Практика «Налог на имущество организаций»
Пример
Остаточная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения по данным бухгалтерского учета за 201_ г., составила, в руб.:
| на 01.01 | 540 000 | на 01.05 | 620 000 | на 01.09 | 750 000 |
| на 01.02 | 555 000 | на 01.06 | 600 000 | на 01.10 | 715 000 |
| на 01.03 | 535 000 | на 01.07 | 800 000 | на 01.11 | 690 000 |
| на 01.04 | 640 000 | на 01.08 | 780 000 | на 01.12 | 670 000 |
| на 31.12 | 650 000 |
Задание. Определите сумму налога на имущество организаций, подлежащего уплате в бюджет за 201_ г, и укажите строки уплаты налога и сдачи налоговой декларации.
Решение
Сумма налога на имущество (НИбюджет), подлежащая уплате в бюджет за налоговый период определяется по формуле. Согласно формуле найдем сумму налога за налоговый период и сумму авансовых платежей за отчетные периоды.
Прежде всего, необходимо определить среднюю стоимость имущества за отчетные периоды и среднегодовую стоимость на налоговый период.
ССИ1 квартал =(540 000 + 555 000 + 535 000 +640 000) / 4 = 567 500
ССИполугодие =(540 000 + 555 000 + 535 000 +640 000 + 620 000 +
+ 600 000 +800 000) / 7 = 612 857
ССИ9 месяцев=(540 000 + 555 000 + 535 000 +640 000 + 620 000 +
+ 600 000 +800 000+ 780 000 + 750 000+ 715 000) / 10 = 653 500
СГСим = (540 000 + 555 000 + 535 000 +640 000 + 620 000 +
+ 600 000 +800 000+ 780 000 + 750 000+ 715 000 + 690 000 +
+ 670 000 + 650 000) / 13 = 657 308
Средняя стоимость имущества является налоговой базой для исчисления авансовых платежей за отчетный период, найдем их сумму:
А1квартал = 567 500 × 2,2% / 4 = 3121
Аполугодие = 612 857× 2,2% / 4 = 3371
А9месяцев = 653500× 2,2% / 4 = 3594
Итого, ∑Аотч = 3121 + 3371 + 3594 = 10086 руб.
Определим сумму налога за налоговый период:
НИгод = 657 308 × 2,2% = 14 461 руб.
Тогда, НИбюджет = НИгод - ∑Аотч = 14 461 – 10086 = 4375 руб.
Налог необходимо заплатить не позднее 30 марта следующего года и в этот же срок предоставить налоговую декларации.
|
|
ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАНИЯ
Задание 1
На балансе организации ООО «ЗИФ» имеются следующие объекты основных средств, тыс. руб.:
| Объекты основных средств | На дату | |||
| 01.01 | 01.02 | 01.03 | 01.04 | |
| здания и сооружения | ||||
| оборудование | ||||
| транспортные средства | ||||
| компьютеры |
Ставка налога на имущество установлена в размере 2,2%.
Задание. Определите налогооблагаемую базу за I квартал текущего года и сумму авансового платежа по налогу на имущество организаций.
Задача 2.
Организация расположена в субъекте Федерации «А», в котором ставка налога на имущество составляет 2,2%. Филиал этой организации расположен на территории субъекта Федерации «Б», где ставка налога на имущество установлена для данного вида деятельности на уровне 1,5%. Кадастровая стоимость имущества всей организации составляет 1500 тыс. руб., а по филиалу — 450 тыс. руб.
Задание. Определите сумму налога на имущество организаций по всей организации, в том числе и по филиалу организации.
Задача 3.
Организация ООО «Клен» имеет следующие объекты основных средств, тыс. руб.:
| Объекты основных средствналогообложения | На дату | |||
| 01.01 | 01.02 | 01.03 | 01.04 | |
| Производственное здание | ||||
| Станки | ||||
| Земельный участок | ||||
| Оргтехника |
Задание. Рассчитайте среднегодовую стоимость имущества за I квартал. Исчислите сумму авансового платеже по налогу на имущество. Ставка налога на имущество установлена в размере 2%.
|
|
Задача 4.
Организация ООО «Каравелла» имеет следующие объекты основных средств, тыс. руб.:
| Объекты основных средств налогообложения | На дату | |||
| 01.07 | 01.08 | 01.09 | 01.10 | |
| Здание цеза | ||||
| Фрезерные станки | ||||
| Транспортные средства |
Ставка налога на имущество установлена в размере 1,8%.
Рассчитайте среднегодовую стоимость имущества за отчетные периоды. Исчислите авансовые платежи по налогу на имущество за эти периоды.
Задача 5.
Остаточная стоимость основных средств организации, облагаемая налогом на имущество, составила, млн. руб.:
1 января текущего года — 60;
1 февраля текущего года — 55;
1 марта текущего года — 49;
1 апреля текущего года — 47.
Кадастровая стоимость этого имущества на 01.01 20__г составляет 80 млн руб.
Налоговая ставка установлена 2% (для кадастровой стоимости).
Налоговая ставка установлена в размере 2,2% (для среднегодовой стоимости). Налог на имущество уплачивается ежеквартально.
Задание. Определить налоговую базу и сумму налога на имущество данной организации за I квартал текущего года.
ТЕСТОВЫЕ ЗАДАНИЯ ДЛЯ КОНТРОЛЯ
1. Налогоплательщиками признаются:
а) российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в России и имеющие в собственности имущество;
б) российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянные представительства;
в) российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории России.
|
|
2. Не являются плательщиками налога на имущество:
а) коммерческие банки;
б) религиозные организации;
в) бюджетные учреждения и организации.
3. Объектом налогообложения по налогу на имущество для российских организаций признается:
а) движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве основных средств по данным налогового учета;
б) недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств, включая имущество, находящееся во временном пользовании;
в) недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств по правилам бухгалтерского учета,
4. Не признаются объектами налогообложения:
а) земельные участки
б) имущество образовательных учреждений;
в) водные объекты,
г) имущество гаражно-строительных кооперативов;
5. Среднегодовую стоимость имущества рассчитывают исходя из:
а) остаточной стоимости имущества – российские и иностранные организации;
б) остаточной стоимости имущества – российские организации и постоянные представительства иностранной организации;
в) кадастровой стоимости имущества – российские организации и постоянные представительства иностранной организации;;
г) первоначальной стоимости имущества – российские организации и постоянные представительства иностранной организации;.
6. Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период определяется как:
а) частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и 31-е число последнего месяца налогового периода, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу;
б) частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и 1-е число следующего за налоговым периодом месяца, на количество месяцев в налоговом периоде;
в) частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода, на количество месяцев в налоговом периоде;
7. При передаче имущества по договору аренды оно включается в налогооблагаемую базу:
а) арендатора;
б) арендодателя;
в) в зависимости от условий договора аренды;
8. Сумма авансового платежа по налогу на имущество исчисляется в размере:
а) одной четвертой произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период;
б) одной третьей произведения налоговой ставки и среднегодовой стоимости имущества за налоговый период;
в) произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.
9. Налоговая става для имущества, налоговая база по которому определяется исходя из среднегодовой стоимости не может быть более:
а) 2%;
б) 2,2%;
в) 1,5%.
10. налоговым периодом по налогу на имущества организаци признается:
а) квартал;
б) полугодие;
в) календарный год.