По дисциплине: «Бухгалтерский учет и анализ»




ИНСТИТУТ ДИСТАНЦИОННОГО ОБРАЗОВАНИЯ

Специальность/ направление/ магистратура «Экономика»

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По дисциплине: «Бухгалтерский учет и анализ»

 

Выполнил:

Студент 2 курса

семестр

Хомутских Олеся Павловна

 

 

Ишим, 2014


Раздел 1. Бухгалтерский учет (теория)

 

Задание 1. Открыть счета синтетического и аналитического учета, составить бухгалтерский баланс на начало месяца

 

Таблица 1. Ведомость остатков по счетам синтетического учета на 1 декабря (руб.)

№ п/п Наименование счета 3 вариант
1. Основные средства 600.000
2. Амортизация основных средств 60.000
3. Материалы (в т. ч. ТЗР - 50.000 для всех вариантов) 400.000
4. Затраты в незавершенном производстве (20 счет) 60.000
5. Готовая продукция, в т.ч. изделие А Изделие Б 300.000 150.000 150.000
6. Касса 60.000
7. Расчетные счета 700.000
8. Расчеты по налогам и сборам 100.000
9. Расчеты с персоналом по оплате труда 300.000
10. Расчеты с поставщиками и подрядчиками 670.000
11. Расчеты с органами социального страхования и обеспечения 90.000
12. Уставный капитал 900.000

 

Таблица 2. Остатки по счетам аналитического учета к синтетическому счету 20 "Основное производство" (руб.)

№ п/п Наименование аналитических счетов 1 вариант 2 вариант 3 вариант
  Изделие А 16.400 56 400 20.000
  Изделие Б 40.000 200.000 40.000

 

Таблица 3. Остатки по счетам аналитического учета к синтетическому счету 43 "Готовая продукция" по плановой себестоимости (руб.)

№ п/п Наименование аналитических счетов 1 вариант 2 вариант 3 вариант
  Изделие А (плановая себестоимость) 200.000 300.000 100.000
  Изделие Б(плановая себестоимость) 100.000 150.000 150.000

 


Таблица 4. Баланс на начало месяца

Наименование статей На начало месяца
Актив  
Основные средства 600.000
Амортизация  
Материалы (в т. ч. ТЗР - 50.000 для всех вариантов) 400.000
Затраты в незавершенном производстве  
Готовая продукция, в т.ч. Изделие А Изделие Б 300.000 150.000 150.000
Касса 60.000
Расчетные счета  
Баланс  
Пассив  
Уставный капитал 900.000
Расчеты по налогам и сборам 100.000
Расчеты с персоналом по оплате труда 300.000
Расчеты с поставщиками и подрядчиками 670.000
Расчеты с органами социального страхования и обеспечения 90.000
Баланс  

 

Задание 2. Составить журнал регистрации фактов хозяйственной жизни, отразить в нем корреспонденцию счетов по приведенным ниже хозяйственным операциям, указать тип изменения баланса под их влиянием, выполнить недостающие расчеты, оформить в виде таблицы (см. пример оформления)

 

Таблица 5. Журнал регистрации фактов хозяйственной жизни

№ п/п Содержание фактов хозяйственной жизни Тип изменения баланса Дебет Кредит Сумма (руб.)
1. Поступили денежные средства в кассу с расчетного счета I      
  ИТОГО: Х Х Х  

 


