Текущие эксплуатационные затраты – это затраты, которые осуществляются в процессе производственного цикла выпуска продукции или услуги.
При формировании текущих затрат надо иметь в виду, что независимо от системы налогообложения в свою очередь текущие затраты делятся на постоянные и переменные.
Постоянные затраты – это затраты, которые не зависят от объема выпускаемой продукции или услуг.
Переменные затраты – это затраты, которые непосредственно зависят от объема выпускаемой продукции или услуг.
Таблица 10. Смета текущих затрат при обычной системе налогообложения
| Показатели | годы | |||||||
| 1-й | 2-й | 3-й | ||||||
| I | Материальные расходы | 6280375 | 6280375 | 6005422 | ||||
| в т.ч. | 1. | Затраты на материальные ресурсы | ||||||
| 2. | Затраты на энергетические ресурсы | |||||||
| II | Расходы на оплату труда | 7932841 | 8590667 | 8764759 | ||||
| в т.ч. | Фонд заработной платы водителей | |||||||
| Фонд заработной платы АУП | ||||||||
| III | Амортизация на восстановление основных средств и нематериальных активов | |||||||
| IV | Прочие расходы | 8637087 | 8741256 | 8 912473 | ||||
| в т.ч. | 5. | Платежи во внебюджетные фонды ((30% - 2014г. - 2016г.; 34% с 2017.г.) от Фонда оплаты труда) | 2 547364 | |||||
| 6. | Платежи в соц. страх на мероприятия по предотвращению травматизма (для автобусных 7 класс проф. риска – 0,8%). | 69 341 | ||||||
| 8. | Оплата услуг | |||||||
| 9. | Арендная плата (текущая) | |||||||
| 11. | Обязательное и добровольное страхование | 25 127 | ||||||
| 13. | Оплата услуг банка по операциям | |||||||
| 14. | Представительские расходы (4% от ФОТ) | |||||||
| 18. | Транспортный налог | 13 608 | ||||||
| 19. | Прочие (канц. товары и хоз. расходы) | |||||||
| Общая сумма текущих затрат | ||||||||
| В т.ч. постоянные | ||||||||
| переменные | 18 928028 | |||||||
| Себестоимость: | ||||||||
| 1 час работы | 1460,8 | 1595,6 | ||||||
| 1 рейса | 859,2 | 910,2 | 938,4 | |||||
| 1 км пробега | 51,4 | 54,45 | 56,1 | |||||
Транспортный налог определяется как произведение соответствующей ставки (Ст нал.) на мощность двигателя автомобиля (Nл.с.)
Нтрансп.налог = Ст нал.i Nл.с.i*Асс,(5.6.1.)
Нтрансп.налог = 27* 168*3 = 13 608 руб./год
Себестоимость одного часа = Общие текущие затраты /Автомобиле-часы работы (5.6.5.)
Себестоимость одного часа (1 год) = 21742158/18390 = 1182 руб.
Себестоимость одного часа (2-й год) = 22364178/18390 = 1216 руб.
Себестоимость одного часа (3-й год) = 22149341/17520 = 1264 руб.
Себестоимость одного рейса = Общие текущие затраты /Количество выполненных рейсов (5.6.6.)
Себестоимость одного рейса (1-й год) = 21742158/36780 = 591 руб.
Себестоимость одного рейса (2-й год) = 22364178/36780 = 608 руб.
Себестоимость одного рейса (3-й год) = 22149341/35040 = 632 руб.
Себестоимость одного км пробега = Общие текущие затраты /Общий пробег (5.6.7.)
Себестоимость одного км пробега (1-й год) = 21742158/415632= 52,3руб.
Себестоимость одного км пробега (2-й год) = 22364178/415632= 53,8 руб.
Себестоимость одного км пробега (3-й год) = 22149341/398541= 55,6 руб.
Финансы
Формирование тарифа
В курсовой работе при формировании тарифа используются два метода: затратный и слепого следования за конкурентом. Сначала формируется тариф, исходя из себестоимости единицы продукции (затратный метод). Тариф устанавливается единый для всех способов налогообложения, поэтому при расчете тарифа надо брать самое высокое значение себестоимости при различных методах налогообложения.
Т = S + ∆П + 0,18 (S + ∆П), руб. (6.1.1.)
где: Т – тариф за единицу продукции; S – себестоимость единицы продукции; ∆П – прибыль, которую предприниматель хочет получить для себя с единицы продукции; 0,18 (S + ∆П) – налог на добавленную стоимость.
Т = 52,3 + 30% + 0,18 (52,3 + 30%) = 68 руб./км.
Величину экономически обоснованного тарифа в расчёте на 1 пасс.место.км определяют по формуле:
Т з пасс.место.км = Т э км / q, руб., (6.1.2.)
Т з пасс.место.км = 68 / 55 = 1,23 руб.
