РАСЧЕТЫПО ОПЕРАЦИЯМ
Таблица 6
Ведомость начисления износа
| № п/п | Наименование амортизируемого имущества | Средний срок эксплуатации (мес) | Первоначальная стоимость, руб. (исходные данные в табл. 1 по вариантам) | Годовая норма амортизации, % | Сумма амортизации в месяц, руб. |
| Основные средства | 10% | ||||
| Нематериальные активы | 5% |
Норма амортизации = 1/СПИ (месяцы) х 100%.
Норма амортизации = 1/10 * 100% = 10%
Ежемесячная амортизация = 50000 * 10% = 5000
Ам. = первоначальная стоимость НМА * норма амортизации
Ам. = 1/20 * 100% = 5%
Ам. 13300 * 5% = 665
Таблица 7
Расчетная ведомость по заработной плате
| № | Ф.И.О. | Кол-во отработанных дней | Начислено | Всего начислено | Удержан подоход. налог | К выплате | ||||
| За отраб. время | Отпуск | Б/л | Премия | Р/к, 15% | ||||||
| Букарев | 14782,61 | 24257,25 | - | 2217,39 | 43807,25 | 38476,25 | ||||
| Смирнов | - | - | 5197,50 | 39847,50 | 34667,50 | |||||
| Смагин | 17217,39 | - | 6771,55 | 860,87 | 2711,74 | 27561,55 | 24732,55 | |||
| Итого | 63500,00 | 24257,25 | 6771,55 | 6228,26 | 10459,24 | 111216,30 | 13340,00 | 97876,30 |
Букарев:
За отраб. Время = 34000 / 23 * 10 = 14782,61
Отпуск = 515000 / 12 / 23 * 13 = 24257,25
Премия = 14782,61 * 15 = 2217,39
Р/к = 14782,61 + 2217,39 * 15% = 2550
Всего начислено = 14782,61 + 24257,25 + 2217,39 + 2550,00 =43807,25
2 детей = 43807,25 — 2800 = 41007,25
Удер. под. нал = 41007,25 * 13% = 5331
К выплате = 43007,25 — 5331 = 38476,25
Смирнов:
Премия = 31500 * 10 = 3150
Р/к = 31500 + 3150 * 15% = 5197,50
Всего начислено = 31500 + 3150+ 5197,50 = 39847,50
Удер. под. нал = 39847,50 * 13% = 5180
К выплате = 39847,50 — 5180 = 34667,50
Смагин:
За отраб. Время = 22000 / 23 * 18 = 17217,39
Б/л = 990000 / 731 * 5 = 6771,55
Премия = 17217,39 * 5 = 860,86
Р/к = 17217,39 + 860,86 * 15% = 2711,73
Всего начислено = 17217,39 + 6771,55 + 860,86 + 2711,73 = 27561,53
3 детей = 27561,53 — 5800 = 21761,55
Удер. под. нал = 21761,55 * 13% = 2829
К выплате = 27561,55 — 2829 = 24732,55
Таблица 8
Ведомость расчета отчислений в фонды социального страхования
| № п/п | Начисленная заработная плата | ФСС (69/1) (2,9%) | ПФ (69/2) (22%) | ФМС (69/3) (5,1%) | Всего по К 69 |
| 43807,25 | 1270,41 | 9637,60 | 2234,17 | 13142,18 | |
| 39847,50 | 1155,57 | 8766,45 | 2032,22 | 11954,24 | |
| 20790,00 | 602,91 | 4573,80 | 1060,29 | 6237,00 | |
| Итого 104444,73 | 3028,89 | 22977,85 | 5326,68 | 31333,42 |
ФСС
1) 43807,25 * 2,9% = 1270,41
2) 39847,50 * 2,9% = 1155,57
3) 20790 * 2,9% = 602,91 (в фонды больничный лист не идет)
ПФ
1) 43807,25 * 22% = 9637,60
2) 39847,50 * 22% = 8766,45
3) 20790 * 22% = 4573,80 (в фонды больничный лист не идет)
ФМС
1) 43807,25 * 5,1% = 2234,17
2) 39847,50 * 5,1% = 2032,22
3) 20790 * 5,1% = 1060,29 (в фонды больничный лист не идет)
Таблица 9
Расчет фактической себестоимости продукции (Д20)
| № | Показатели / К счетов | 02, 04 | Всего | |||||
| Материалы | ||||||||
| Амортизационные отчисления | ||||||||
| Начисление заработной платы | 111216,30 | 111216,30 | ||||||
| Отчисления в фонды | 31333,42 | 31333,42 | ||||||
| Прочие расходы (71, 60) | 6083,33 | 10883,33 | ||||||
| Итого | 111216,30 | 31333,42 | 6083,33 | 165098,05 |
Таблица 10
Расчет результата от реализации