Таблица 6. Журнал фактов хозяйственной жизни за декабрь

№ операции Содержание хозяйственных операций Тип изменения баланса Корреспонденция счетов Сумма, руб.
      Дт Кт  
  На расчетный счет поступила выручка от покупателей за проданную им продукцию, в том числе НДС        
  Акцептован счет за поступившие материалы: покупная стоимость НДС (18 %)        
  Согласно авансового отчета отнесены на транспортно-заготовительные (ТЗР) расходы по доставке и разгрузке материалов на склад        
  Предъявлен к возмещению из бюджета НДС по поступившим материалам (сумму определить)        
  Отпущены материалы со склада на производство: · Изделия А · Изделия Б · Расходы по эксплуатации оборудования · Общепроизводственные нужды цехов · Общехозяйственные расходы   20 20 25 25 26 10 10 10 10 10 100000 150000 50000 150000 80000
  Списываются транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) по израсходованным материалам на производственные нужды: 15% · Изделия А · Изделия Б · Расходы по эксплуатации и содержанию оборудования · Общепроизводственные нужды цехов · Общехозяйственные расходы (Сумму определить с точностью до 0,00)   20 20 25 25 26 ТЗР ТЗР ТЗР ТЗР ТЗР 15000 225000 7500 22500 12000
  Начислена заработная плата рабочим основного производства за изготовление продукции: · Изделия А · Изделия Б · Рабочим обслуживающим оборудование · Цеховому персоналу · Специалистам и служащим общехозяйственных служб   20 20 25 25 26 70 70 70 70 70 200000 250000 100000 50000 100000
  Произведены отчисления на социальные нужды от начисленной заработной платы по категориям работающих · Изделия А · Изделия Б · Рабочим обслуживающим оборудование · Цеховому персоналу · Специалистам и служащим общехозяйственных служб Сумму определить исходя из ставки 30%   20 20 25 25 26 69 69 69 69 69 60000 75000 30000 15000 30000
  Начислена амортизация по: · оборудованию · производственным помещениям · основным средствам общехозяйственного назначения   25 25 26 02 02 02 4000 2000 4000
  Списываются расходы по содержанию и эксплуатации оборудования путем распределения пропорционально основной заработной плате производственных рабочих на: изделие А изделие Б   20 20 25 25 85111 106389
  Распределяются общепроизводственные расходы пропорционально сумме основной заработной платы и расходам на содержание оборудование на: изделие А изделие Б   20 20 25 25 106444 133056
  Списываются общехозяйственные расходы пропорционально сумме прямых затрат на: · изделие А · изделие Б (сумму определить, расчет составить в таблице)   20 20 26 26 97135 128865
  Приняты на склад из производства по плановой себестоимости: · изделие А (НЗП на конец месяца 50.000 руб.) · Изделие Б (НЗП на конец месяца 100.000 руб.) Составить две проводки   43 43 20 20 233690 605804
  Предъявлены счета покупателям за отгруженную им продукцию Стоимость продукции (без НДС) НДС (18%)        
  Отгружена покупателям готовая продукция по плановой себестоимости: Изделие А        
  · Определить и отразить отклонения фактической себестоимости от плановой по отгруженной (реализованной) продукции изделие А        
  Акцептован счет транспортной организации за расходы по транспортировке готовой продукции: · стоимость услуг (без НДС) · НДС (18%)   44 19 60 60  
  Списываются расходы по продаже, относящиеся к реализованной продукции        
  Определить и списать финансовый результат от продажи продукции        
  Начислен налог на прибыль (по действующей ставке) 20%        
  Отразить реформацию баланса на 31.12.201__ г.        

 

Задание 3. Сделать записи на ранее открытых счетах бухгалтерского учета способом двойной записи, подсчитать обороты по счетам и определить сальдо на конец отчетного месяца

 

Схемы счетов бухгалтерского учета

Сч.01 «Основные средства» Сч.02 «Амортизация основных средств»
Дебет Кредит Дебет Кредит
С-до нач. 600000     С-до нач.60000 9) 10000
       
С-до кон. 600000     С-до кон. 70000
Сч.10 «Материалы» Сч.10 ТЗР
С-до нач. 350000 2)300000 5)530000 С-до нач.50000 3)47500 6)79500
       
С-до кон.120000   С-до кон.18000  
Сч.19 «Налог на добавленную стоимость» Сч.20 «Основное производство» Б
С-до нач. 0 2)54000 17) 720 4)108000 С-до нач.40000 5) 150000 6)22500 7)250000 8)75000 10)106389 11)133056 12)128865 13)200000 13)605804
       
С-до кон.53280   С-до кон.100000  
Сч. 25 «Общепроизводственные расходы» РСЭО Сч.26 «Общехозяйственные расходы»
5)50000 6)7500 7) 100000 8)30000 9)4000 10)191500 5)80000 6)12000 7)100000 8)30000 9)4000 12)226000
       
