учетный налогообложение правовой
Современные условия осуществления финансово - хозяйственной деятельности предъявляют повышенные требования к качеству бухгалтерской информации, а, следовательно к уровню профессиональных знаний учетных работников. В ООО «Бэст строй» место главного бухгалтера занимает профессиональный, опытный работник. Однако в связи с постоянным совершенствованием учета и усложнением организации бухгалтерского учета, с повышением требований внешних пользователей главному бухгалтеру все сложнее качественно вести бухгалтерский, налоговый и статистический учет, справляться с управленческим учетом и анализом.
На наш взгляд, хотя ООО «Бэст строй» является субъектом малого предпринимательства, необходимо ввести в штатное расписание должность заместителя бухгалтера и возложить на него функции оформления налоговых регистров и прочих необходимых документов налогового учета. При такой форме организации бухгалтерской работы главный бухгалтер малого предприятия получит возможность больше уделять внимания изучению нормативных документов, что будет способствовать повышению уровня его профессиональной подготовки, контролю качества работы помощника бухгалтерии и формированию достоверной отчетности. Ввиду отсутствия некоторых организационных документов мной были разработаны:
график документооборота (приложение 4)
должностная инструкция главного бухгалтера (приложение 5).
Главным результатом выполненной работы является разработка приказа учетной политики для ООО «Бэст строй» в целях налогообложения на 2013 год (приложение 6).
В данном проекте приказа учетной политики для целей налогообложения отражены практически все необходимые аспекты учетной политики. Он содержит в себе ответ почти на любой вопрос, связанный с деятельностью организации и законодательно подтверждает выбранные способы и методы ведения.
Применение предложенного выше приказа об учетной политике для налогообложения позволит, в конечном счете, увеличить эффект управления себестоимостью. Выбранные методы учета, на мой взгляд, наиболее подходят для анализируемой фирмы в связи со спецификой деятельности. В приказе можно проследить почти все статьи затрат, падающие на себестоимость, а, следовательно, эффективно ими управлять.
Кроме того, разработанный приказ об учетной политике для целей налогообложения раскрывает практически все вопросы учета в организации, а следовательно, являются официальной нормативной базой четвертого уровня системы нормативного регулирования учета для Налоговых органов. Разработанные приложения к учетной политике должны, главным образом, содействовать выполнению требования своевременности и достоверности отражаемой информации. Официально закрепленная ответственность дает возможность спроса за выполненные действия.
Всё выше перечисленное позволит организовать налоговый учет в ООО «Бэст строй» полностью в соответствии с требованиями нормативного законодательства и повысит эффективность управления деятельности.
Заключение
В курсовой работе представлена следующая тема: «Разработка учетной политики для целей налогообложения ООО «Бэст строй».
В зависимости от цели деятельности ООО «Бэст строй» представляет собой коммерческую организацию, так как главной целью ее деятельности является получение прибыли. Организационно-правовая форма организации - общество с ограниченной ответственностью.
ООО «Бэст строй» - это юридическое лицо, которое является субъектом малого предпринимательства. Анализируя экономическую эффективность деятельности организации ООО «Бэст строй» можно сделать общий вывод, что за анализируемый период 2009-2012 гг. деятельность предприятия ухудшилась.
При анализе системы показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия ООО «Бэст строй», выявлено следующее:
предприятие не способно покрывать все свои обязательства за счет собственных средств и, таким образом, зависит от заемных;
у организации недостаточно имущества производственного назначения;
данная организация не сможет полностью покрыть деньгами и дебиторской задолженностью сумму краткосрочной задолженности;
у данного предприятия недостаточно средств для уплаты долгов по всем краткосрочным обязательствам и одновременно бесперебойного осуществления процесса производства и реализации продукции;
в 2012 году в ООО «Бэст строй» состояние расчетов с покупателями и заказчиками по сравнению с предыдущим годом ухудшилось, поскольку период погашения дебиторской задолженности увеличился;
состояние расчетов с поставщиками и прочими кредиторами по сравнению с предыдущим годом улучшилось, так как, увеличивается средний срок возврата долгов предприятия.