| № п/п | Показатели | Сумма, руб. |
| Выручка от реализации продукции без НДС | ||
| Себестоимость реализованной продукции | 165098,05 | |
| Прибыль (убыток) от реализации продукции | 97401,95 | |
| Налог на прибыль (20 %) | 19480,39 | |
| Нераспределенная прибыль | 77921,56 |
1) 239000 + 76000 = 315000
315000 * 20% / 120% = 52500 (НДС на прибыль)
315000 — 52500 = 262500
2) из таблицы 9 (всего)
3) 262500- 165098,05 = 97401,95
4) 97401,95 * 20% = 19480,39
5) 97401,95 — 19480,39 = 77921,56
Таблица 11
Оборотная ведомость по аналитическим счетам к счету 60 «Расчеты с поставщиками»
| Наименование поставщика | Сальдо начальное | Обороты | Сальдо конечное | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| ОАО «Омскэнерго» | ||||||
| ОАО «Электросвязь» | ||||||
| МУП ТКЭ (отопление) | ||||||
| ООО «Темп» | 1666,67 | 7666,67 | ||||
| Итого | 1666,67 | 7666,67 | ||||
| Сверка с итогами синтетического счета 60 |
Таблица 12
Таблица 13
Оборотная ведомость по синтетическим счетам
| № счета | Сальдо на начало отчетного периода | Обороты за отчетный период | Сальдо на конец Отчетного периода | |||
| Д | К | Д | К | Д | К | |
| - | - | |||||
| 165098,05 | 165098,05 | - | - | |||
| 165098,05 | 165098,05 | - | - | |||
| 7426,67 | 7666,67 | |||||
| 74401,67 | 72313,72 | 5072,05 | ||||
| 13371,55 | 31333,42 | 24561,87 | ||||
| 131327,85 | 129327,85 | |||||
| 77921,56 | 79066,56 | |||||
| - | - | |||||
| 97401,95 | 97401,95 | - | - | |||
| итого | 84396,00 | 84396,00 | 1503931,27 | 1503931,27 | ||
| Причины возникновения равенств | Доходы = расходам. Они равны потому что, каждая поставка должна оплачиваться в той или иной форме, и баланс платежа и поступления должен сходится |
УЧЕТНЫЕ РЕГИСТРЫ
Журнал-ордер № 1
Счет 50 «Касса»
| № операции | С К счета 50 в Д разных счетов | Всего К50 | |||
| 71/1 | 71/2 | ||||
| Всего |
Ведомость № 1
Счет 50 «Касса»
Сальдо начальное __66_________
| № операции | С Д счета 50 в К разных счетов | Всего Д50 | |||
| Всего |
Сальдо конечное __ 76066__ _______
Журнал-ордер № 2
Счет 51 «Расчетный счет»
| № операции | С К счета 51 в Д разных счетов | Всего К51 | |||||||||
| 60/1 | 60/2 | 60/3 | 68/3 | 68/2 | 68/1 | 69/1 | 69/2 | 69/3 | |||
| Всего |
Ведомость № 2
Счет 51 «Расчетный счет»
Сальдо начальное ___15000________
| № операции | С Д счета 51 в К разных счетов | Всего Д51 | |||
| Всего |
Сальдо конечное __205355_________
Журнал-ордер № 6
Счет 60 «Расчеты с поставщиками» (в XL)
Журнал-ордер № 7
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (в XL)
Журнал-ордер № 8
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» (в XL)
Журнал-ордер
Счет 69 «Отчисление в фонды социального страхования» (в XL)
Анализ финансово-экономического состояния предприятия
| Активы | Код | ||||
| I. Внеоборотные активы | |||||
| Нематериальные активы | |||||
| Результаты исследований и разработок | |||||
| Нематериальные поисковые активы | |||||
| Материальные поисковые активы | |||||
| Основные средства | |||||
| Доходные вложения в материальные ценности | |||||
| Финансовые вложения | |||||
| Отложенные налоговые активы | |||||
| Прочие внеоборотные активы | |||||
| Итого по разделу I | |||||
| II.Оборотные активы | |||||
| Запасы | |||||
