общетеоретический экономический анализ (изучает экон. процессы и явления на макроуровне)
- конкретный экономический анализ (изучает процессы и явления на микроуровне и используется для изучения экономики отдельных предприятий, т.е. являющийся анализом хоз. деятельности (АХД).
Содержанием АХД является глубокое и всестороннее изучение экономической информации о функционировании анализируемого предприятия с целью:
- принятия оптимальных управленческих решений по обеспечению выполнения производственных программ предприятия
- выявления внутрихозяйственных резервов повышения эффективности производства
Предмет анализа – причины образования и изменения результатов деятельности предприятия.
АХД как наука – система специальных знаний, связанную:
- с исследованием экон. процессов в их взаимосвязи, складывающихся под воздействием объективных экон. законов и факторов субъективного порядка
- с научным обоснованием бизнес-планов с объективной оценкой их выполнения
- с выполнением положительных и отрицательных факторов и количественным измерением их воздействия
- с раскрытием тенденций и пропорций хозяйственного развития, определением неиспользованных внутрихозяйственных резервов
- с обобщением передового опыта, принятием оптимальных и обоснованных управленческих решений.
Объект анализа – социально-экономические процессы расширенного производства, осуществляющиеся в деятельности предприятия и его структурных подразделениях, отражаемые в плане, текущем учёте, отчётности и других источниках информации.
Анализ изучает три главные стороны хоз. деятельности предприятия:
- технологическую (выражает связь людей с природой в процессе производства)
- организационно-экономическую (отражает отношения между людьми в процессе производства)
- финансовую (выражает экономические отношения, возникающие на предприятии между отдельными предприятиями)
2.Связь АХД с другими науками(САМОСТОЯТЕЛЬНО!!!)
3.Основная цель проведения АХД – поиск резервов повышения эф-сти функционирования предприятия.
Для достижения этой цели проводятся:
- оценка результатов работы за прошедшие периоды
- разработка процедур оперативного контроля производственной деятельности
- выработка мер по предупреждения негативных явлений в деятельности предприятия с его финансовых результатах
- выявление резервов повышения результативности деятельности предприятия
- разработка обоснованных планов, нормативов и управленческих решений
Функции экономического анализа:
- информационная (заключается в обеспечении необходимой информацией процесса управления хоз. деятельности предприятия(сбор, обработка, упорядочение, информация о хоз. процессах и операциях)
- научно-исследовательская (обеспеч-ет выявление тенденций развития закономерностей формирования результатов хоз. деятельности предприятия и воздействия факторов на них).
Функции АХД:
- изучение характера экономических законов, установление закономерностей тенденций экономических процессов в условиях конкретного предприятия
- научная обоснованных текущих и перспективных планов
- контроль хода выполнения бизнес-планов и управленческих решений, экономного использования имеющихся ресурсов
- выявление резервов повышения эффективности производства
- разработка мероприятий по освоению выявленных резервов повышения эффективности производства
Основные задачи АХД:
- объективное и всестороннее изучение выполнения установленных планов и соблюдения нормативов, оценка отклонений плановых заданий и нормативов, выявление причин их вызвавших
- объективная и всесторонняя оценка результатов хоз. деятельности предприятия
- изучение эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов
- выявление факторов, оценка их взаимодействия и влияния на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятия
- поиск резервов повышения эффективности производства на основе изучения и внедрения передового опыта и научно-технических достижений
- прогнозирование результатов хозяйствования предприятия
- исследование коммерческого риска
- сравнительных анализ маркетинговых мероприятий
- подготовка аналитических материалов для выбора оптимальных управленческих решений, связанных с корректировкой текущей деятельности и разработкой стратегических планов
Процедуры, необходимые для проведения анализа:
- постановка конкретных задач анализа
- установление причинно-следственных связей между исследуемыми явлениями и процессами (построение факторных моделей)
- определение анализируемых показателей и методов их оценки
- установление и оценка факторов, влияющих на исследуемые показатели, отбор наиболее существенных
- определение путей устранения отрицательных факторных влияний и стимулирования положительных
Классификация видов АХД:
1) по отраслевому признаку:
- отраслевой
- межотраслевой
2) по времени:
- предварительный (перспективный) – осуществляется до проведения хоз-ной операции