    С-до кон. 0  
Сч.43 «Готовая продукция» А Сч. 43 «Готовая продукция» Б
Дебет Кредит Дебет Кредит
С-до нач. 150000 13) 400000 13) 233690 15) 150000 16) 70107 С-до нач 150000 13) 200000 13)605804  
       
С-до кон. 5363583   С-до кон. 995804  
Сч. 50 «Касса» Сч. 51 «Расчетный счет»
С-до нач. 60000   С - до нач. 700000 1)708000  
       
С-до кон. 60000   С - до кон. 1408000  
Сч. 20 «Незавершенное производство» Сч. 20 Изделие А
С-до нач. 60000 5) 250000 6) 37500 7) 450000 8)135000 10)191500 12)226000 13) 600000 13) 839494 С-до нач.20000 5)100000 6)15000 7)200000 8)60000 10)85111 11)106444 12)97135 13)400000 13)233690
       
С-до кон. 150000   С-до кон. 50000  
Сч.25«Основное производство» Сч.43 «Готовая продукция»
С-до нач. 0 5)150000 6)22500 7)50000 8)15000 9)2000 11)239500 С-до нач.300000 13)600000 13) 839494 15)150000 16)70107
      22,1070
  С-до кон. 0 С-до кон. 1519387  
Сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» Сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
4) 108000 С-до нач.100000 20) 75179   С-до нач. 90000 8)210000
       
  С-до кон. 67179   С-до кон. 300000
Сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами
С-до нач.0 14) 708000 1) 708000   С-до нач. 0 3)475000
       
С-до кон.0     С-до кон. 475000
Сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Сч. 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами»
  С-до нач.300000 7)700000 С-до на нач.0 6)2000
       
  С-до кон.1000000 . С-до кон.2000
Сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Сч. 80 «Уставный капитал»
  С-до нач. 670000 2) 354000 17) 4720   С-до нач.900000
       
  С-до кон. 1028720   С-до кон.900000
Сч. 84 «Нераспределенная прибыль» Сч. 90 «Продажи» А
  С-до нач. 0   С-до нач.0
  21) 300714 14)108000 15)150000 16)70107 18)4000 19)375893 14) 708000
       
  С-до кон. 300714   С-до кон. 0
Сч.44 «Расходы на продажу» Сч.99 «Прибыль от продаж»
С-до нач. 0 17) 4000 18) 4000 С-до нач.0 20)75179 21) 300714 19)375893
       
  С-до кон. 0 С-до кон. 0  
               

Задание 4. Составить бухгалтерский баланс на 01.01. Бухгалтерский баланс составить в оценке нетто (без регулирующих статей)

 

Таблица 8 Баланс на конец текущего периода

  АКТИВ   ПАССИВ
Основные средства   Уставный капитал  
Материалы   Расчеты по налогам и сборам  
Затраты в незавершенном производстве   Расчеты с поставщиками и подрядчиками  
Готовая продукция   Расчеты с персоналом по оплате труда  
Касса   Расчеты с подотчетными лицами  
Расчетные счета   Расчеты с органами социального страхования и обеспечения  
НДС   Нераспределенная прибыль  
Баланс   Баланс  

 

Таблица 9 Расчет транспортно-заготовительных расходов по израсходованным материалам

№ п/п Показатели Покупная стоимость (без НДС) ТЗР Фактическая себестоимость (покупная стоимость + ТЗР)
1. Сальдо по счету 10 "Материалы" на начало месяца      
2. Поступило за месяц      
3. Итого (стр.1+стр.2)      
5. Процент ТЗР Х Стр.3 гр.3/стр.3 гр.2 х 100 % 15%
4. Израсходовано на: · изделие А · изделие Б · на эксплуатацию оборудования · общепроизводственные расходы · общехозяйственные нужды 100000 150000 50000 150000 80000 15000 22500 7500 22500 12000 115000 172500 57500 172500 92000
6. Сальдо по счету 10 "Материалы " на конец месяца (стр.3 - стр.4)      
7. Итого (стр.4 + стр.6) = стр.3      