| Налог на добавленную стоимость | |||||
| Дебиторская задолженность | |||||
| Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) | |||||
| Денежные средства и денежные эквиваленты | |||||
| Прочие оборотные активы | |||||
| Итого по разделу II | |||||
| Баланс | |||||
| Пассив | |||||
| III. Капитал и резервы | |||||
| Уставный капитал | |||||
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | |||||
| Переоценка внеоборотных активов | |||||
| Добавочный капитал (без переоценки) | |||||
| Резервный капитал | |||||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | |||||
| Итого по разделу III | |||||
| IV. Долгосрочные обязательства | |||||
| Заемные средства | |||||
| Отложенные налоговые обязательства | |||||
| Оценочные обязательства | |||||
| Прочие обязательства | |||||
| Итого по разделу IV | |||||
| V. Краткосрочные обязательства | |||||
| Заемные средства | |||||
| Кредиторская задолженность | |||||
| Доходы будущих периодов | |||||
| Оценочные обязательства | |||||
| Прочие обязательства | |||||
| Итого по разделу V | |||||
| Баланс | |||||
Анализ качества информационного обеспечения анализа.
Анализ финансовой отчетности должен начинаться с оценки качества используемой для анализа информации, поскольку качество анализа напрямую зависит от того, насколько адекватно имеющаяся информация отражает хозяйственную деятельность организации. При этом надо учитывать, что даже достоверная с точки зрения правил бухгалтерского учета информация может содержать искажения экономического характера, связанные с неверной оценкой активов и финансовых результатов. Эти искажения появляются в результате воздействия внешней среды на организацию (инфляция, колебания рыночных цен на активы), а также действий руководства организации, направленных на оптимизацию налоговых платежей, и незаконный вывод активов. Искажения отчетности в большей степени касаются доходов (они занижаются), расходов (завышаются) и активов (как правило, стоимость занижается).
Формальным методом оценки качества отчетности является проверка взаимоувязки показателей годовой отчетности.
Ошибка: данные по оборотным активам не совпадают.
Структура отчета.
1.5. Оценка стоимости чистых активов организации.
1.6. Анализ собственных оборотных средств.
1.7. Средневзвешенная цена капитала.
2. Анализ ликвидности.
2.1. Анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения.
2.2. Анализ ликвидности баланса (имущественный подход).
2.3. Расчет коэффициентов ликвидности.
2.4. Анализ ликвидности баланса (функциональный подход).
2.5. Предельный анализ ликвидности баланса.
4. Анализ финансовой устойчивости организации.
4.1. Анализ обеспеченности запасов и источниками их формирования.
4.2. Расчет коэффициентов финансовой устойчивости предприятия.
4.3. Интегральная бальная оценка финансового состояния.
1.4. Аналитическая группировка статей актива и пассива баланса.
Сравнительный баланс позволяет объединить в одной таблице показатели горизонтального и вертикального анализа и сформировать первоначальное представление о деятельности предприятия, выявить изменения в составе имущества предприятия и их источниках, установить взаимосвязи между показателями структуры баланса, динамики баланса, структурной динамики баланса.
