Тема 7. Страховые взносы

Контрольные вопросы:

1. Экономическая сущность страховых взносов.

2. Элементы налогообложения.

3. Отчетность по страховым взносам.

ВАЖНО ЗНАТЬ!

При решении задач следует руководствоваться положениями гл. 34 Страховые взносы.

РАСЧЕТНАЯ ФОРМУЛА:

Сумма страховых взносов= (Сумма всех вознаграждений физ. лицу – Сумма выплат, не облагаемых взносами) * Ставку

К сумме всех вознаграждений физическому лицу относят:

- заработная плата;

-премии по итогам работы за месяц, квартал или год;

-отпускные и компенсация за неиспользованный отпуск.

К сумме выплат, не облагаемых взносами относят:

-государственные пособия, в том числе пособия по безработице;

-все виды компенсационных выплат;

-суммы единовременной материальной помощи работникам в связи со стихийным бедствием;

- и т.д.

Ставки страховых взносов:

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫС ВЫПЛАТ РАБОТНИКАМ
ПФР	22 %	Обязательное пенсионное страхование
ФСС	2,9 %	Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
ФОМС	5,1 %	Обязательное медицинское страхование
«ТРАВМАТИЗМ»	0,2 % - 8%	Страхование сотрудников от несчастных случаев и профессиональных недугов

Для некоторых видов взносов Правительство РФ ежегодно устанавливает предельную величину базы для начисления страховых взносов:

- размер предельной базы для взносов на обязательное пенсионное страхование в 2019 году составит 1 292 000 руб. Соответственно, если доход работника, рассчитанный нарастающим итогом с начала календарного года, превысил этот лимит, а работодатель применяет основной (не пониженный) тариф взносов на ОПС, то с суммы превышения взносы на ОПС начисляются по тарифу 10%.

- предельная величина базы по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в 2020 году составляет 912 000 руб. Доходы работника сверх установленного лимита взносами на ВНиМ не облагаются.

По законодательству, ИП использует фиксированные страховые платежи:

Год	Взнос в ПФР	Взнос в ОМС
Доход 300 000 руб.	Доход 300 000 руб.
2020 г.	32 448 руб.	1% от суммы доходов более 300 000 руб. Максимально 259 584 руб.	8 426 руб.

Задание 7.1. Иванов И.К. работает в ООО «Парус», его ежемесячный оклад составляет 23 000 руб. В сентябре Иванову И.К. начислена премия в размере – 5% от оклада. Рассчитайте размер страховых взносов, уплачиваемых с фонда оплаты труда Иванова И.К., составьте бухгалтерскую проводку.

Решение:

Задание 7.2. Сотруднику предприятия за январь начислена зарплата – 68 000 руб.

В нее входят выплаты:

-оклад - 40 000 руб.;

-отпускные - 15 000 руб.;

-оплачен больничный лист - 13 000 руб.

Рассчитайте размер страховых взносов.

Решение:

Задание 7.3. ООО «Союз» нарушило сроки подачи отчетности и предоставило отчет за 1 квартал 20__ года только 15 июня. Согласно данным ООО «Союз» начислил:

за январь 20__ г. – 35 000 руб.;

за февраль 20__ г.– 37 145 руб.;

за март 20__ г. – 32 200 руб.

Рассчитайте размер штрафа.

Решение:

Задание 7.4. ООО «Эллада» за сентябрь 20__ г. произвела выплаты в пользу сотрудников:

- заработная плата - 310 000 руб.

- премии – 45 000 руб.

- командировочные расходы -21 000 руб.

- основной отпуск – 54 000 руб.

- дополнительный отпуск - 43 780 руб.

- пособие по уходу за больным ребенком - 14 000 руб.

Рассчитайте суммы страховых взносов итого за месяц, составьте бухгалтерскую проводку.

Решение:

Задание 7.5. На предприятии 5 человек, выплаты за I полугодие составили:

I работник - заработная плата 96 000 руб., премия 1500 руб., материальная помощь 3000 руб., больничный лист 7400 руб., стимулирующая выплата за участие в соревнованиях 4500 руб., оплата стоимости обучения в ДОСААФ на кат. «В» 17 000 руб.

II работник - заработная плата 124 000 руб., командировочные расходы 8700 руб., премия 2500 руб., за обучение ребенка в вузе предприятие перечислило 65 500 руб., по договору добровольного страхования сроком на 1 год выплата составила 45 300 руб, материальная помощь в связи с переездом 8000 руб.

III работник - заработная плата 132 000 руб., премия 2500 руб., пособие по уходу за больным ребенком 11 640 руб., оплата за туристическую путевку 55 000 руб., стимулирующая выплата за проведении выставки продукции предприятия 13 500 руб.

IV работник - заработная плата 109 000 руб., премия 2000 руб., единовременная материальная помощь при рождении ребенка 85 000 руб., по договору авторского заказа 283 000 руб., дивиденды 34 580 руб.

V работник - заработная плата 116 000 руб., премия 4000 руб., оплата путевки в санаторий 47 000 руб., больничный лист 8570 руб., сумма стоимости форменной одежды 1700 руб., материальная помощь из Федерального бюджета 3000 руб.

Рассчитайте сумму взносов за период в фонды по каждому работнику.

Решение:

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание 7.6. Бизнесмен Авдеев А.А. за 2019 год заработал 850 000 руб. Авдеев А.А. работает один. Рассчитайте сумму страховых взносов.

Решение:

Задание 7.7. ООО «Карин» в августе текущего года начислил Салову И.Н. 42 000 руб.

Определить сумму страховых взносов во внебюджетные фонды с выплат Салову И.Н.

Решение:

Задание 7.8. Рассчитайте общую сумму страховых взносов, уплаченных работодателем в государственные внебюджетные фонды (ПФР, ФСС, ФОМС) за полугодие 20__ года с суммы выплат, начисленных организацией в пользу работника Петрова К.М.

Данные, необходимые для расчета представлены ниже:

январь - з/п 190 000 руб., премия 30 000 руб.;

февраль - з/п 112 000 руб., премия 25 000 руб.;

март - з/п 210 000 руб., премия 40 000 руб.;

апрель - з/п 180 000 руб., премия 67 000 руб.;

май - з/п 178 000 руб., премия 40 000 руб.;

июнь - з/п 190 000 руб., премия 23 000 руб.

Решение:

_________________________________________________________________________________________________________

Задание 7.9. АО «Инди» в августе 20__ г. произвела выплаты в пользу сотрудников:

- заработная плата – 1 200 000 руб.

- премии – 200 000 руб.

- командировочные расходы - 100 000 руб.

- основной отпуск – 300 000 руб.

- дополнительный отпуск – 90 000 руб.

- пособие по уходу за больным ребенком – 70 000 руб.

Рассчитайте суммы страховых взносов итого за месяц.

Решение:

Задание 7.10. Рефераты

1. Страховые взносы во внебюджетные фонды: направления и совершенствование.

2. Единый социальный налог. Его замена страховыми взносами.

3. Внебюджетные фонды социального страхования в России и их виды.

Задание 7.11.* Составить ребус, головоломку, кроссворд и сдать преподавателю в электронном виде (не менее 20 вопросов).

Задание 7.12.* Составить тесты с 4-мя ответами, обязательно выделив правильный ответ и сдать преподавателю в электронном виде (не менее 20 тестов).

Тема 7. Страховые взносы

Поиск по сайту