Величину экономически обоснованного тарифа в расчёте на 1 пасс.км определяют по формуле:
Т э пасс.км = Т э пасс.место.км / γ, руб., (6.1.3.)
Т э пасс.км = 1,23 / 0,8 = 1,53 руб.
Величину экономически обоснованного тарифа в расчёте на 1 пасс. определяют по формуле:
Т э пасс = Т э пасс. км × lср, руб., (6.1.4.)
Т э пасс = 1,53 × 8,2 = 12,5 руб.
Для второго года:
Т = 53,8 + 30% + 0,18 (53,8 + 30%) = 69 руб./км.
Т з пасс.место.км = 69 / 55 = 1,25 руб.
Т э пасс.км = 1,25 / 0,8 = 1,56 руб.
Т э пасс = 1,56 × 8,2 =13 руб.
Для третьего года:
Т = 55,6 + 30% + 0,18 (55,6 + 30%) = 71 руб./км.
Т з пасс.место.км = 71 / 55 = 1,3 руб.
Т э пасс.км = 1,3 / 0,8 = 1,63 руб.
Т э пасс = 1,63 × 8,2 = 13,3 руб.
Доходы предприятия от реализации услуг
Доходы от реализации – это выручка, определяемая как произведение цены (тарифа) на объем (Q).
Дох = Ц(Т) * Q (6.2.1.)
За первый год: Дох = 68 * 407319 =27 697 692руб.
За второй год: Дох = 69 * 407319 = 28 105 011 руб.
За третий год: Дох = 71 * 390570=27 730 470 руб.
Таблица 11. Доходы от реализации
| Наименование статей | Ед. измер. | 1 - й год | 2 – й год | 3 – й год |
| 1. Реализовано услуг в прямом направлении в обратном направлении | км | |||
| км | - | - | - | |
| 2. Предлагаемый тариф за единицу продукции в прямом направлении в обратном направлении | руб | |||
| руб | - | - | - | |
| 3. Доходы от перевозок п.1 х п.2 а) в прямом направлении б) в обратном направлении | руб | 27 697 692 | 28 105 011 | 27 730 470 |
| руб | - | - | - | |
| 4. Всего доходов от перевозок п.3а+ п. 3б | руб | 27 697 692 | 28 105 011 | 27 730 470 |
| 5. Доходы от прочих видов деятельности | руб | - | - | - |
| 7.Общие доходы п. 4 + п.5 | руб | 27 697 692 | 28 105 011 | 27 730 470 |
Доходы и затраты
Таблица 12. Доходы и затраты
| Показатели | Годы | ||
| 1-й | 2-й | 3-й | |
| 1. Доходы брутто | 27 697 692 | 28 105 011 | 27 730 470 |
| 2. НДС в доходах | |||
| 3. Доходы нетто (п.1-п.2) | |||
| 4. Затраты брутто | |||
| 5. НДС в затратах | 3 124 427 | 3 354 723 | 3 379 625 |
| 6.НДС, уплаченный при приобретении основных средств. | - | - | - |
| 7. Затраты нетто (п.4-п.5) | 18 617 731 | 18 387 435 | 18 769 716 |
| 8. НДС к перечислению (возмещению) в бюджет (п.2 - п.5 – п.6) | 1 100 644 | 1 066 642 | 931 912 |
| 9.Балансовая прибыль (п.3-п.7) | 4 854 889 | 5 406 039 | 4 649 217 |
| 10. Налог на прибыль | |||
| 11.Чистая прибыль (п.9 - п.10) | 3 883 911 | 3 769 831 | 3 719 374 |
НДСв дох. = 
= 
= 4225071 руб.
НДС в затр. = 
= 
= 3 316000 руб.
Налог на прибыль = П балансовая * 0,2 = 10 209 766*0,2 = 2 041 953 руб.
График безубыточности
Он показывает влияние объема производства, затрат и доходов на прибыль предприятия.
Точка критического объема (безубыточности), это минимальный объем продукции, при котором нет убытков, т.е. доходы равны расходам.
Тк.о.= 
(6.4.1.)
Где Зпост.- постоянные затраты; Цед.об.прод.- цена единицы объема продукции; З пер. уд.- удельные переменные затраты
Тк.о.= 
= 97426
Таблица 13. График безубыточности
| Наименование показателей | 1 год | 2 год | 3 год |
| 1.Объем продукции | 407 783 | 407 783 | 391 472 |
| 2.Затраты постоянные | |||
| 3.Затраты переменные | 18 928028 | ||
| 4.Цена продукции | |||
| 5.Удельные переменные затраты (п.3/п.1) | |||
| 6.Доход | 27 697 692 | 28 105 011 | 27 730 470 |
| 7.Т к.о. |
Рис.5. График безубыточности за первый год
Рис.6. График безубыточности за второй год
Рис.7. График безубыточности за третий год
Оценка инвестиций