Условия применения
Для применения УСН необходимо выполнение определенных условий:
· Сотрудников <100 человек
· Доход <150 млн. руб.
· Остаточная стоимость <150 млн. руб.
Отдельные условия для организаций:
· Доля участия в ней других организаций не может превышать 25%
· Запрет применения УСН для организаций, у которых есть филиалы
· Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 112,5 млн. рублей (ст. 346.12 НК РФ)
Заменяет налоги
В связи с применением УСН, налогоплательщики освобождаются от уплаты налогов, уплачиваемых в связи с применением общей системой налогообложения:
I. Организации:
· налога на прибыль организаций, за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств;
· налога на имущество организаций, кроме объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 НК РФ, п. 1 ст. 2, ч. 4 ст. 7 Федерального закона от 02.04.2014 № 52-ФЗ);
· НДС.
II. Индивидуальные предприниматели:
· НДФЛ;
· налога на имущество физических лиц, кроме объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, п. 7 ст. 378.2 НК РФ (п. 3 ст. 346.11 НК РФ, п. 23 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ)»;
· НДС, за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.
Объект налогообложения и налоговая база
В рамках УСН можно выбрать объект налогообложения доходы или «доходы минус расходы» ст. 346.14 НК РФ. При применении УСН налоговая база зависит от выбранного объекта налогообложения: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.
Ставки и порядок расчета
Расчет налога производится по следующей формуле (статья 346.21 НК РФ):
СУММА
НАЛОГА=СТАВКА
НАЛОГА*НАЛОГОВАЯ
БАЗА
Ставки
Для упрощённой системы налогообложения налоговые ставки зависят от выбранного предпринимателем или организацией объекта налогообложения.
· При объекте налогообложения «доходы» ставка составляет 6%.
(законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1%).
· Если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы», ставка составляет 15%.
(при этом региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 процентов).
Для предпринимателей, выбравших объект "доходы минус расходы", действует правило минимального налога: если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1% полученных за год доходов, уплачивается минимальный налог в размере 1% от полученных доходов.
Пример расчета размера авансового платежа для объекта «доходы минус расходы»
За налоговый период предприниматель получил доходы в размере 25 000 000 руб., а его расходы составили 24 000 000 руб.
1. Определяем налоговую базу
25 000 000 руб. - 24 000 000 руб. = 1 000 000 руб.
2. Определяем сумму налога
1 000 000 руб. * 15% = 150 000 руб.
3. Рассчитываем минимальный налог
25 000 000 руб. * 1% = 250 000 руб.
Уплатить нужно именно эту сумму, а не сумму налога, исчисленную в общем порядке.
Оплата налога и представление отчётности
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения.
Отчетный период
Квартал
Полугодие
9 месяцев
Налоговый период
Год
Порядок действий
Организации уплачивают налог и авансовые платежи по месту своего нахождения, а индивидуальные предприниматели - по месту своего жительства.
1 Платим налог авансом
Не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) (п.5 ст. 346.21 НК РФ)
2 Заполняем и подаем декларацию по УСН
· Организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
· Индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
3 Платим налог по итогам года
· Организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
· Индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
Ответственность за налоговые нарушения
Опоздание со сдачей отчетности влечет за собой штраф в размере:
от 5% до 30%
суммы неуплаченного налога за каждый полный либо неполный месяц просрочки, но не менее 1000 руб. (ст. 119 НК РФ).
Задержка платежа грозит взысканием пеней. Размер пени рассчитывается как процент, который равен 1/300 ставки рефинансирования, от перечисленной не в полном объеме либо частично суммы взноса, либо налога за каждый день просрочки (ст.75 НК РФ).
За неуплату налога предусмотрен штраф в размере
от 20% до 40% суммы неуплаченного налога (ст. 122 НК РФ).
Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности
Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности («вмененка ») (НК РФ Глава 26.3.) – специальный налоговый режим для определенных видов деятельности.
При исчислении и уплате ЕНВД размер реально полученного дохода значения не имеет, налогоплательщики руководствуются размером вмененного им дохода, который установлен Налоговым кодексом РФ.
ЕНВД применяется в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности (п.2 ст.346.26 НК РФ):
- розничная торговля;
- общественное питание;
- бытовые, ветеринарные услуги;
- услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
- распространение и (или) размещение рекламы;
- услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;
- услуги по временному размещению и проживанию;
- услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;
- услуги стоянок.
Условия перехода
Юридические лица
