Шпаргалка по налогу на добычу полезных ископаемых ( глава 26 НК РФ)
|
|
| | Налогоплательщики
(ст. 335 НК РФ)
| Организации и ИП, признаваемые пользователями недр, должны встать на учет в налоговых органах по месту нахождения участка недр в течение 30 календарных день с момента гос регистрации разрешения (лицензии) на пользование участком недр
| | Объект налогообложения
(ст. 336-337 НК РФ)
| Добытые полезные ископаемые(ДПИ) – продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, содержащая в фактически добытом(извлеченном) из недр (отходов, потерь) минеральном сырье, первая по своему качеству, соответствующая стандарту РФ, стандарту отрасли, региональному или международному стандарту в т.ч.
- ПИ, добытые из недр на территории РФ
- ПИ, извлеченные из отходов добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию
- ПИ, добытые из недр за пределами РФ на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ(или арендованных РФ)
| | Налоговая база
(ст. 338 НК РФ)
| Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого ДПИ (в т.ч. для которых установлены различные налоговые ставки)
· Как стоимость ДПИ если ст.342 НК РФ предусмотрена адвалорная (в %) ставка налога
· Как количество ДПИ, если ст..342 НК РФ предусмотрена специфическая (в рублях) ставка налога (например, при добыче нефти, попутного или горючего газа или угля)
Порядок определения стоимости ДПИ регулируется ст. 340 НК РФ
Порядок определения количества ДПИ регулируется ст. 339 НК РФ (выбранный прямой или косвенный метод закрепляется в учетной политике налогоплательщика
| | Налоговый период
(ст. 341 НК РФ)
| Календарный месяц
| | Налоговая ставка
(ст. 342 -342.6 НК РФ)
| - Предусмотрено налогообложение по ставке 0 % (0 рублей) при добыче ПИ в определенных условиях
(например, при добыче мин вод, используемых исключительно в лечебных целях, без непосредственной реализации, добыча нефти в труднодоступных районах)
- Налогоплательщики, осуществившие за счет собственных средств поиск и разведку месторождения и освобожденные от отчислений на воспроизводство МСБ на 01.07.01, уплачивают налог с коэффициентом 0,7. Налогоплательщики - участники Особой экономической зоны в Магаданской области, осуществляющие ДПИ, за исключением углеводородного сырья и общераспространенных полезных ископаемых, на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Магаданской области, уплачивают НДПИ, добытых на соответствующем участке недр, с коэффициентом 0,6.
- По основным видам ПИ предусмотрена адвалорная (в %) ставка налога (от 3,8 % при добыче калийных солей до 8% при добыче природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней)
- Специфические ставки:
4.1. При добыче нефти (за исключением, добытой на участках недр, в отношении которой в течение всего налогового периода исчисляется налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья) ставка налога на 1 тонну
НС нефть = (919 рубл. х КЦ) - Дм,
где Дм, показатель характеризующий особенности добычи нефти (ст. 342.5 НК РФ);
где КЦ – коэффициент учитывающий динамику мировых цен на нефть,
4.2. При добыче газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья ставка НДП - 42 рубля за 1 тонну. При этом ставка умножается на базовое значение единицы условного топлива (Еут), на коэффициент, характеризующий степень сложности добычи газа горючего природного и (или) газового конденсата из залежи углеводородного сырья (Кс), и на корректирующий коэффициент Ккм, определяемые в соответствии со статьей 342.4 НК РФ. Полученное произведение увеличивается на величину, равную произведению показателя Кман, определяемого в порядке, установленном пунктом 7 статьи 342.5 НК РФ, и коэффициента, характеризующего количество добытого газового конденсата без учета широкой фракции легких углеводородов, в отношении которой коэффициент Кман не применяется, и равного 0,75.