- последующий (ретроспективный) – осуществляется после проведения хоз-ной операции:
- оперативный (ситуационный) – проводится сразу после совершения хоз-ной операции
- итоговый (заключительный) – проводится после завершения отчётного периода
3) по пространственному признаку:
- внутрихозяйственный (анализ отдельных цехов и подразделений участков предприятия, анализ по центрам ответственности)
- межхозяйственный
4) по субъектам управления:
- технико-экономический (изучается технический уровень предприятия)
- социально-экономический (анализируется социальная сфера предприятия)
- экономико-экологический (проводится в целях управления природо-охранной деятельностью предприятия)
- финансово-экономический (анализируются финансовые механизмы предприятия)
- аудиторский(бухгалтерский) (проводится внутренними аудиторами предприятия)
- экономико-статистический (проводится внешними статистическими органами)
- маркетинговый (проводится маркетинговыми службами предприятия)
- управленческий (осуществляется на всех уровнях управления)
5) по методике изучения объектов:
- сравнительный анализ (основан на отчётных результатах деятельности предприятия, которые сравниваются с плановыми данными, нормативами или отчётными данными прошлых лет)
- детерминированный факторный анализ (проводится для выявления причин, оказавших влияние на уровень анализируемых показателей расчёта их величины)
- стохастический факторный анализ (используется для исследования неполных или вероятностных данных)
- диагностический(экспресс-анализ) (проводится на основании типичных признаков, характеризующих анализируемый процесс)
- маржинальный анализ (обоснование эффективности принятия управленческих решений на основании изучения взаимосвязи «объём–себестоимость–прибыль» и на основании деления затрат на постоянные и переменные)
- экономико-математический анализ (экономико-математические методы анализа)
- функционально-стоимостной анализ (основан на изучении функций отдельных объектов, например, продукции, и направленный на устранение избыточных функций)
6) по субъектам анализа:
- внутренний анализ
- внешний анализ
7) по охвату изучаемых объектов:
- сплошной анализ
- выборочный анализ
8) по содержанию программ:
- комплексный (охватывает анализ всего предприятия)
- локальный (анализ цеха)
- тематический (анализ персонала)
9) по степени механизации и автоматизации вычислительных работ
- анализ в условиях электронной обработки данных
- анализ с применением счётно-клавишных машин
10) по периодичности проведения анализа:
- периодический (годовой, квартальный, месячный, декадный, каждодневный)
- разовый (непериодический)
Основные этапы АХД:
- составление плана аналитической работы
- разработка схемы объекта анализа
- сбор и подготовка аналитических материалов
- проведение аналитического исследования
- подведение итогов анализа
Тема 2.Методические аспекты анализа хозяйственной деятельности
1) Метод АХД
2) Системный подход к изучению объектов анализа
3) Принципы АХД
1.Метод анализа хозяйственной деятельности
Метод науки – способ исследования, подход к изучению явлений и процессов.
Метод любой науки – свойственный её способ проникновения в содержание своего предмета, т.е. способ познания.
Материалистическая диалектика – всеобщий метод познания, раскрывающий общие законы развития природы и общества.
Методы познания (исследования) делятся на две группы:
- общенаучные (относятся к любой науке)
- наблюдение
- сравнение
- эксперимент
- анализ
- синтез
- моделирование (создаётся, моделируется, прогнозируется какое-то явление)
- формализация
- абстрагирование (задаются некие идеальные условия функционирования предприятия и прогнозируются, какие будут достигнуты результаты)
- конкретнонаучные (относятся к отдельным наукам и не могут использоваться в других науках)
Метод АХД как способ познания субъекта хозяйствования состоит из ряда последовательно осуществляемых действий
Этапы метода АХД:
- наблюдение за субъектом
- измерение и ё в сопоставимый вид (они должны быть сопоставимы друг с другом)
- систематизация и сравнение
- группировка и детализация факторов
- изучение влияния факторов на показатели или на результаты деятельности предприятия
- обобщение и построение итоговых, прогнозных, аналитических таблиц
- подготовка выводов и рекомендаций для принятия рациональных управленческих решений
Основные принципы диалектики, на которых базируется АХД:
Всё познаётся:
- в движении
- во взаимосвязях
- в причинно-следственной соподчинённости
- в проявлении необходимости и случайности
- в единстве и борьбе противоположностей
- в переходе количества в качество и качества в новое количество
- в отрицании отрицания
Метод АХД – система:
- теоретико-познавательных категорий
- научного инструментария
- принципов исследования процессов деятельности предприятия.
