Цель: уяснить методику анализа обеспеченности предприятия основными средствами и степени их использования; выработать навыки расчета коэффициентов движения и технического состояния основных фондов; показателей эффективности их использования; сформировать умения проведения факторного анализа при оценке влияния эффективности использования основных средств на объем производства.
Типовые задачи
1. На основании данных таблицы 2.25 рассчитать показатели движения основных средств: коэффициент поступления; коэффициент выбытия; коэффициент прироста.
Таблица 2.25
| Показатели | Наличие на начало года | Поступление | Выбытие | Наличие на конец года |
| Стоимость основных средств, т.р. |
Алгоритм решения:
а) Рассчитываем коэффициент поступления основных средств по формуле:
Кпост = стоимость поступивших фондов/ стоимость фондов на конец года;
Кпост = 9300 / 26025 = 0,357;
б) Коэффициент выбытия основных средств рассчитываем по формуле: Квыб = стоимость выбывших фондов / стоимость фондов на начало года;
Квыб = 75 / 16800 = 0,004;
в) Определяем коэффициент прироста основных средств
Кприроста = Кпост – Квыб = 0,357 – 0,004 = 0,353.
г) Вывод: Коэффициент поступления равен 0,357, т.е. поступление основных фондов на предприятие составило 35,7% от стоимости средств на конец года, при этом коэффициент выбытия составляет только 0,004, т.е. всего 0,4% от стоимости фондов на начало периода. Превышение коэффициента поступления над коэффициентом выбытия характеризует прирост основных средств, в данном случае он составляет 35,3%, по сравнению со стоимостью основных средств на начало периода.
2. Рассчитать показатели состояния основных фондов предприятия: коэффициент износа: коэффициент годности, если на начало года износ основных средств составил 5400 т.р., на конец года 6280 т.р. Стоимость основных средств в первоначальной оценке на начало года 16180 т.р., на конец года 18590 т.р. Сформулировать выводы.
Алгоритм решения:
а) Рассчитаем коэффициент износа основных фондов на начало года:
Кизн = сумма начисленного износа на начало года / первоначальную стоимость на начало года;
Кизн = 5400 / 16180 = 0,334;
б) Рассчитаем коэффициент износа основных фондов на конец года:
Кизн = сумма начисленного износа на конец года / первоначальную стоимость на конец года;
Кизн = 6280 / 18590 = 0,338;
в) Рассчитаем коэффициент годности на начало года:
Кгодн = остаточная стоимость на начало года / первоначальная стоимость на начало года;
Остаточная стоимость определяется как разность между первоначальной стоимостью и суммой начисленного износа за соответствующий период.
Остаточная стоимость на начало года = 16180 – 5400 = 10780 т.р.
Кгодн = 10780 / 16180 = 0,666;
г) Рассчитаем коэффициент годности на конец года:
Кгодн = остаточная стоимость на конец года / первоначальная стоимость на конец года;
Остаточная стоимость основных фондов на конец года составила 12310 т.р. (16180 – 6280)
Кгодн = 12310 / 18590 = 0,662
д) Вывод: Увеличение коэффициента износа свидетельствует об ухудшении технического состояния основных фондов, это подтверждается снижением коэффициента годности.
3. На основании данных таблицы 2.26 рассчитать влияние на фондоотдачу изменения удельного веса активных основных фондов и их фондоотдачи. Определить абсолютное и относительное изменение показателей. Результаты расчетов внести в таблицу. Сделать выводы.
Таблица 2.26
| Показатели | Базисный год | Отчетный год | Абсолютное отклонение, т.р | Темп роста, % |
| Удельный вес активных основных фондов, % | 32,3 | 35,7 | + 3,4 | 110,5 |
| Фондоотдача активных основных фондов, руб. | 2,85 | 2,72 | - 0,13 | 95,4 |
| Фондоотдача всех основных фондов, руб. | 0,92 | 0,97 | + 0,05 | 105,4 |
Алгоритм решения:
а) Составим факторную модель зависимости фондоотдачи всех основных фондов от удельного веса и фондоотдачи активной их части. Между этими показателями прямая зависимость, которую можно представить в виде мультипликативной модели, т.е. произведения факторов:
Фотд = УДа * Фотда, где
Фотд – фондоотдача всех основных фондов,
УДа - удельный вес активных основных фондов,
Фотда – фондоотдача активных основных фондов, т.р.
