Кто может не применять ККТ: шпаргалки для предпринимателей
| № | Наименование льготников | Условия неприменения ККТ | Правовое обоснование |
| Кредитные организации | п. 1 ст. 2 закона №54-ФЗ | ||
| Организации и ИП при расчетах друг с другом | Расчеты должны проводиться в безналичной форме без предъявления электронного средства платежа | п. 9 ст. 2 закона № 54-ФЗ | |
| ИП на ПСН | Выдача (направление) покупателю документа, подтверждающего факт осуществления расчета, содержащего наименование документа, его порядковый номер, реквизиты (установленные абзацами 4 - 12 п.1 ст.4.7 закона 54-ФЗ).асчета (товарного чека). Исключение: ИП на ПСН, осуществляющие виды деятельности, указанные в пп. 3, 6, 9–11, 18, 28, 32, 33, 37, 38, 40, 45–48, 53, 56, 63 п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Они применяют ККТ. | п. 2.1 ст. 2 закона №54-ФЗ | |
| Самозанятые | Вместо ККТ используют мобильное приложение «Мой налог». | п. 2.2 ст. 2 закона №54-ФЗ | |
| Организации и ИП, осуществляющие расчеты в отдаленных или труднодоступных местностях | ККТ не применяется при условии выдачи покупателю документа, подтверждающего факт расчета. | п. 3 ст. 2 закона №54-ФЗ | |
| Аптечные организации, находящиеся в фельдшерских и фельдшерско-акушерских пунктах | Фельдшерско-акушерские пункты должны быть расположены в сельских населенных пунктах. Городские аптеки применяют ККТ. | п. 5 ст. 2 закона №54-ФЗ | |
| Религиозные организации | При оказании услуг по проведению религиозных обрядов и церемоний, а также при реализации предметов религиозного культа и религиозной литературы в культовых зданиях и сооружениях. | п. 5 ст. 2 закона №54-ФЗ | |
| Региональные и муниципальные парковки | Парковки должны быть расположены на автомобильных дорогах общего пользования регионального (межмуниципального) и местного значения или на земельных участках, собственность на которые не разграничена. | п. 10 ст. 2 закона №54-ФЗ | |
| Товарищества собственников недвижимости (ТСЖ, ЖСК, садоводческие товарищества и т. д.) | Расчеты должны осуществляться за услуги товарищества и прием платы за коммунальные услуги. Все расчеты должны проводиться в безналичной форме. Если оплата производится при помощи платежных карт или наличными – нужно применять ККТ. | п. 13 ст. 2 закона №54-ФЗ | |
| Образовательные организации | ККТ не применяется при безналичных расчетах за оказанные услуги в сфере образования. Если оплата производится при помощи платежных карт или наличными – нужно применять ККТ. | п. 13 ст. 2 закона №54-ФЗ | |
| Физкультурно-спортивные организации | ККТ не применяется при безналичных расчетах за оказанные услуги в сфере физкультуры и спорта. Если оплата производится при помощи платежных карт или наличными – нужно применять ККТ. | п. 13 ст. 2 закона №54-ФЗ | |
| Дома и дворцы культуры, центры культуры и досуга, клубы, центры культурного развития и т. д. | ККТ не применяется при безналичных расчетах за оказанные услуги в сфере культуры. Если оплата производится при помощи платежных карт или наличными – нужно применять ККТ. | п. 13 ст. 2 закона №54-ФЗ |
Какие расчеты и виды деятельности не требуют применения ККТ
| № | Расчеты и виды деятельности | Условия неприменения ККТ | Правовое обоснование |
| Торговля через механические торговые автоматы, которые принимают оплату только монетами | Использование автоматов, питаемых от электрической энергии, в том числе от электрических аккумуляторов или батарей, требует применение ККТ. | п. 1.1 ст.2 закона 54-ФЗ | |
| Продажа газет и журналов на бумажном носителе, а также сопутствующих товаров в газетно-журнальных киосках | Условия: • доля продажи газет и журналов составляет не менее 50% товарооборота; • ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти субъекта РФ; • учет торговой выручки от продажи газет и журналов и от продажи сопутствующих товаров ведется раздельно. Продажа газетными киосками маркированных товаров требует применения ККТ. | п. 2 ст.2 закона 54-ФЗ | |