Категории АХД – наиболее общие понятия данной науки
Для АХД к категориям относятся:
- фактор
- модель
- система
- затраты
- доходы
Принципы в АХД используются общие, которые применяются в ряде других наук.
Научный инструментарий (аппарат) – способы, приёмы и средства, которые в различных комбинациях используются для достижения поставленной цели анализа. Любой из инструментариев анализа в узком смысле может называться методом.
2.Системный подход к изучению объектов анализа
Системный подход базируется на изучении объектов как сложных систем, состоящих из отдельных элементов с многочисленными внутренними и внешними связями.
Особенности системного подхода:
- динамичность
- взаимодействие и взаимосвязь элементов системы
- комплексность
- целостность
- соподчинённость
- выделение «ведущего звена» или «узкого места»
Этапы проведения системного анализа:
1) объект анализа представляется как определённая система:
- формируется отдельная цель развития системы и задачи, которые она решает
- устанавливается взаимосвязь с другими системами и взаимосвязь между отдельными элементами
- изучается функционирование каждого элемента и системы в целом
2) осуществляется подбор показателей (то, что нужно проанализировать):
- способных дать наиболее полную и качественную оценка всем без исключения элементам, взаимосвязям (внутренним и внешним), а также условиям, в которых функционирует система
3) разрабатывается общая структурно-логическая схема изучаемой системы:
- подобранные на предыдущем этапе показатели распределяются по элементам и связям системы, уточняется их взаимосвязь
4) строится экономико-математическая модель изучаемой системы:
- на основе качественного анализа определяются математические формы всех уравнений и неравенств системы
5) с помощью ПЭВМ в форме диалога обрабатывается созданная модель:
- путём замены отдельных параметров данной модели (коэффициентов, ограничений), характеризующих факторы производства, определяют значение функции.
Системный подход к АХД предприятия обеспечивает:
- комплексность и целенаправленность исследования
- методологически обоснованную схему поиска резервов повышения эффективности производства
- объективную оценку результатов хозяйственной деятельности предприятия
- оперативность, действенность, обоснованность, точность анализа и его выводов
3.Принципы АХД
Принципы АХД предприятия:
- научный характер
- государственный подход
- системный подход
- объективность, конкретность, точность
- комплексность
- действенность
- плановость и систематичность
- оперативность
- демократизм
- эффективность
Анализ должен:
- носить научный характер:
- базироваться на положениях диалектики
- учитывать требования экономических законов развития производства
- использовать научно-технические достижения и передовой опыт, новейшие методы и методики проведения аналитических исследований
- базироваться на государственном подходе:
- при оценке определённых проявлений экономических процессов и явлений необходимо учитывать их соответствие государственной экономической, социальной, экологической, международной политики и действующему законодательству
- обеспечивать системный подход:
- каждый изучаемый объект рассматривается как сложная динамическая система, состоящая из ряда элементов, связанных между собой и внешней средой
- изучение объекта должно осуществляться с учётом всех внутренних и внешних связей, взаимозависимости и взаимоподчинённости его отдельных элементов
- должен быть объективным, конкретным, точным:
- должен базироваться на достоверной, проверенной информации, реально отражающей объективную действительность
- выводы должны обосновываться точными аналитическими расчётами
- должен быть комплексным:
- требует охвата всех сторон деятельности предприятия
- требует всестороннего изучения причинных зависимостей в экономических процессах и явлениях
- должен быть действенным:
- активно воздействовать на ход производства и его результаты
- своевременно выявлять недостатки просчёты, упущения в работе
- информировать руководство предприятия о выявленных недостатках
- плановость и систематичность анализа:
- требует необходимости планирования аналитической работы на предприятии
- требует распределения обязанностей по её выполнению между исполнителями
- требует контроля проведения анализа
- должен быть оперативным:
- способность быстро и чётко проводить аналитические исследования
- принимать обоснованные управленческие решения
- внедрять в процесс производства
- демократизм анализа:
- предполагает участие в проведении анализа широкого круга работников предприятия
- обеспечивает более полное выявление передового опыта
- обеспечивает использование имеющихся внутрипроизводственных резервов
- должен быть эффективным:
- затраты на его проведение должны давать многократный эффект
Тема 3.Способы обработки экономической информации в АХД
1) Общая характеристика приёмов анализа
2) Система показателей АХД
3) Использование относительных и средних величин в АХД
4) Способ сравнения и приведения показателей в сопоставимый вид
5) Балансовый способ в АХД
6) Табличный и графический способы отображения аналитических данных
1.Общая характеристика приёмов анализа
Основу АХД составляет система разнообразных приёмов и способов его проведения, без которых невозможно исследование результатов предприятия.