б) Рассчитаем с помощью формулы, приведенной в п.а фондоотдачу в базисном и отчетном периоде, результаты расчетов внесем в таблицу.
в) Рассчитаем абсолютные отклонения показателей, для этого из отчетных показателей вычтем базисные, результаты внесем в таблицу.
г) Рассчитаем темпы роста показателей, для этого показатели отчетного периода разделим на показатели базисного и умножим на 100%.
д) Влияние факторов на изменение фондоотдачи проанализируем с помощью метода абсолютных разниц, используя факторную модель из п.а.
DФотд, уд = D УДа * Фотда0 , где
DФотд, уд – изменение фондоотдачи вследствие изменения удельного веса активных основных фондов;
D УДа – изменение удельного веса активных основных фондов, в долях единиц;
Фотда0 – фондоотдача активных фондов в базисном периоде.
DФотд, уд = (+ 0,034) * 2,85 = 0,097 руб.
DФотд, ф = УДа1 * D Фотда, где
DФотд, ф – изменение фондоотдачи из-за изменения фондоотдачи активных основных фондов;
УДа1 – удельный вес активных основных фондов в отчетном периоде, в долях единиц;
D Фотда – изменение фондоотдачи активных основных фондов.
DФотд, ф = 0,357 * (- 0,13) = - 0,046 руб.
Балансовая увязка: 0,097 – 0,046 = 0,051 руб.
Выводы: Фондоотдача основных средств увеличилась на 0,05 руб. На изменение фондоотдачи повлияло увеличение доли активных основных фондов (на 3,4%), это способствовало увеличению фондоотдачи на 0,097 руб. Снижение фондоотдачи активных основных фондов (на 0,13) руб. снизило общую фондоотдачу на 0,046 руб. Таким образом, в большей степени фондоотдача изменилась за счет улучшения структуры фондов, а не за счет их лучшего использования.
4. На основании данных таблицы 2.27 рассчитать влияние на фондоотдачу активных основных фондов изменения количества дней отработанных единицей оборудования, коэффициента сменности, продолжительности рабочей смены, выработки оборудования и стоимости единицы оборудования.
Алгоритм решения:
а) Рассчитаем абсолютное отклонение показателей, для этого найдем разницу между показателями отчетного и базисного периодов. Результаты расчетов занесем в таблицу.
б) Составим факторную модель для анализа фондоотдачи. Данная модель является смешанной, включает в себя мультипликативную модель и кратную модель.
Д – среднее число дней, отработанных единицей оборудования;
Ксм – коэффициент сменности работы оборудования;
t – продолжительность рабочей смены, ч;
в – выработка продукции единицей оборудования руб./час;
Ц – стоимость единицы оборудования, руб.
в) С помощью факторной модели из п.б определим показатели фондоотдачи за отчетный и базисный периоды. Результаты расчетов внесем в таблицу.
г) Рассчитаем общее изменение фондоотдачи
D Фотда = Фотда1 - Фотда0, где
Фотда1 – фондоотдача отчетного периода;
Фотда0 – фондоотдача базисного периода.
D Фотда = 4, 34 – 3,89 = 0,45 руб.
д) Факторный анализ фондоотдачи осуществим с помощью метода цепных подстановок:
Фотдад = Д1 * Ксм0 * t0 * в0 / Ц0 = 262 * 2,8 * 7 * 90 / 120000 = 3,85 руб.
ФотдаКсм = Д1 * Ксм1 * t0 * в0 / Ц0 = 262 * 2,9 * 7 * 90 / 120000 = 3,99 руб.
