Когда заполняете расчет по страховым взносам, нужно учесть, что по каждому виду страховых взносов в отчете есть 3 группы показателей: объект обложения; необлагаемые выплаты; облагаемая база. В шпаргалку для заполнения расчета по страховым взносам включен перечень распространенных выплат, пояснения, нужно ли начислять на них взносы и как показывать в РСВ.
Ø Полный справочник по всем выплатам.
| Выплаты | Нужно ли начислять взносы | Включать ли в расчет |
| Заработная плата. | Взносы нужно начислить (п. 1 ст. 420 НК РФ). | § Включить в РСВ: ü в объект обложения; ü в облагаемую базу. |
| Производственные премии. | Взносы нужно начислить (п. 1 ст. 420 НК РФ). | § Включить в РСВ: ü в объект обложения; ü в облагаемую базу. |
| Разовые премии, в том числе, к праздничным датам. | Минфин требует начислять взносы (письмо от 25.10.2018 № 03-15-06/76608), но это можно оспорить в суде (определение Верховного суда от 06.04.2017 № 306-КГ17-2349). Непроизводственные выплаты – не объект для взносов. | § Если не готовы идти в суд, включите в РСВ: ü в объект обложения; ü в облагаемую базу. |
| Отпускные, компенсации за неиспользованный отпуск. | Взносы нужно начислить (п. 1 ст. 420 НК РФ). | § Включить в РСВ: ü в объект обложения; ü в облагаемую базу. |
| Пособия. | Взносы начислять НЕ нужно (подп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ). Но если ФСС не признает выплату пособия, взносы придется уплатить (письмо ФНС от 05.03.2018 № ГД-4-11/4193@). | § Включить в РСВ: ü в объект обложения; ü в состав необлагаемых выплат; ü справочно по строке 110 приложения № 3 начисленные, но не выплаченные в срок пособия, кроме пособий, начисленных в последнем месяце отчетного периода, по которым не истек срок выплаты. |
| Материальная помощь. | Взносы нужно начислить на сумму сверх 4 тыс. руб. в год на одного работника. При рождении ребенка не облагается взносами сумма в размере 50 тыс. руб. | § Включить в РСВ: ü в объект обложения; ü в состав необлагаемых выплат необлагаемую часть; ü в облагаемую базу часть сверх необлагаемой суммы. |
| Подарки и прочие выплаты в натуральной форме. | Взносы начислите, если работник получил подарок как стимулирующую выплату. | § Подарок—премию включить в РСВ: ü в объект обложения; ü в состав необлагаемых выплат необлагаемую часть; ü в облагаемую базу часть сверх необлагаемой суммы. |
| Взносы НЕ начисляйте, если подарок оформили по договору дарения, а также, если получатель не состоит с компанией в трудовых отношениях (п. 4 ст. 420 НК РФ, письмо Минфина от 04.12.2017 № 03-15-06/80448). | § Подарок — дар не включать в РСВ | |
| Выплаты при увольнении. | Взносы НЕ начисляйте на выплаты в пределах лимита (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ): | § Включить в РСВ: ü в объект обложения; ü в состав необлагаемых выплат необлагаемую часть; ü в облагаемую базу часть сверх необлагаемой суммы. |
| ü 3 средних месячных заработка сотрудника; | ||
| ü 6 средних месячных заработков сотрудника, если компания находится на Крайнем Севере. | ||
| Причина увольнения сотрудника значения не имеет (письмо Минфина от 05.05.2017 № 03-04-06/27591). Но компенсация за неиспользованный отпуск облагается взносами в полной сумме. | ||
| Путевки для работника, компенсация расходов сотрудника на путевки или на лечение. | Взносы начислите. Исключение – оплата путевок или лечения непосредственно членам семьи работника. Тогда начислять взносы НЕ нужно. Но сумма компенсации работнику расходов на лечение его ребенка или жены облагается страховыми взносами (письма Минфина от 01.04.2019 № 03-15-05/22335, от 02.04.2019 № 03-15-06/22749). | § Включить в РСВ: ü в объект обложения; ü в облагаемую базу. Кроме выплат в пользу лиц, которые не являются работниками компании. |
| Суточные. | НЕ начисляйте взносы на сумму суточных в пределах: | § Включить в РСВ: ü в объект обложения; ü в состав необлагаемых выплат необлагаемую часть; ü в облагаемую базу часть сверх необлагаемой суммы. |