Цели использования способов аналитического исследования:
- первичная обработка собранной информации
- изучение состояния и закономерности развития исследуемых объектов и показателей
- расчёт влияния факторов на конечные результаты деятельности предприятия
- подсчёт неиспользованных и перспективных резервов повышения эффективности производства
- обобщение результатов анализа и комплексной оценки результатов деятельности предприятия
- обоснование управленческих решений, разработка мероприятий по освоению выявленных внутрихозяйственных резервов
Классификация способов АХД предприятия:
- традиционные логические способы обработки информации:
- способ сравнения
- способ группировки
- относительные и средние величины
- балансовый способ (бух. баланс: разница активов и пассивов)
- графический и табличный способы
- способы детерминированного факторного анализа (группа специальных способов):
- способ цепной подстановки
- способ абсолютных разниц
- способ относительных разниц
- индексный способ
- интегральный способ
- способ логарифмирования
- способ долевого участия
- способ пропорционального деления
- способы стохастического факторного анализа
- корреляционно-регрессионный анализ
- дисперсионный анализ
- компонентный анализ
- многомерный сравнительный анализ
- способы оптимизации показателей:
- экономико-математические методы
- теория игр
- теория массового обслуживания
- способ исследования операций
2.Система показателей АХД
Все объекты АХД находят отражение в системе показателей плана, учёта, отчётности и других источниках информации.
Показатели – элементарные модели, с помощью к-рых отражаются либо описываются количественные и качественные характеристики явлений и процессов в хозяйственной деят-сти предприятия.
Система показателей – совокупность взаимосвязанных величин, всесторонне отображающих состояние и развитие объекта, явления или процесса.
Система показателей состоит из двух типов величин:
- экономические показатели
- статистические показатели
Основные функции системы показателей:
- достоверно отражать объективную экономическую сущность изучаемых явлений и процессов
- учитывать организационные и специфические особенности отрасли, в которой функционирует предприятие
- достаточно полно отражать деятельность предприятия в целом, а также отражать и учитывать особенности функционирования каждого структурного подразделения
- являться надёжным инструментом для проведения комплексного анализа хозяйственной деятельности предприятия и управления ими
- быть сопоставимой в динамике и соизмеримой с данными бух.учёта, обеспечивать в учёте обратную связь
- выступать инструментом для выявления внутрихозяйственных резервов.
Классификация аналитических показателе:
1) по содержанию:
- количественные (используются для выражения абсолютных и относительных величин, характеризующих различные направления деятельности предприятия)_
Виды измерителей:
- натуральные измерители
- условно-натуральные измерители
- стоимостные измерители
- качественные (используются для оценки произведенной либо выпущенной продукции с точки зрения её соответствия установленным требованиям, для оценки экономической эффективности использования имеющихся на предприятии ресурсов)
2) по степени синтеза:
- обобщающие (применяются для обобщённой характеристики сложных экономических явлений)
- частные (отражают отдельные стороны, элементы изучаемых явлении и процессов)
Частные показатели произв-сти труда:
- затраты раб времени на произ-во ед. продукции определнного вида
- кол-во произв-й пр-ции за ед. раб. времени
- вспомогательные (косвенные) (используются для более полной характеристики определённого объекта анализа)
3) по причинно-следственным связям:
- факторные
- результативные (результат воздействия одной или нескольких причин, выступает в качестве объекта исследования)
Факторные показатели определяются поведение результативного показателя, выступают в качестве причин изменения величины результативного показателя.
4) по способу формирования:
- нормативные
- плановые
- учётные
- аналитические (оценочные)
Система показателей АХД:
- показатели уровня организационно-технического развития предприятия
- показатели снабжения
- показатели производства
- показатели реализации
- показатели использования основных средств
- показатели использования персонала
- показатели использования материальных ресурсов
- показатели себестоимости
- показатели прибыли и рентабельности
- показатели финансового состояния предприятия
1) Показатели уровня организационно-технического развития предприятия характеризуют:
- производственную структуру
- структуру управления
- уровень концентрации и специализации производства
- техническую и энергетическую вооружённость труда
- степень механизации и автоматизации производства.