| Обеспечение питанием обучающихся и работников образовательных организаций | Для неприменения ККТ образовательная организация должна реализовывать основные общеобразовательные программы, а обеспечение питанием должно осуществляться во время учебных занятий. | п. 2 ст.2 закона 54-ФЗ | |
| Торговля: • на розничных рынках; • ярмарках; • в выставочных комплексах; • на других территориях, отведенных для торговли | Условия: • торговля ведется не в находящихся в указанных местах торговли магазинах, павильонах, киосках, палатках, автолавках, автомагазинах, автофургонах, помещениях контейнерного типа и других аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых местах (помещениях и автотранспортных средствах, в том числе прицепах и полуприцепах); • торговля ведется не на открытых прилавках внутри крытых рыночных помещений непродовольственными товарами; • продаваемые товары отсутствуют в Перечне непродовольственных товаров, при торговле которыми обязательно применение ККТ (утвержденном распоряжением Правительства РФ от 14.04.2017г. №698-р). Продажа маркированных товаров требует применения ККТ. | п. 2 ст.2 закона 54-ФЗ | |
| Торговля: • мороженым (в киосках); • безалкогольными напитками, молоком и питьевой водой в розлив; • квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином из автоцистерн; • сезонная торговля вразвал овощами (в том числе картофелем, фруктами и бахчевыми культурами) | п. 2 ст.2 закона 54-ФЗ | ||
| Прием от населения стеклопосуды и утильсырья | Исключения (нужно применять ККТ): • металлолом; • драгоценные металлы; • драгоценные камни | п. 2 ст.2 закона 54-ФЗ | |
| Ремонт и окраска обуви, вспашка огородов и распиловка дров, реализация изготовителем изделий народных художественных промыслов, а также изготовление и ремонт металлической галантереи и ключей | п. 2 ст.2 закона 54-ФЗ | ||
| Присмотр и уход за детьми, больными, престарелыми и инвалидами | п. 2 ст.2 закона 54-ФЗ | ||
| Услуги носильщиков: • на железнодорожных вокзалах; • автовокзалах; • аэровокзалах; • аэропортах; • морских и речных портах | п. 2 ст.2 закона 54-ФЗ | ||
| Сдача ИП в аренду: • жилых помещений; • жилых помещений совместно с машино-местами | Сдаваемые в аренду объекты должны принадлежать ИП на праве собственности. Субаренда требует применения ККТ! | п. 2 ст. 2 закона 54-ФЗ | |
| Розничная продажа бахил | - | п. 2 ст. 2 закона 54-ФЗ |
Кому предоставлена отсрочка по переходу на ККТ до 01.07.2021 года
| № | Субъект, кому предоставлена отсрочка | Условия и исключения | Правовое обоснование |
| ИП, самостоятельно оказывающие услуги и выполняющие работы | Работы и услуги должны оказываться без привлечения наемных работников. При заключении трудового договора даже с одним работником ИП обязан не позднее 30 календарных дней приобрести и зарегистрировать ККТ! | ст. 2 Федерального закона от 06.06.2019 № 129-ФЗ | |
| ИП, осуществляющие реализацию товаров собственного производства | Перепродажа товаров требует применения ККТ. Кроме того, реализация товаров должна осуществляться без привлечения наемных работников. | ст. 2 Федерального закона от 06.06.2019 № 129-ФЗ |
Какие расчеты с сотрудниками не требуют/требуют применения ККТ
| № | Ситуация | Нужно ли применять ККТ | Правовое обоснование |
| Работодатель удерживает из зарплаты сотрудника стоимость приобретенного бланка трудовой книжки | ККТ не применяется, так как данная операция не подходит под понятие «расчета», раскрываемого ст. 1.1 закона № 54-ФЗ | письмо Минфина от 12.12.2018 № 03-01-15/90372 | |
| Работодатель удерживает из зарплаты сотрудника стоимость услуг мобильной связи | ККТ не применяется, так как данная операция не подходит под понятие «расчета», раскрываемого ст. 1.1 закона № 54-ФЗ | письмо Минфина от 25.01.2019 № 03-01-15/4355 | |
| Работодатель продает сотруднику товары собственного производства, удерживая их стоимость из зарплаты | Работодатель обязан применять ККТ. | письмо ФНС от 14.08.2018 № АС-4-20/15707 | |