Фотдаt = Д1 * Ксм1 * t1 * в0 / Ц0 = 262 * 2,9 * 6,8 * 90 / 120000 = 3,87 руб.
Фотдав = Д1 * Ксм1 * t1 * в1 / Ц0 = 262 * 2,9 * 6,8 * 102 / 120000 = 4,39 руб.
ФотдаЦ = Д1 * Ксм1 * t1 * в1 / Ц1 = 262 * 2,9 * 6,8 * 102 / 121500 = 4,34 руб.
D Фотдад = Фотдад - Фотда0 = - 0,04 руб.
D ФотдаКсм = ФотдаКсм - Фотдад = + 0,14 руб.
D Фотдаt = Фотдаt - ФотдаКсм = - 0,12 руб.
D Фотдав = Фотдав - Фотдаt = + 0,52 руб.
D ФотдаЦ = ФотдаЦ - Фотдав = - 0,05 руб.
Балансовая увязка: - 0,04 + 0,14 – 0,12 + 0,52 – 0,05 = 0,45 руб.
е) Вывод: Фондоотдача активных основных фондов выросла на 0,45 руб. Положительное влияние на изменение фондоотдачи оказало увеличение производительности работы оборудования и повышение коэффициента сменности (0,52 и 0,14 руб.). Снижению фондоотдачи (0,12 и 0,05 руб.) способствовали целодневные и внутрисменные потери рабочего времени (снижение продолжительности рабочей смены на 0,2 часа и сокращение числа дней работы оборудования на 3 дня).
Таблица 2.27
| Показатели | Базисный период | Отчетный период | Абсолютное отклонение |
| Фондоотдача, руб. | 3,89 | 4,34 | + 0,45 |
| Количество дней работы ед. обрудования | - 3 | ||
| Коэффициент сменности работы оборудования | 2,8 | 2,9 | + 0,1 |
| Продолжительность рабочей смены | 6,8 | - 0,2 | |
| Выработка продукции, единицей оборудования в час, руб. | + 12 | ||
| Стоимость единицы оборудования, руб. | + 1500 |
5. Определить влияние стоимости основных производственных фондов и их фондоотдачи на выпуск продукции на основе данных таблицы 2.28.
Таблица 2.28
| Показатели | План | Факт | Отклонения |
| 1. Выпуск продукции, т.р. | 7659,7 | 7653,2 | - 6,5 |
| 2. Стоимость основных фондов, т.р. | - 29 | ||
| 3. Фондоотдача, т.руб. | 0,846 | 0,848 | 0,002 |
Алгоритм решения:
а) Составим факторную модель, отражающую зависимость между объемом выпуска продукции, стоимостью основных фондов и фондоотдачей. Она является мультипликативной.
Q = Ф * Фотд, где
Q – объем выпуска продукции, т.р.;
Ф – среднегодовая стоимость основных производственных фондов, т.р.;
Фотд – фондоотдача основных средств, т.руб.
б) На основе факторной модели рассчитаем показатели объема выпуска продукции по плану и фактически. Результаты расчетов внесем в таблицу.
в) Определим отклонение фактического объема выпуска продукции от планового:
DQ = Q1 – Q0 = 7653,2 – 7659,7 = - 6,5 т.р.
г) Выявим влияние факторов на изменение объема выпуска продукции методом абсолютных разниц.
д) Рассчитаем абсолютные отклонения по каждому из факторов. Результаты расчетов внесем в таблицу.
е) Определим изменение объема выпуска, вследствие изменения стоимости основных фондов:
DQф = DФ * Фотд0 = (- 29) * 0,846 = - 24,53 т.р.
ж) Определим изменения объема продукции из-за изменения фондоотдачи:
DQфотд = Ф1 * DФотд = 9025 * 0,002 = 18,05 т.р.
Балансовая увязка: -24,53 + 18,05 » 6,5 т.р.