2) Показатели снабжения характеризуют обеспеченность предприятия:
- основными средствами
- материальными ресурсами
- персоналом
3) Показатели производства:
- показатели объёма и структуры выпущенной продукции
- показатели ритмичности
- показатели качества продукции
4) Показатели реализации:
- данные об объёме реализованной продукции
- остатки готовой продукции
5) Показатели использования основных средств:
- коэф-ты движения основных средств
- среднегодовая стоимость начисленной имортизации
- фондоотдача
- фондоёмкость
- фондорентабельность
6) Показатели использования персонала:
- показатели движения персонала
- использвоания фонда раб. времени
- эф-сти использования фонда ЗП
7) Показатели использования материальных ресурсов:
- материалоёмкость
- материалоотдача
- стоимость используемых предметов труда за анализируемый отрезок времени (материальные затраты)
8) Показатели себестоимости:
- общая сумма затрат на производства и реализацию продукции
- издержкоёмкость выпускаемой продукции
- себестоимость отдельных видов продукции
9) Показатели прибыли и рентабельности:
- показатели, характеризующие финансовые результаты хоз деят-сти предприятия (прибыль отчётного периода, прибыль от реализации продукции, налогооблагаемая прибыль)
- показатели, хар-щие эффективность пр-тия (рентабельность произв-ва, рентабельность продаж и т.д.)
10) Показатели финансового состояния предприятия:
- наличие и структура капитала предприятия, эф-сть и интенсивность использования собственных и заёмных средств, коэф-ты абсолютной и текущей ликвидности.
3.Использование относительных и средних величин в АХД
Относительные показатели отражают:
- соотношение величины изучаемых явлений и процессов с величиной и (…………………………..)
- соотношение величины изучаемого явления (процесса) с величиной этого же явления (процесса), но взятой за другой промежутку времени или по другому объекту
Отн-ные величины могут выражаться в:
- коэф-тах (база = 1)
- процентах (база = 100)
- промилле (база = 1000)
Относительные величины:
- относительная величина планового задания (отношение планового уровня показателя отчётного года к фактическому значению этого показателя за предыдущий год)
- относительная величиная выполнения плана (отношение фактического значения показателя за отчётный период к плановому значению этого же показателя за данный период времени)
- относительная величина динамики (характеризует изменение показателей за анализируемый промежуток времени и может быть двух видов):
- базисная
- цепная
- относительная величина сравнения (отношение одного и того же показателя за один и тот же момент времени, но по различным объектам или различным территориям)
- относительная величина структуры (относительная доля или удельный вес части в общем целом)
- относительная величина координации (соотношение частей целого между собой) (=100% или 1)
- относительная величина интенсивности (степень распространённости и развития какого-либо явления в соответствующей среде)
- относительная величина эффективности (соотношение полученного эффекта с произведёнными затратами)
Средние величины позволяют переходить от единичного к общему и от случайного к закономерному.
В средней величине отражаются общие, характерные и типичные черты изучаемых явлений по соответствующему признаку.
С помощью средних величин можно сравнивать разные совокупности объектов:
- среднюю продолжительность рабочего дня
- средний тарифный разряд рабочих
- средний уровень ЗП по различным предприятиям
Классификация средних величин:
- средняя арифметическая простая
- средняя арифметическая взвешенная
- средняя геометрическая простая
- средняя хронологическая
- средняя гармоническая взвешенная
- среднее квадратическое отклонение
4.Способ сравнения и приведения показателей в сопоставимый вид
В АХД предприятия в сравнение применяют как основной или вспомогательный способ для решения поставленных задач.
Сравнение может быть:
- качественным (сравнение эффективности использования ресурсов)
- количественным (сравнение количественных характеристик)
Горизонтальный сравнительный анализ используется для определения абсолютных и относительных отклонений фактического уровня исследуемых показателей от базового (планового, предыдущего периода).
Вертикальный сравнительный анализ изучает структуру экономических явлений и процессов путём расчёта удельного веча частей в общем целом, соотношения частей целого между собой, с также влияение факторов на уровень результативных показателей и т.д.)