4.3 При добыче газа при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья ставка НДПИ- 35 рублей за 1 000 кубических метров. Ставка умножается на базовое значение единицы условного топлива (Еут) и на коэффициент, характеризующий степень сложности добычи газа горючего природного и (или) газового конденсата из залежи углеводородного сырья (Кс), определяемые в соответствии со статьей 342.4 НК РФ. Полученное произведение суммируется со значением показателя, характеризующего расходы на транспортировку газа горючего природного (Тг), определяемым в соответствии со статьей 342.4 НК РФ. Если полученная сумма оказалась меньше 0, значение налоговой ставки принимается равным 0.
4.4.Ставки НДПИ 47 рублей за 1 тонну антрацита; 57 рублей за 1 тонну угля коксующегося;11 рублей за 1 тонну угля бурого; 24 рубля за 1 тонну по прочим видам добытого угля, (данные налоговые ставки умножаются на коэффициенты-дефляторы, устанавливаемые по каждому виду угля, ежеквартально на каждый следующий квартал и учитывающие изменение цен на уголь в РФ за предыдущий квартал, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись ранее. Коэффициенты-дефляторы определяются и подлежат официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством РФ)
4.5.При добыче многокомпонентной комплексной руды, добываемой на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Красноярского края, содержащей медь, и (или) никель, и (или) металлы платиновой группы ставка НДПИ - 730 рублей за 1 тонну
4.6.При добыче многокомпонентной комплексной руды, не содержащей медь, и (или) никель, и (или) металлы платиновой группы, добываемой на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Красноярского края. 270 рублей за 1 тонну
| | Льготы по налогу
| Добыча ПИ при соблюдении условий установленных ст. 336 НК РФ не признается объектом обложения или при соблюдении условий установленных ст. 342 НК РФ облагается по ставке 0 % (0 рублей)
| | Порядок исчисления и уплаты налога
| ∑ НДПИ = Налоговая база Х Ставка налога
Налог исчисляется налогоплательщиком отдельно по каждому виду ДПИ по итогам каждого налогового периода
Сумма НДПИ уменьшается на суммы налоговых вычетов:
Статья 343.2. Порядок уменьшения суммы налога, исчисленной при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, на сумму налогового вычета 2018 – 2027 г
Статья 343.3. Порядок уменьшения суммы налога до 90%, исчисленной при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья, добытого на участке недр, расположенном полностью или частично в Черном море 2018-2020 гг. на сумму расходов на приобретение, сооружение, изготовление, доставку объектов основных средств, отвечающих условиям, установленным пунктом 5 настоящей статьи, и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования.
Статья 343.4. Порядок уменьшения суммы налога, исчисленного при добыче газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья, на сумму налогового вычета в связи с получением при переработке газового конденсата широкой фракции легких углеводородов
| | Срок уплаты
| Налог подлежит уплате по месту нахождения каждого участка недр не позднее 25 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом
| | Отчетность по налогу
| Налоговая декларация представляется в налоговые органы по месту нахождения (жительства) налогоплательщика не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (начиная с месяца, в котором началась фактическая добыча ПИ)
|
|
| Шпаргалка по СБОРАМ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ЖИВОТНОГО МИРА И ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ВОДНЫХ БИОЛОГИЧЕСКИХ РЕСУРСОВ (глава 25.1 НК РФ вступила в силу с 01.01.04)
| | Плательщики сбора
| Организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели,
· получающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира ОЖМ на территории РФ.
· получающие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних водах ОВБР, в территориальном море, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген
| | Платежная база и тариф сбора
| объекты животного мира
| В соответствии с перечнем, установленным пунктом 1 статьи 333.3 НК, Ставки сбора установлены в рублях на одно животное ст.333.3 НК РФ, (например овцебык- 15000 рублей, европейская норка – 30 рублей)
| | объекты водных биологических ресурсов изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения на добычу (вылов) ВБР, в том числе ОВБР, подлежащие изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова.
| ОВБР в соответствии с перечнем, установленным пунктами 4 статьи 333.3 НК, Ставки сбора установлены на тонну ВБР и дифференцируются
А) по видам ОВБР (например, вылов нерки – 20 000 рублей, вылов сайры -150 рублей);
Б) По бассейнам рек, морей (например вылов Палтуса в дальневосточном бассейне - 3 500 рублей,вылов черного палтуса в северном бассейне – 7000 рублей)
| | Морские млекопитающие в соответствии с перечнем, установленным пунктами и 5 статьи 333.3 НК, Ставки сбора установлены в рублях на одну тонну
| | Налоговый период
| Период не установлен. Сумма сбора зависит от количества разрешений (лицензий) за определенный период времени (квартал,год)
| | Льготы по налогу
| 1)При изъятии молодняка (в возрасте до одного года) диких копытных животных ставки сбора за пользование ОЖМ устанавливаются в размере 50 % от ставок.