 


Таблица 10 Распределение расходов на содержание и эксплуатацию оборудования

№ п/п Изделия Основная заработная плата рабочих (база распределения) Процент распределения Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО)
  Изделие А   42,5555  
  Изделие Б   42,5555  
  ИТОГО   Итого РСЭО/итого зарплата х 100 % оборот по дебету счета 25/1

 

Кр = 42,5555

 

Таблица 11 Распределение расходов общепроизводственных

№ п\п Вид изделия Основная зарплата рабочих РСЭО. К распред Всего ОПР
  Изделие А     37,3344  
  Изделие Б        
  Итого     37,3344  

 

Расчет: К распред. = 239500: 450000х100% = 37,3344

Изделие А = 285111х37,3344 х100 = 106000

Изделие Б = 356389х37,3344х100 = 133056

Итого: 106444+133056= 239500

 

Таблица 12 Распределение общехозяйственных расходов

№ п\п Вид изделия Зарплата Отчисления в социальные фонды Матер. СТЗР Всего % распредел. Всего ОХР
  Изделие А         42,98  
  Изделие Б         57,02  
  Итого         100,0  

 

Таблица 13 Расчет фактической себестоимости выпущенной из производства готовой продукции

№ п/п Показатели Изделие А Изделие Б Итого
1. Незавершенное производство на начало месяца (НЗП н)      
2. Затраты за месяц, в т.ч.:      
2.1. Сырье и материалы      
2.2. Заработная плата производственных рабочих      
2.3. Отчисления на социальные нужды      
2.4. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования      
2.5. Цеховые расходы      
2.6. Общехозяйственные расходы      
3. Незавершенное производство на конец месяца (НЗП к) (см. операцию 13)      
4. Плановая себестоимость выпущенной из производства готовой продукции (см. оп. 13)      
5. Фактическая себестоимость выпущенной из производства готовой продукции (стр. 1 +стр. 2 -- стр.3)      
6. Отклонение фактической себестоимости от плановой (стр. 5 - стр.4) экономия (-) перерасход (+)      

 

Изделие А Дт 43 Кт 20 - 4000000 Изделие Б Дт 43 Кт 20 - 200000

Дт 43 Кт 20 - 233690 Дт 43 Кт 20 - 605804

 

Таблица 14 Расчет фактической себестоимости отгруженной (проданной) готовой продукции

№ п/п Показатели Плановая себестоимость Отклонение (+,-) Фактическая себестоимость
1. Сальдо на начало готовой продукции      
2. Выпущено из производства      
3. Итого (стр. 1+ стр.2)      
4. Отгружено (продано) покупателям   стр.4 гр.1 х стр.5 /100% стр.4 гр.1 + (-)стр.4гр.2
5. Процент отклонений фактической себестоимости от плановой (стр.3 гр.2/ стр.3 гр.1 х 100 %   46,738  

 


Раздел 2. Анализ (теория экономического анализа)

 

Задача 1.

На основании приведенных данных, характеризующих изменение результативного и факторного показателя, требуется:

) исчислить значение недостающего показателя, учитывая, что зависимость представлена в виде мультипликативной факторной модели (обратите внимание на правильность расположения факторов в цепочкесомножителей). Обобщающим может быть любой показатель в задаче.

) используя способы элиминирования:

а) цепных подстановок;

б) абсолютных отклонений;

в) относительных отклонений (разниц);

г) индексный;

д) интегральный

исчислить влияние изменения факторов на результативный показатель.

) сравнить полученные результаты. Сделать необходимые выводы.

 

Таблица 15

Показатели Базисный год Отчетный год
Себестоимость товарного выпуска изделия А, т.р.    
Производство изделий А, шт.    