Анализ организации бухгалтерского учета показал, что организация ООО «Бэст строй» ведет бухгалтерский учет и бухгалтерскую (финансовую) отчетность в порядке, установленном законодательством, и несет ответственность за ее достоверность. Серьезных, значительных нарушений и ошибок выявлено не было. Однако не была составлена должностная инструкция главного бухгалтера, и график документооборота как таковой не разработан. В данной фирме применяется журнально-ордерная форма учета с использованием автоматизированной формы обработки информации. Для этой цели используется бухгалтерская программа фирмы 1С - «1С: Бухгалтерия 8». При этом автоматизированы все участки учета без исключения.
Не смотря на то, что ООО «Бэст строй» является субъектом малого бизнеса, в данной организации не применяется упрощенная система налогообложения, а применяется традиционная схема налогообложения. Организация ведет налоговый учет в порядке, установленном налоговым законодательством РФ, и несет ответственность за ее достоверность. В рассматриваемой организации не достаточно детально разработана учетная политика в целях налогообложения. Для соблюдения на предприятии в течение отчетного года единой политики учета в целях налогообложения отдельных хозяйственных операций и оценки имущества используется метод сопоставления данных налогового и бухгалтерского учета. То есть, с целью получения данных для исчисления налогов применяется система бухгалтерского учета.
Проверка соответствия положений учетной политики нормативным актам показала, что учетная политика ООО «Бэст строй» не соответствует действующим требованиям законодательства. То есть, уровень применяемой учетной политики для налогового учета в целом невысокий.
Среди основных недостатков можно выделить отсутствие в учетной политики для целей налогообложения основных моментов учета:
- не установлены правила нумерации счетов фактур;
- нет учетной политики для налога на имущество;
- нет учетной политики для налога на доходы физических лиц;
- не определены правила установки срока использования для объектов основных средств, бывших в употреблении;
- не отражены способы учета доходов от реализации работ и услуг.
В связи с выявленными недостатками был разработан проект учетной политики в целях налогобложения на 2013 года для ООО «Бэст строй». Разработанный проект учетной политики позволит оптимизировать налогообложение на данном предприятии, позволит снизить налоговые претензии в результате выездных налоговых проверок, отстоять перед контролерами свою точку зрения на те или иных методы учета.
Список литературы
1. Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.11.2011) «О бухгалтерском учете» (в ред. Федеральных законов от 28.06.2013 №134-ФЗ, от 02.07.2013 №185-ФЗ, от 23.07.2013 №251-ФЗ, от 02.11.2013 №292-ФЗ)
2. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 №117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 01.10.2013).
. Приказ Минфина РФ от 13.10.2003 №91н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств» (в ред. Приказов Минфина РФ от 27.11.2006 №156н, от 25.10.2010 №132н, от 24.12.2010 №186н)
. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» (ред. от 18.09.2006).
. Приказ Минфина РФ от 28.06.2000 №60н «О Методических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации» (ред. от 06.12.2002).
. Положение по бухгалтерскому учеты «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) (в ред. Приказов Минфина России от 11.03.2009 №22н, от 25.10.2010 №132н, от 08.11.2010 №144н, от 27.04.2012 №55н, от 18.12.2012 №164н)
. Елгина Е.А., Мигунова М.И. Учетная политика и оценка налогового риска/ Е.А. Елгина, М.И. Мигунова. // Бухгалтерский учет. - 2010. - №1.
. Кондраков Н.П. Последствия принимаемых решений в учетной политике/ Н.П. Кондраков. // Бухгалтерский учет. - 2008. - №1.
. Красноперова О.А. Учетная политика организаций на 2010 год/ А.О. Красноперова М.: ГроссМедиа. - 2010. 270 с.
. Куликова Л.И. Последствия изменения учетной политики/ Л.И. Куликова. // Бухгалтерский учет. - 2010. - №3
. Куликова Л.И. Учетная политика и изменение оценочных значений/ Л.И. Куликова. // Бухгалтерский учет. - 2010. - №2
. Сотникова Л.В. Новое Положение по бухгалтерскому учету 1/2008 «Учетная политика организации»/Л.В. Сотникова. // Бухгалтерский учет. - 2008. - №24.
. Фомичева Л.П. Учетная политика в целях налогообложения/ Л.П. Фомичева. // Бухгалтерский учет. - 2009. - №23
. Фомичева Л.П. Учетная политика на 2010 для целей бухгалтерского учета/ Л.П. Фомичева. // Бухгалтерский учет. - 2009. - №24
. www.rusconsult.ru
. https://www.subschet.ru
. https://www.glavbuh.net