Таблица 1 - Группировка статей актива и пассива баланса
| Показатели | Обозначение | ||
| Стоимость иммобилизованных активов | FИММ=F+Zp | ||
| Стоимость оборотных (мобильных) активов | Oa=O | ||
| Стоимость запасов | ZМОС=Z+НДС | ||
| Величина дебиторской задолженности | Ra=Rкр+Zпр | ||
| Сумма свободных денежных средств | Д=Дк+Дс | ||
| Собственный капитал | ИС=Kp+З+Дб+Pпр | ||
| Величина заемного капитала | Зk=KT+Kt-(З+Дб+Pпр) |
F - внеоборотные активы (стр. 1100);
O - стоимость оборотных активов по балансу (стр. 1200)
Z - стоимость запасов по балансу (стр. 1210); НДС - налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (стр. 1220);
Rкр- дебиторская задолженность (стр. 1230); Zпр- прочие оборотные активы (стр. 1260); Zp- расходы будущих периодов.
Дк- краткосрочные финансовые вложения (стр. 1240); Дс- денежные средства (стр. 1250)
Кр - капитал и резервы (стр. 1300); З - задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов; Дб- доходы будущих периодов (стр. 1530); Pпр- резервы предстоящих расходов (стр. 1540+стр.1430).
KT- долгосрочные обязательства (стр. 1400); Kt- краткосрочные обязательства (стр. 1500).
Таблица 2 - Сравнительный аналитический баланс
| Показатели | Абсолютные величины, тыс. руб. | Структура, % | Изменения | ||||
| Тыс. руб. | в % | Темп роста | |||||
| Активы | |||||||
| 1. Имущество | -256 | 22.19 | |||||
| 1.1. Иммобилизованные активы, FИММ | 13.98 | 71.23 | 57.25 | 113.04 | |||
| 1.2. Оборотные (мобильные) активы, M | 86.02 | 28.77 | -262 | -57.25 | 7.42 | ||
| 1.2.1. Запасы, Z | 0.61 | 2.74 | 2.13 | ||||
| 1.2.2. Дебиторская задолженность, Ra | - | ||||||
| 1.2.3. Свободные денежные средства, Д | 85.41 | 20.55 | -266 | -64.86 | 5.34 | ||
| Пассивы | |||||||
| 1. Источники имущества | -256 | 22.19 | |||||
| 1.1. Собственный капитал, ИС | 30.09 | 28.77 | -78 | -1.32 | 21.21 | ||
| 1.2. Заемный капитал, ЗК | 69.91 | 71.23 | -178 | 1.32 | 22.61 | ||
| 1.2.1. Долгосрочные обязательства | - | ||||||
| 1.2.2. Краткосрочные займы и кредиты | - | ||||||
| 1.2.3. Кредиторская задолженность | 69.91 | 71.23 | -178 | 1.32 | 22.61 |
Основное место в структуре оборотных активов занимают денежные средства и запасы на общую сумму 17 тыс. руб.
Уменьшение доли мобильных активов (на 57.25%) было связано в первую очередь со снижением стоимости денежных средств на 64.86%.
Основное место в структуре источников имущества занимает заемный капитал на общую сумму 52 тыс. руб.
Заемный капитал организации превышает собственный на 31 тыс.руб. или на 42.46%.
За отчетный период структура мобильных активов существенно изменилась. Данные таблицы показывают, что за отчетный период активы организации снизились на 256 тыс.руб. или на 77.81%, в том числе за счет уменьшения объема оборотных (мобильных) активов на 262 тыс.руб. При этом увеличилась доля иммобилизованных активов на 57.25 процентных пункта, а оборотных активов соответственно уменьшилась на 57.25 процентных пункта, что улучшает финансовое положение предприятия, т.к. способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств.
За отчетный период структура заемного капитала изменилась не существенно. Темп роста заемного капитала (22.61%) превышает темп роста собственного капитала (21.21%), что может свидетельствовать о не эффективной работе предприятия.