2)Ставки сбора за каждый ОЖМ, устанавливаются в размере 0 рублей в случаях, если пользование такими объектами осуществляется в целях:
· охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных, регулирования видового состава ОЖМ, предотвращения нанесения ущерба экономике, животному миру и среде его обитания, а также в целях воспроизводства ОЖМ, осуществляемого в соответствии с разрешением уполномоченного органа исполнительной власти;
· изучения запасов, а также в научных целях в соответствии с законодательством РФ.
3)Ставки сбора за каждый ОВБР, устанавливаются в размере 0 рублей в случаях, если пользование такими ОВБР осуществляется при:
· рыболовстве в целях воспроизводства и акклиматизации водных биологических ресурсов;
· рыболовстве в научно-исследовательских и контрольных целях.
4). Ставки сбора за каждый ОВБР для градо- и поселкообразующих российских рыбохозяйственных организаций, включенных в перечень, утверждаемый Правительством РФ, устанавливаются в размере 15 % от общих ставок сбора.
| | Порядок исчисления сбора
| ∑ Сбора = Количество (ОЖМ или ОВБР) Х Тариф сбора
| | Порядок уплаты
| Сумма сбора за пользование ОЖМ уплачивается при получении разрешения на добычу ОЖМ по месту нахождения органа, выдавшего разрешение на добычу объектов животного мира
| Сумма сбора за пользование ОВБР уплачивается в виде разового и регулярных взносов:
- Разовый взнос определяется в размере 10 % от исчисленной суммы сбора и уплачивается при получении разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов.
- Оставшаяся сумма сбора, определяемая как разность между исчисленной суммой сбора и суммой разового взноса, уплачивается равными долями в видерегулярных взносовв течение всего срока действия разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов ежемесячно не позднее 20-го числа.
- Сумма сбора за пользование ОВБР, подлежащих изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова на основании разрешения на добычу (вылов) ОВБР, уплачивается в виде единовременного взноса не позднее 20-го числа месяца, следующего за последним месяцем срока действия разрешения на добычу (вылов).
Уплата сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов производится:
- плательщиками - физическими лицами, за исключением ИП, - по месту нахождения органа, выдавшего разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов;
- плательщиками - организациями и ИП - по месту своего учета
| | Отчетность по сборам
| 1) Органы, выдающие в установленном порядке разрешение на добычу ОЖМ и разрешение на добычу (вылов) ОВБР, не позднее 5-го числа каждого месяца представляют в налоговые органы по месту своего учета сведения о выданных разрешениях, сумме сбора, подлежащей уплате по каждому разрешению, а также сведения о сроках уплаты сбора.
2) Организации и ИП, осуществляющие пользование ОЖМ и ОВБР по соответствующим разрешениям, не позднее 10 дней с даты получения таких разрешений представляют в налоговый орган по месту нахождения органа, выдавшего разрешения, сведения о полученных разрешениях на добычу ОЖМ и ОВБР, суммах сбора, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченных сборов.
По истечении срока действия разрешения на добычу ОЖМ организации и ИП вправе обратиться в налоговый орган по месту нахождения органа, выдавшего указанное разрешение, за зачетом или возвратом сумм сбора по нереализованным разрешениям на добычу ОЖМ, выданным уполномоченным органом.
Зачет или возврат сумм сбора по нереализованным разрешениям на добычу объектов животного мира осуществляется в порядке, установленном главой 12 НК.
.
|
|
Поиск по сайту:
|