| ü 700 руб. в день в поездках по России; | ||
| ü 2500 руб., если командировка зарубежная. | ||
| Расходы, связанные с обучением. | Взносы НЕ начисляйте, если работники проходят обучение по основным профессиональным образовательным программам или дополнительным профессиональным программам (подп. 12 п. 1 ст. 422 НК РФ). | § Включить в РСВ: ü в объект обложения; ü в состав необлагаемых выплат. |
| Оплата услуг фитнес-центров. | Взносы начислите, если есть возможность определить доход конкретного работника. | § Включить в РСВ: ü в объект обложения; ü в облагаемую базу по взносам. |
| Доплаты к пенсиям неработающим пенсионерам – бывшим работникам. | Взносы НЕ начисляйте. Это выплата не в рамках трудовых отношений. | § Не включайте в РСВ. |
| Средний заработок за дни сдачи крови. | Взносы начислите. | § Включить в РСВ: ü в объект обложения; ü в облагаемую базу по взносам. |
| Суммы займов. | Взносы НЕ начисляйте. Работник доход не получил. | § Не включайте в РСВ. |
| Возмещение % по кредитам на приобретение жилья. | Взносы НЕ начисляйте (подп. 13 п. 1 ст. 422 НК РФ). | § Включить в РСВ: ü в объект обложения; ü в состав необлагаемых выплат. |
| Возмещение % по кредитам, не связанным с покупкой жилья. | Взносы начислите, эта выплата в списке необлагаемых - не упомянута. | § Включить в РСВ: ü в объект обложения; ü в облагаемую базу по взносам. |
| Дивиденды. | Взносы НЕ начисляйте. Это выплаты не за труд. | § Не включайте в РСВ. |
| Компенсация за использование личного имущества. | Взносы НЕ начисляйте в пределах, установленных соглашением сторон. | § Включить в РСВ: ü в объект обложения; ü в состав необлагаемых выплат. |
| Трудовые выплаты бывшим работникам. | Начислите взносы. | § Включить в РСВ: ü в объект обложения; ü в облагаемую базу по взносам. |
| Компенсация за задержку зарплаты. | Начислите взносы (письма Минфина от 24.09.2018 № 03-15-06/68161 и от 24.09.2018 № 03-15-05/68049). Но в суде можно доказать, что эта выплата взносами не облагается (определение Верховного суда от 28.12.2016 № 310-КГ16-17515). | § Включить в РСВ: ü в объект обложения; ü в облагаемую базу по взносам. |
| Арендная плата физлицу. | Взносы НЕначисляйте. Эта выплата – не объект обложения страховыми взносами (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). | § Не включайте в РСВ. |
| Вознаграждение подрядчику или исполнителю-физлицу. | Начислите только пенсионные и медицинские взносы (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ). | § Включить в РСВ только в подразделы 1.1 и 1.2 раздела 1: ü в объект обложения; ü в облагаемую базу по взносам. § В приложение 2 выплаты подрядчикам не включайте. |
| Подотчетный аванс. | Взносы начислять НЕнадо. Подотчетные деньги становятся доходом работника лишь в случае, если компания простит долг по неиспользованному подотчетному авансу. | § Не включайте в РСВ. |
| Компенсация расходов на проезд до работы и обратно городским транспортом. | Начислите взносы (письмо Минфина от 30.04.2019 № 03-04-06/32414). Такого вида компенсаций нет в ст. 422 НК РФ. | § Включить в РСВ: ü в объект обложения; ü в облагаемую базу по взносам. |
| Оплата отгулов. | Начислите взносы. | § Включить в РСВ: ü в объект обложения; ü в облагаемую базу по взносам. |
| Возмещение расходов по найму жилья. | Начислите взносы. Такая выплата связана с трудовыми отношениями. Но это можно оспорить в суде (определение Верховного суда от 21.03.2019 № 306-ЭС19-1713). | § Включить в РСВ: ü в объект обложения; ü в облагаемую базу по взносам. |
| Средний заработок за дополнительные выходные дни для ухода за детьми-инвалидами. | Начислите взносы. | § Включить в РСВ: ü в объект обложения; ü в облагаемую базу по взносам; ü в приложения 2 и 3 к разделу 1 как выплаты, которые ФСС возмещает. Касаемо среднего заработка, и взносов с него. |