Уменьшение заемного капитала было связано в первую очередь со снижением стоимости кредиторской задолженности на 178 тыс.руб.
В целом, по общей оценке финансового состояния исследуемой организации можно отметить, что она утрачивает свою финансовую независимость, так как доля собственного капитала снижена на 1.32 процентных пункта, при росте заемного капитала на эту же величину.
Выводы по разделу:
• доля мобильных активов в структуре имущества предприятия занимает 28.77%. Таким образом, сформирована менее мобильная структура активов, что может ухудшить финансовое состояние предприятия, так как способствует замедление оборачиваемости оборотных средств;
• заемный капитал организации превышает собственный, что может негативно отразиться на финансовом положении организации;
• темп роста заемного капитала на 1.4% превышает темп роста собственного капитала, поэтому необходимо проанализировать эффективность привлечения внешних источников финансирования.
1.7. Оценка чистого и собственного капитала организации.
Чистый оборотный капитал (собственные оборотные средства) характеризует величину оборотного капитала, свободного от краткосрочных (текущих) обязательств, т.е. долю оборотных средств компании, которая профинансирована из долгосрочных источников и которую не надо использовать для погашения текущего долга.
Таблица 2 – Оценка чистого и собственного капитала организации, тыс. руб.
| Показатель | Изменения | ||
| 1. Собственный капитал, Kp | -78 | ||
| 2. Внеоборотные активы, ВА | |||
| 3. Собственный оборотный капитал, СОК (п.1-п.2) | -31 | -84 | |
| 3a. Кредиты и займы под внеоборотные активы | |||
| 4. Уточненная величина собственного оборотного капитала, СОК, п.3+п.3а | -31 | -84 | |
| 5. Непокрытый убыток | |||
| 6. Задолженность учредителей, Зу | |||
| 7. Чистый капитал, Чк (п.1-п.5.-п.6) | -78 | ||
| 8. Долгосрочные пассивы, П3 | |||
| 9. Перманентный капитал, ПК, (п.1+п.8) | -78 | ||
| 10. Чистый оборотный капитал, ЧОК (п.7+п.8.-п.2) | -31 | -84 | |
| 11. Текущие активы (оборотные средства) | -262 | ||
| 12. Текущие обязательства (краткосрочные обязательства) | -178 | ||
| 10. Чистый оборотный капитал, ЧОК (п.11-п.12) | -31 | -84 | |
| 13. Целевые финансирования и поступления | |||
| 14. Доходы будущих периодов | |||
| 15. Резервы предстоящих расходов и платежей | |||
| 16. Реальная величина собственного капитала (п.1-п.13-п.6+п.14+п.15) | -78 |
Отрицательное значение собственного оборотного капитала свидетельствует о том, что часть краткосрочных заемных средств (равная разнице) «осела» в основных средствах, или, в худшем случае, использована для покрытия убытков. В данном случае финансовое состояние предприятия неблагополучно, поскольку у него явная нехватка средств.
Уменьшение чистого капитала на 78 тыс. руб. или на 78.79% ведет к снижению финансовой устойчивости предприятия.
1.5. Оценка стоимости чистых активов организации.
Понятие «чистые активы» в общем виде представляет собой балансовую стоимость имущества организации, уменьшенную на сумму ее обязательств. Чем лучше показатель «чистые активы», тем выше инвестиционная привлекательность организации.
Таблица 2 – Оценка стоимости чистых активов организации, тыс. руб.
| Показатель | Изменения | ||
| 1. Активы | -256 | ||
| 1.1. Внеоборотные активы | |||
| 1.2. Оборотные активы | -262 | ||
| 2. Затраты по выкупу собственных акций у акционеров | |||
| 3. Задолженность участников по взносам в уставный капитал | |||
| 4. Итого активы, принимаемые к расчету (п.1-п.2-п.3) | -256 | ||
| 5. Пассивы | |||
| 6. Долгосрочные обязательства | |||
| 7. Краткосрочные обязательства | -178 | ||
| 8. Доходы будущих периодов | |||
| 9. Итого пассивов, принимаемые к расчету (п.6+п.7-п.8) | -178 | ||
| 10. Чистые активы, Ча (п.4-п.9) | -78 |
Факторный анализ стоимости чистых активов.