 

Решение

 

Таблица 16

Показатели Базисный год Отчетный год Откл., +- Откл., %
Себестоимость товарного выпуска изделия А, т.р.     -400 -1,14
Производство изделий А, шт.       3,37
Общая себестоимость, т.р.       2,19

Факторная модель:

. Решение методом цепных подстановок:

) влияние себестоимости единицы продукции:

 

 

) влияние количества изделий:

 

 

. Решение методом абсолютных разниц:

)

)

. Решение методом процентных разниц:

)

)

. Решение индексным методом:

)

) =6077597000-614601000 = -7004000

)

Вывод: При производстве продукции общая себестоимость увеличилась в отчетном периоде 13469000 т.р. На это увеличение повлияли два фактора: себестоимость единицы продукции и количество произведенной продукции. проведенный факторный анализ показал, что наибольшее влияние оказало количество произведенных изделий. За счет этого фактора увеличение себестоимости составило 20473000 т.р. Снижение себестоимости товарного выпуска изделия А является положительным моментом, т.к. это послужит увеличением прибыли предприятия.

 

Задача 2.

Построить четырех факторную модель и определить влияние на изменение объема выпущенной продукции каждого из трудовых факторов. Подсчитать резервы увеличения выпуска товарной продукции за счет устранения потерь рабочего времени.

Расчеты выполнить тремя способами: цепных подстановок, абсолютных и процентных разниц метода элиминирования. Сделать выводы.

 

Таблица 17

Показатели План Отчет
Средняя продолжительность рабочего дня, час. 8,0 8,1
Среднесписочная численность рабочих, чел.    
Среднее число дней, отработанных 1 рабочим за год    
Среднечасовая выработка 1 рабочего, руб.    
Товарная продукция, тыс.руб. расчет расчет

 

Решение

 

Таблица 18

Показатели План Отчет Откл. +,- Откл., %
Средняя продолжительность рабочего дня, час., ч 8,0 8,1 0,1 +1,25
Среднесписочная численность рабочих, чел., Ч     -4 -3,57
Среднее число дней, отработанных 1 рабочим за год, Д     -3 -1,28
Среднечасовая выработка 1 рабочего, руб., в       +10,1
Товарная продукция, тыс.руб., П       +6,1

 

. Определим влияние факторов способом цепной подстановки: (тыс. руб.)

 

 

) влияние среднесписочной численности:

 

 

) влияние среднего числа дней, отработанных одним рабочим за год:

 

 

) влияние средней продолжительности рабочего дня:

 

 

) влияние среднечасовой выработки одного рабочего:

 

 


Общее влияние факторов составит:

 

=

 

. Решение методом абсолютных разниц:

 

)

)

)

)

 

. Решение методом процентных разниц:

 

)

)

)

)

 

Вывод: На анализируемом предприятии объем товарной продукции увеличился на 2806784 тыс. руб. На это увеличение оказало влияние изменение четырех факторов: численности рабочих, среднего количества дней, отработанных одним рабочим, продолжительности рабочего дня, среднечасовой выработки. Проведенный факторный анализ показал, что основной причиной этого роста стало увеличение среднечасовой выработки одного рабочего на 22 тыс. руб., что позволило дополнительно выпустить продукции. Наличие целодневных потерь рабочего времени и снижение численности рабочих привело к снижению выпуска продукции на 2204416 тыс. руб..(сложили отрицательное влияние средней численности и среднего числа дней). Это будет являться резервом увеличения объема выпускаемой товарной продукции за счет более эффективного использования рабочего времени и численности рабочих. Увеличение производительности труда позволило увеличить выпуск продукции на 4464979,9 тыс. руб.

Проведенный анализ тремя способами дал одинаковые результаты.

учет сальдо себестоимость баланс

 


Список рекомендованной литературы

 

1. План счетов финансово-хозяйственной деятельности с инструкцией по его применению. Утвержден приказом Министерства финансов РФ от 31.10 2001 № 94 н в ред. приказа МФ РФ от 07.05.2003 № 38н и др.

2. Бухгалтерский учет: теория: учебник //Под ред. Н.Т. Лабынцева. - М.: Финансы и статистика, 2008.- 192 с.

. Латушкина Н.М. Теория экономического анализа. учебное пособие. -Тюмень: Изд-во ТюмГУ, 2010.



Поделиться:




Поиск по сайту

©2015-2024 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Дата создания страницы: 2020-04-01 Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных


Поиск по сайту: