При обнаружении ошибок организации следует внести изменения и дополнения в налоговые декларации и представить их в налоговые органы. Порядок внесения изменений в налоговые декларации (расчеты) зависит от того, как исчисляется налог (нарастающим итогом с начала года или без), за какой период и когда обнаружена ошибка.
Порядок внесения изменений и (или) дополнений в налоговые декларации (расчеты) (п. 8, 9 ст. 63 НК)
| Исчисление налога | Период обнаружения ошибки | Отражение изменений в декларации |
| Нарастающим итогом с начала налогового периода (налог на прибыль, сбор на развитие территорий) | За отчетный период прошлого налогового периода | За прошлый налоговый период (ст. 42 НК) (январь - декабрь) |
| За прошлый отчетный период текущего налогового периода | За очередной отчетный период текущего налогового периода | |
| Без нарастающего итога с начала налогового периода (отчисления в инновационный фонд) | За прошлый отчетный период / за текущий отчетный период | За тот отчетный (налоговый) период, в котором обнаружены неполнота сведений или ошибки |
Примечание. 1. Налоговая декларация (расчет) с изменениями не представляется в период проведения проверки за налоговый либо отчетный период, подвергаемый проверке, и за налоговый либо отчетный период, подвергнутый проверке, если такие изменения не связаны с отражением результатов проверки в бухгалтерском или налоговом учете.
. Налоговая декларация (расчет) с изменениями представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения.
. Изменения в налоговую декларацию (расчет) по налогу на прибыль за 2011 год вносятся с учетом особенностей, установленных ст. 143 НК.
Исходя из выявленной в рассматриваемой ситуации ошибки необходимо внести изменения и подать в налоговые органы следующие налоговые декларации (расчеты):
а) за 2010 год:
уточненную налоговую декларацию (расчет) по налогу на прибыль и сбору на развитие территорий (приложение 2 к Постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.12.2009 N 87 "Об утверждении форм налоговых деклараций (расчетов), расчета об исчисленных суммах отчислений в инновационный фонд, книги покупок, Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), расчета об исчисленных суммах отчислений в инновационный фонд, книги покупок и о признании утратившими силу некоторых нормативных правовых актов Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и их отдельных положений" (далее - Постановление N 87)) за январь - декабрь 2010 г., заполнив раздел III части I декларации (расчета) по налогу на прибыль, раздел III части VI - по сбору на развитие территорий и проставив знак "X" на титульном листе декларации (расчета) в соответствующих графах "Признак внесения изменений и (или) дополнений в часть I (VI) налоговой декларации (расчета)";
уточненные расчеты по суммам отчислений в инновационный фонд (приложение 23 к Постановлению N 87) за июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2010 г. - за месяц, в котором обнаружена ошибка, проставив на титульном листе расчета в графе "Признак внесения изменений и (или) дополнений в расчет" знак "X" (п. 53 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), расчета об исчисленных суммах отчислений в инновационный фонд, книги покупок, утвержденной Постановлением N 87);
б) за 2011 год - уточненную налоговую декларацию (расчет) по налогу на прибыль и отчислениям в инновационный фонд (приложение 3 к Постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15.11.2010 N 82 "Об установлении форм документов, необходимых для исчисления, уплаты налогов, сборов (пошлин), и о некоторых вопросах порядка их заполнения, представления подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации, ведения учета выручки от реализации товаров (работ, услуг), доходов и расходов индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами)"):
в отношении расчета налога на прибыль, подлежащего уплате текущими платежами в 2011 году, заполнив раздел II части I декларации (расчета), в случае если организация исчисляет сумму текущих платежей исходя из результатов деятельности за предыдущий год путем отражения откорректированной суммы налога на прибыль по итогам истекшего налогового периода равными долями по каждому из сроков, установленных подп. 7.1 ст. 143 НК (ч. 3 подп. 3.1 ст. 143 НК; Письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 11.01.2011 N 2-2-25/10003 "Об актуальных вопросах исчисления налога на прибыль"), и проставив на титульном листе декларации в графе "Признак внесения изменений и (или) дополнений в часть I налоговой декларации (расчета)" знак "X";
в отношении расчета суммы отчислений в инновационный фонд за январь, февраль 2011 г., заполнив часть II декларации (расчета) и проставив на титульном листе знак "X" в графе "Признак внесения изменений и (или) дополнений в часть II налоговой декларации (расчета)".
исправление перерасчет переоценка