Факторный анализ изменения стоимости чистых активов производится с использованием формулы:
СЧА = Ку - Ав + По + Кд + Кр + (Пн - Ун) - Зув + ДБП,
где Ку — уставный капитал; Ав — собственные акции, выкупленные у акционеров; По - переоценка внеоборотных активов; Кд — добавочный капитал; Кр — резервный капитал; Пн — нераспределенная прибыль; Ун — непокрытый убыток; Зув — задолженность участников (учредителей) по вкладам в уставный капитал; ДБП — доходы будущих периодов.
Таблица 2 – Оценка стоимости чистых активов организации для факторного анализа, тыс. руб.
| Показатель | Изменения | ||
| 1. Уставный капитал | |||
| 2. Собственные акции, выкупленные у акционеров | |||
| 3. Переоценка внеоборотных активов | |||
| 4. Добавочный капитал | |||
| 5. Резервный капитал | |||
| 6. Нераспределенная прибыль (убыток) | -78 | ||
| 7. Задолженность участников (учредителей) по вкладам в уставный капитал | |||
| 8. Доходы будущих периодов | |||
| 9. Чистые активы, Ча (п.1+п.2-п.3+п.4+п.5+п.6-п.7+п.8) | -78 |
Расчет условных показателей.
У1=20-0+0+0+0+79-0+0=99
У2=20-0+0+0+0+79-0+0=99
У3=20-0+0+0+0+79-0+0=99
У4=20-0+0+0+0+79-0+0=99
У5=20-0+0+0+0+79-0+0=99
У6=20-0+0+0+0+1-0+0=99
У7=20-0+0+0+0+1-0+0=21
Изменение чистых активов за счет:
1) изменения уставного капитала
ΔП1=99-99=0 тыс. руб.
2) изменения собственных акций, выкупленных у акционеров
ΔП2=99-99=0 тыс. руб.
3) изменения переоценки внеоборотных активов
ΔП1=99-99=0 тыс. руб.
4) изменения добавочного капитала
ΔП3=99-99=0 тыс. руб.
5) изменения резервного капитала
ΔП4=99-99=0 тыс. руб.
6) изменения нераспределенной прибыли
ΔП5=21-99=-78 тыс. руб.
7) изменения задолженности участников
ΔП6=21-21=0 тыс. руб.
8) изменения доходов будущих периодов
ΔП7=21-21=0 тыс. руб.
Итого: ΔП=0+0+0+0+0-78+0+0=-78 тыс. руб.
Таблица 18 – Факторный анализ чистых активов
| Фактор | Изменения за отчетный год, тыс. руб. | Удельный вес, % |
| Уставный капитал | ||
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | ||
| Переоценка внеоборотных активов | ||
| Добавочный капитал | ||
| Резервный капитал | ||
| Нераспределенная прибыль | -78 | |
| Задолженность участников | ||
| Доходы будущих периодов | ||
| Всего, изменение ЧА | -78 |
Анализ эффективности использования чистых активов приведен в разделе 1.5.1.
Таблица 2 – Соотношение стоимости чистых активов и уставного капитала, тыс. руб.
| Показатель | Изменения | ||
| 1. Собственный капитал, Kp | -78 | ||
| 2. Внеоборотные активы, ВА | |||
| 3. Собственный оборотный капитал, СОК (п.1-п.2) | -31 | -84 | |
| 3а. Кредиты и займы под внеоборотные активы | |||
| Уточненная величина собственного оборотного капитала, СОК, п.3+п.3а | -31 | -84 | |
| 4. Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов, З | |||
| 5. Резервы предстоящих расходов, Rпр | |||
| 6. Чистые активы, Ча (п.1-п.4-п.5) | -78 | ||
| 7. Уставный капитал, Ук | |||
| 8. Превышение чистых активов над уставным капиталом (п.6-п.7) | -78 | ||
| 9. Резервный капитал | |||
| 10. Превышение чистых активов над уставным и резервным капиталом (п.8-п.9) | -78 |
Данные таблицы свидетельствуют о том, что на конец отчетного периода величина чистых активов снизилась на 78 тыс.руб. или на 78.79% и составила 21 тыс.руб.