| Работодатель продает сотрудникам имущество организации (оргтехнику, автотранспорт, оборудование) | Работодатель обязан применять ККТ. | письмо Минфина от 12.12.2018 № 03-01-15/90372 | |
| Работодатель выдает своим сотрудникам часть зарплаты товарами | Работодатель не обязан применять ККТ. Данная операция подпадает под понятие «выплата зарплаты в натуральной форме». При выплате зарплаты касса не применяется. Если в коллективном договоре не предусмотрена возможность оплаты труда товарами, работодатель обязан применять ККТ! | письмо ФНС от 14.08.2018 № АС-4-20/15707 | |
| Сотрудники оплачивают работодателю стоимость обедов/напитков, изготавливаемых в столовой работодателя | Работодатель обязан применять ККТ. | письмо Минфина от 30.11.2018 № 03-01-15/86884 | |
| Сотрудники погашают задолженность перед работодателем за приобретенные товары, работы, услуги в форме удержания из зарплаты | Работодатель обязан применять ККТ. | письмо ФНС от 14.08.2018 № АС-4-20/15707 | |
| Сотрудники переводят деньги работодателю на счет за приобретаемые у него обеды, товары или услуги | Работодатель обязан применять ККТ, так как безналичные расчеты за товары и услуги требуют обязательного применения онлайн-касс. | письмо Минфина от 25.01.2019 № 03-01-15/4355 | |
| Работодатель выдает сотрудникам займы на личные цели | Работодатель не обязан применять ККТ, если передача денежных средств происходит до получения каких-либо товаров или услуг. | письмо ФНС от 19.10.2018 № ЕД-4-20/20518@ | |
| Работодатель выдает сотрудникам займы для оплаты конкретных товаров, работ или услуг | Работодатель обязан применять ККТ. | письмо ФНС от 19.10.2018 № ЕД-4-20/20518@ | |
| Сотрудники погашают займы, выданные работодателем для личных нужд | Погашение займов, не связанных с оплатой товаров и услуг, не требует применения ККТ. | письмо ФНС от 19.10.2018 № ЕД-4-20/20518@ | |
| Работодатель удерживает из зарплаты сотрудников стоимость форменной одежды | Работодатель обязан применять ККТ, так как данная операция является расчетом в форме получения встречного предоставления за реализованный товар. | письмо Минфина от 12.12.2018 № 03-01-15/90372 | |
| Сотрудники возмещают работодателю расходы по предоставлению парковочных мест для авто | Работодатель не обязан применять ККТ. | письмо Минфина от 04.12.2018 № 03-01-15/87763 | |
| Работодатель удерживает из зарплаты сотрудника стоимость утраченного/испорченного оборудования | Работодатель не применяет ККТ, так как расчетов в смысле ст. 1.1 закона № 54-ФЗ не производится. | письмо ФНС от 21.08.2019 № АС-4-20/16571@ | |
| Работодатель выдает денежные средства подотчетному лицу | Работодатель не применяет ККТ, поскольку выдача денежных средств под отчет не образует природу расчета. | письмо ФНС от 10.08.2018 № АС-4-20/15566@ | |
| Работодатель удерживает из зарплаты сотрудников стоимость обедов в сторонней столовой | Работодатель не применяет ККТ, так как удержание из зарплаты происходит в счет компенсации затрат работодателя, а не как реализация. | письмо ФНС от 21.08.2019 № АС-4-20/16571@ | |
| Сотрудник возвращает в организацию неизрасходованные денежные средства, ранее выданные под отчет | Работодатель не применяет ККТ, так как возврат подотчетных сумм не образует природу расчета. | письмо ФНС от 10.08.2018 № АС-4-20/15566@ | |
| Работодатель удерживает из зарплаты сотрудников стоимость готовой продукции собственного производства | Работодатель обязан применять ККТ, если такая передача продукции прямо не предусмотрена трудовым/коллективным договором. | письмо ФНС от 21.08.2019 № АС-4-20/16571@ | |
| Работодатель выплачивает сотруднику материальную помощь | Работодатель не обязан применять ККТ, так как выдача сотруднику заработной платы и других выплат не является расчетом. | письмо ФНС от 10.08.2018 № АС-4-20/15566@ | |
| Работодатель удерживает из зарплаты сотрудников стоимость списанной одежды | Работодатель обязан применять ККТ, так как в данном случае производятся расчеты за товары. | письмо Минфина от 30.11.2018 № 03-01-15/86884 |
Источник: https://buh.ru/