Трендовый сравнительный анализ применяется при изучении относительных темпов роста и прироста показателей за ряд лет к уровню базисного года, т.е. при исследовании рядов динамики.
| Тип сравнения | Цель сравнения |
| 1) Сопоставление фактических уровней показателей с плановыми данными | - Контроль и оценка степени выполнения плана - проверка его напряжённости - выявление неиспользованных резервов |
| 2) Сопоставление фактических уровней показателей | (……………………………) |
| 3) сравнение фактических уровней показателей с показателями предыдущих лет | Установление тенденций темпов развития экономических явлений и процессов |
| 4) Сравнение фактического уровня показателей предприятия со средними показателями по отрасли | Определение положения предприятия на рынке среди предприятия отрасли |
| 5) сопоставление параллельных и динамических рядов | Установление наличия, направления и формы связи между изучаемыми показателями |
| 6) сопоставление различных вариантов управленческих решений | Выбор наиболее оптимального варианта решений |
| 7) сопоставление результатов деятельности предприятия до и после изменения какого-либо фактора | Оценка степени чувствительности рез-тов деят-сти пр-тия к изм-нию иссл-емых факторов, подсчёт внутрихоз-ных резервов |
| 8) сравнение темпов изменение показателей за исследуемый период времени | Изучение хар-тера проявления экономических законов в течение определ-го периода времени |
| 9) сравнение темпов роста показателя за разные периоды времени | Оценка их чувствительности к полноте исп-ния ресурсов в течение определённого периода времени |
Для использования приёма сравнения необходимо соблюдать след. условия:
- сопоставимость показателей (сравнивать можно только качественно однородные величины)
Требования использования приёма сравнения:
- единство объёмных, стоимостных, качественных и структурных факторов
- единство промежутков или моментов времени
- сопоставимость всех исходных условий производства
- единство методики исчисления показателей и их состава
Для нейтрализация ценового фактора:
- сравниваемые показатели должны быть выражены в одних и тех же ценах, как правило, планового или базового периода
- показатели должны быть пересчитаны на объём производства отчётного периода
Для нейтрализации качественного фактора:
- сравниваемые показатели приводятся к стандартному фактору
Для нейтрализации структурного фактора:
- сравниваемые показатели необходимо пересчитать на плановую структуру либо на структуру базисного периода
5.Балансовый способ в АХД(САМОСТОЯТЕЛЬНО!!!)
6.Табличный и графический способы отображения аналитических данных (САМОСТОЯТЕЛЬНО!!!)
Тема 5:Способы измерения влияния факторов в детерминированном факторном анализе
1) Приём элиминирования
2) Интегральный способ
1.Приём элиминирования
Если между результативным и факторными показателями существует строгая функциональная зависимость, то для определения влияния факторов на изменение результативного показателя можно использовать приём элиминирования.
Элиминирование – приём, при котором для определения влияния на результативный (изучаемый) показатель каждого фактора по отдельности устраняется влияние всех факторов кроме одного, влияние которого на изменение результативного показателя рассчитывается.
Приём элиминирования исходит из того, что все факторы изменяются независимо друг от друга, что позволяет рассчитать влияние каждого фактора на уровень результативного показателя в отдельности.
Недостаток приёма элиминирования: изучаемые факторы изменяются независимо друг от друга.
4 основных способа элиминирования:
- цепной подстановки
- абсолютных разниц
- относительных разниц
- индексный способ
Способ цепной подстановки – наиболее универсальный, применяется во всех типах факторной модели.
Суть способа подстановки заключается в последовательной заене планового значения каждого фактора его фактической величиной.
Подстановка – замена планового значения фактора его фактической величиной.
Сущность способа цепной подстановки:
- замену начинают с основного количественного фактора
- производят расчёты
- из полученного результата вычитают предшествующий результат, который был до замены этого исследуемого фактора
- полученная при этом разность показывает искомую величину влияния исследуемого фактора на изменение результативного показателя, т.к. все остальные факторные показатели остаются неизменными (либо на плановом уровне, либо на фактическом)
Способ абсолютных разниц применяется для расчёта влияния факторов на изменение результативного показателя в мультипликативных и смешанных мульитпликативно-аддитивных моделях типа: y = c (a – b)
Суть способа абсолютных разниц: для расчёта влияния фактора на изменение результативного показателя необходимо абсолютное изменение данного фактора умножить на фактические значения факторов, влияние которых уже рассмотрено, и плановые значения факторов, влияния которых ещё будет рассматриваться.
Способ относительных разниц применяется для расчёта влияния факторов на изменение результативного показателя в мул