з) Объем выпуска продукции снизился на 6,5 т.р., уменьшение стоимости основных фондов снизило объем выпуска продукции на 24,53 т.р., при этом увеличение фондоотдачи способствовало увеличению выпуска продукции на 18,05 т.р. Но это не смогло полностью компенсировать значительное снижение выпуска продукции.
Тест для самопроверки
1. Что анализируют в структуре основных фондов?
а) коэффициент выбытия основных фондов
б) коэффициент износа основных фондов
в) коэффициент обновления основных средств
г) активную и пассивную часть основных фондов.
3. Определение коэффициента обновления, выбытия, прироста, износа, годности важно для анализа:
а) структуры основных фондов
б) объема основных фондов
в) движения и технического состояния основных фондов
4. Определите, относится ли к анализу эффективности использования основных средств:
а) анализ показателей фондоотдачи;
б) анализ затрат по текущему ремонту;
в) оценка эффективности привлечения займов для инвестирования;
г) анализ использования времени работы оборудования.
5. Установите, как влияет на прирост выпуска продукции:
а) расширение основных фондов;
б) сокращение основных фондов;
в) рост фондоотдачи;
г) снижение фондоотдачи.
5. Перечислите факторы первого уровня, влияющие на изменение фондоотдачи:
а) удельный вес стоимости активных основных фондов в их общей стоимости;
б) количество установленного оборудования;
в) фондоотдача активных основных фондов;
г) коэффициент сменности.
Задачи для самостоятельной работы
1. Проанализировать движение основных средств предприятия: сравнить фактические показатели с плановыми, определить динамику показателей на основе данных табл. 2.29.
Таблица 2.29
| Показатели | Прошлый год | Отчетный год | |
| План | Факт | ||
| 1. Наличие основных средств на начало года, т.р. | |||
| 2. Поступило основных средств за год, т.р. | |||
| 3. Выбыло основных средств в течение года, т.р. |
2. Проанализировать состояние основных фондов по плану и фактически, оценить изменение состояния основных фондов по сравнению с предыдущим периодом. Исходные данные отражены в табл. 2.30
3. По данным таблицы 2.31 проанализировать динамику фондоотдачи, фондоемкости. Результаты расчетов внести в таблицу
4. Рассчитать влияние факторов на изменение фондоотдачи активных основных фондов. Исходные данные в таблице 2.32.
Таблица 2.30
| Показатели | Прошлый год | Отчетный год | |
| План | Факт | ||
| 1. Наличие основных средств на начало года, т.р. | |||
| 2. Поступило основных средств за год, т.р. | |||
| 3. Выбыло основных средств в течение года, т.р. | |||
| 4. Износ основных фондов на начало года, т.р. | |||
| 5. Износ основных фондов на конец года, т.р. |
Таблица 2.31
| Показатели | Прошлый год | Отчетный год | Отклонения | ||
| План | Факт | От прошлого года | От плана | ||
| 1.Объем товарной продукции, млн.руб. | |||||
| 2.Среднегодовая стоимость основных средств, т.р. | |||||
| 3. Фондоотдача, руб. | |||||
| 4.Фондоемкость, руб. |
Таблица 2.32
| Показатели | Базисный год | Отчетный год | Абсолютное отклонение |
| 1. Количество рабочих дней | |||
| 2. Коэффициент сменности | 2,2 | ||
| 3.Продолжительность одной смены, ч | 7,8 | ||
| 4.Среднечасовая выработка продукции на единицу оборудования, т.р. | 0,107 | 0,104 | |
| 5. Фондоотдача активных основных фондов | 1,73 | 1,59 | |
| 6. фондоотдача основных фондов | 1,25 | 1,32 | |
| 7.Среднегодовая стоимость основных фондов | 21613,29 | 22264,75 | |
| 8.Количество единиц установленного оборудования |
5. По данным таблицы 2.31 оценить влияние фондоотдачи на объем производства продукции.