Таблица 3.3 Аудит учетной политики ОАО «Севдонмолко»
| N п/п | Элемент учетной политики | Возможные варианты/необходимые процедуры | Нормативно- правовой документ |
| Организационно-технический раздел | |||
| 1.1 | Организация ведения учета | Структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером; | Пункт 2 ст. 6 Закона N 129-ФЗ |
| 1.2 | Форма организации учета | Централизованная; | Статья 6 Закона N 129-ФЗ |
| 1.3 | Организация бухгалтерской службы | Положение о бухгалтерской службе; Должностные инструкции; Положение о филиалах и других структурных подразделениях; Положение о внутренней отчетности; Организация системы внутреннего контроля | Статья 6 Закона N 129-ФЗ |
| 1.4 | Технология обработки учетной информации | Ручной способ с частичным применением средств автоматизации; | Пункт 7 ст. 9 Закона N 129-ФЗ |
| 1.5 | Применяемая компьютерная программа (в случае автоматизированного учета) | Нет | Закон N 129-ФЗ |
| 1.6 | Имеется ли приказ о принятии организацией учетной политики | Да; | Пункт 9 ПБУ 1/98 |
| 1.7 | Утвержден ли организацией рабочий план счетов | Да; | Пункт 2 ст. 6 Закона N 129-ФЗ, п. 5 ПБУ 1/98 |
| 1.8 | Утверждены ли формы первичных документов, по которым не предусмотрены унифицированные формы | Неунифицированные формы первичных документов не применяются; | Статья 9 Закона N 129-ФЗ |
| 1.9 | Установлен ли перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов | Утвержден в приложении к учетной политике; | Пункт 3 ст. 6 Закона N 129-ФЗ |
| 1.10 | Определена ли технология обработки учетной информации | Утвержден график документооборота; Определены лица, ответственные за хранение документов | |
| 1.11 | Утвержден ли график документооборота | Определены лица, ответственные за составление и хранение документов | Закон N 129-ФЗ |
| 1.12 | Определены ли порядок и сроки проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств | Утверждены порядок и сроки проведения инвентаризации во внутренних положениях; Проведены инвентаризации в случаях, установленных законодательством | Статья 12 Закона N 129-ФЗ, Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49 |
| 1.13 | Заключены ли договоры о полной материальной ответственности с материально- ответственными лицами | Да; | Статья 232 Трудового кодекса Российской Федерации, Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993N 40 |
| 1.14 | Имеются ли у организации структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс | Нет | |
| 1.15 | Утвержден ли состав постоянно действующих комиссий | По установлению сроков использования ОС; По определению целесообразности и непригодности объектов ОС; По списанию материалов | Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н, ПБУ 6/01, ПБУ 14/2000 |
| 1.16 | Утвержден ли порядок расчетов с подотчетными лицами | Установлены сроки представления авансовых отчетов; Сформулированы правила оформления авансовых отчетов | Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации |
| 1.17 | Имеются ли у организации иностранные представительства | Нет | |
| Методологический раздел | |||
| 2.1 | Определен ли способ оценки ОС, приобретенных не за денежные средства | Исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных ценностей; Исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные объекты ОС | Пункты 32, 11 ПБУ 6/01 |
| 2.2 | Определен ли способ начисления амортизации | Линейный; | Пункт 18 ПБУ 6/01 |
| 2.3 | Определен ли порядок списания приобретенных книг и брошюр и т.п. изданий, а также объектов ОС стоимостью не более 20 000 руб. | Путем списания на затраты на производство (расходы на продажу) полностью по мере их отпуска в производство или эксплуатацию | Пункт 18 ПБУ 6/01 |
| 2.4 | Определен ли порядок проведения переоценки ОС | Путем прямого пересчета стоимости объектов основных средств по рыночным ценам | Пункт 15 ПБУ 6/01 |
| 2.5 | Определен ли порядок учета ремонта производственных ОС | Включение затрат в себестоимость отчетного периода; | |
| 2.6 | Определен ли порядок отражения в учете приобретения и заготовления МПЗ | По фактической себестоимости их приобретения; | |
| 2.7 | Определен ли способ списания отпущенных в производство материалов | По средней себестоимости | Пункт 16 ПБУ 5/01 |
| 2.8 | Определен ли порядок учета готовой продукции по заготовке и доставке на склад | Транспортные расходы по доставке товаров сверх цены на товар, установленной договором, отражаются в составе фактических затрат на приобретение; | Пункты 6, 13 ПБУ 5/01 |
| 2.13 | Отражен ли способ оценки товаров для организаций розничной торговли | По продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок) на счете 42; | Пункт 13 ПБУ 5/01 |
| 2.9 | Учет выпуска готовой продукции | По фактической производственной себестоимости; | |
| 2.10 | Определен ли порядок списания расходов на продажу | Полностью в отчетном году их признания в учете; | Пункт 9 ПБУ 10/99 |
| 2.11 | Определен ли порядок списания расходов будущих периодов | Пропорционально объему выпущенной продукции; | Пункт 9 ПБУ 10/99 |
| 2.12 | Принято ли решение о создании резерва предстоящих расходов и платежей | Принято решение создавать резервы на оплату отпусков работникам; выплату вознаграждения за выслугу лет; по итогам работы за год; | |
| 2.13 | Создание резерва по сомнительным долгам | Без создания резерва по сомнительным долгам | |
| 2.14 | Создание резерва на гарантийный ремонт | Без создания резерва по сомнительным долгам | |
| 2.15 | Переводится ли долгосрочная задолженность по заемным средствам в краткосрочную | Не переводится до истечения срока действия договора | Пункт 6 ПБУ 15/01 |
| 2.16 | Отражение дополнительных расходов на обслуживание заемных средств | В составе операционных расходов в том отчетном периоде, в котором они были произведены; | Пункты 19, 20 ПБУ 15/01 |
| 2.17 | Порядок учета доходов от временного вложения заемных средств | Уменьшают затраты по полученным займам и кредитам; | Пункты 25, 26 32 ПБУ 15/01 |
| 2.18 | Порядок отражения первоначальной стоимости финансовых вложений, таких как ценные бумаги (кроме сумм, уплачиваемых в соответствии с договором продавца) | Признаются в первоначальной стоимости в сумме фактических затрат на их приобретение; | Пункты 8, 9, 11 ПБУ 19/02 |
| 2.19 | Определен ли способ оценки при выбытии стоимости финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость | По средней первоначальной стоимости; | Пункт 26 ПБУ 19/02 |
| 2.20 | Определен ли способ списания расходов по НИОКР и технологическим работам | Списания расходов пропорционально объему продукции (работам, услугам) | Пункт 11 ПБУ 17/02 |
| 2.21 | Способ учета затрат по обычным видам деятельности | С применением счетов 20 - 29; | |
| 2.22 | Определен ли порядок начисления дивидендов | За счет чистой прибыли организации; | Статья 42 Закона N 208-ФЗ, ст. 28 Закона N 14-ФЗ (для ООО - распределение прибыли) |