Данные таблицы показывают, что собственный оборотный капитал снизился на 84 тыс.руб. Это снижение было обусловлено действием следующих факторов:
• уменьшение оборотной части уставного капитала на 47 тыс.руб.(с 99 тыс.руб. до 21 тыс.руб.).
• снижением суммы средств прочих источников формирования собственного капитала (в т.ч. нераспределенной прибыли) на 131 тыс.руб.
Итого: 47+0+0-131=-84 тыс.руб.
Чистые активы организации на отчетный период на 1 тыс.руб. или 95% превышают уставный капитал. Превышение чистых активов над уставным капиталом говорит о хорошем финансовом положении организации по данному признаку (организация не имеет признаков банкротства). Возможно увеличение уставного капитала общества на 1 тыс.руб.
Общество имеет право принять решение о распределении своей прибыли между участниками, т.к. стоимость чистых активов общества выше его уставного капитала и резервного фонда.
2. Анализ ликвидности.
2.1. Анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения.
Ликвидность (текущая платежеспособность) - одна из важнейших характеристик финансового состояния организации, определяющая возможность своевременно оплачивать счета и фактически является одним из показателей банкротства. Результаты анализа ликвидности важны с точки зрения как внутренних, так и внешних пользователей информации об организации.
Ликвидность баланса выражается в степени покрытия обязательств организации его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность баланса достигается путем установления равенства между обязательствами организации и его активами.
Активы баланса группируются по времени превращения их в денежную форму:
К наиболее ликвидным активам относятся сами денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги (А1).
Следом за ними идут быстрореализуемые активы – готовая продукция, товары отгруженные и дебиторская задолженность (А2).
Более длительного времени реализации требуют производственные запасы, незавершенное производство, расходы будущих периодов. Они относятся к медленно реализуемым активам (А3).
Наконец, группу труднореализуемых активов образуют основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, незавершенное строительство, продажа которых требует значительного времени, а поэтому осуществляется крайне редко (А4).
Для определения платежеспособности предприятия с учетом ликвидности его активов обычно используют баланс. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении размеров средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности, с суммами обязательств по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения.
Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:
К наиболее срочным обязательствам, которые должны быть погашены в течение месяца, относятся кредиторская задолженность и кредиты банка, сроки возврата которых наступили (П1).
Среднесрочные обязательства со сроком погашения до одного года – краткосрочные кредиты банка (П2).
К долгосрочным обязательствам относятся долгосрочные кредиты банка и займы (П3).
К четвертой группе отнесем собственный капитал, находящийся в распоряжении предприятия (П4).
Таблица 5 - Методика группировки активов по степени ликвидности
| Показатели | Методика расчета | Статьи баланса | ||
| Наиболее ликвидные активы (А1) | денежные средства организации и краткосрочные финансовые вложения | 1240+1250 | ||
| Быстро реализуемые активы (А2) | товары отгруженные, дебиторская задолженность и прочие оборотные активы | |||
| Медленно реализуемые активы (А3) | запасы с налогом на добавленную стоимость, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения за минусом товаров отгруженных и расходов будущих периодов | 1210+1220+1260 | ||
| Труднореализуемые активы (A4) | Внеоборотные активы, за исключением доходных вложений в материальные ценности, долгосрочных финансовых вложений, плюс расходы будущих периодов и дебиторс<
Поиск по сайту©2015-2024 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование. Дата создания страницы: 2020-12-27 Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных |
Поиск по сайту: Читайте также: Деталирование сборочного чертежа Когда производственнику особенно важно наличие гибких производственных мощностей? Собственные движения и пространственные скорости звезд |