Перов А.Р. – 880 грн. Инвалид 2 группы, вдовец.
Доход такого плательщика налога не превышает уровень, который дает право на налоговую социальную льготу.
Размер налоговой социальной льготы такого плательщика в 2010г составляет 651,75 (869×50%×150%).
Для такого плательщика налога алгоритм расчета налога с заработной платы выглядит так:
НДФЛ = (ОМД – ПФ – ФСС – НСЛ)×15%,
Где ОМД – насчитанный общий месячный облагаемый доход – 880 грн.;
ПФ – рассчитывается в два этапа:
0,5% рассчитывается с дохода, который составляет меньше чем величина прожиточного минимума (869×0,5% / 100% =4,35 грн.); с величины дохода больше величины прожиточного минимума берется 2% ((880 – 869)×2% /100% = 0,22 грн.). То есть величина платежа в пенсионный фонд составляет (4,35+0,22=4,57 грн.);
ФСС – взносы в социальные фонды - 1,5% (880×1,5 /100% = 13,2 грн.);
НСЛ – налоговая социальная льгота (869×50%×150% = 651,75грн.);
Ставка налога с доходов физических лиц – 15%.
НДФЛ = (880 – 4,57 – 13,2 – 651,75)×15% = 31,57 грн.
Таким образом с месячной зарплаты 880 грн. такого плательщика налога следует удержать 31 грн. 57 коп. налога с доходов физических лиц.
Павлов Л.Г. – 1590 грн. Инвалид 3 группы, работал в тылу.
Для такого плательщика налога алгоритм расчета налога с заработной платы выглядит так:
НДФЛ = (ОМД – ПФ – ФСС)×15%,
ОМД - 1590 грн.
ПФ - (869×0,5% / 100%)+((1590-869)×2% / 100%) = 18,77 грн.
ФСС – (1590×1,5 /100%) = 23,85 грн.
НДФЛ = (1590 – 18,77 – 23,85)×15% = 232,11 грн.
Таким образом с месячной зарплаты 1590 грн. такого плательщика налога следует удержать 232 грн. 11 коп. налога с доходов физических лиц
Дроздов Т.Л. – 900 грн. «Чернобылец» 2 категории.
Доход такого плательщика налога не превышает уровень, который дает право на налоговую социальную льготу.
Размер налоговой социальной льготы такого плательщика в 2010г составляет 651,75 (869×50%×150%).
Для такого плательщика налога алгоритм расчета налога с заработной платы выглядит так:
НДФЛ = (ОМД – ПФ – ФСС – НСЛ)×15%,
ОМД - 900 грн.
ПФ - (869×0,5% / 100%) = 4,35 грн.
ПФ – ((900-869)×2% / 100%) = 0,62 грн.
ФСС – (900×1,5 /100%) = 13,50 грн.
НСЛ – 651,75 грн.
НДФЛ = (900 – 4,97 – 13,50 – 651,75)×15% = 34,47 грн.
Таким образом с месячной зарплаты 900 грн. такого плательщика налога следует удержать 34 грн. 47 коп. налога с доходов физических лиц.
Козлов В.Г. – 875 грн. Студент ХНЭУ (бюджетной формы обучения).
Доход такого плательщика налога не превышает уровень, который дает право на налоговую социальную льготу.
Размер налоговой социальной льготы такого плательщика в 2010г составляет 651,75 (869×50%×150%).
Для такого плательщика налога алгоритм расчета налога с заработной платы выглядит так:
НДФЛ = (ОМД – ПФ – ФСС – НСЛ)×15%,
ОМД - 875 грн.
ПФ - (869×0,5% / 100%) = 4,35 грн.
ПФ – ((875-869)×2% / 100%) = 0,12 грн.
ФСС – (875×1,5 /100%) = 13,13 грн.
НСЛ – 651,75 грн.
НДФЛ = (875 – 4,47 – 13,13 – 651,75)×15% = 30,85 грн.
Таким образом с месячной зарплаты 875 грн. такого плательщика налога следует удержать 30 грн. 85 коп. налога с доходов физических лиц.
Суслов Р.К. – 6500 грн. Герой социалистического труда.
Для такого плательщика налога алгоритм расчета налога с заработной платы выглядит так:
НДФЛ = (ОМД – ПФ – ФСС)×15%,
ОМД - 6500 грн.
ПФ - (869×0,5% / 100%)+((6500-869)×2% / 100%) = 116,97 грн.
ФСС – (6500×1,5 /100%) = 97,50 грн.
НДФЛ = (6500 – 116,97 – 97,50)×15% = 942,83 грн.
Таким образом с месячной зарплаты 6500 грн. такого плательщика налога следует удержать 942 грн. 83 коп. налога с доходов физических лиц.
Гуров Д.М. – 890 грн.
Доход такого плательщика налога не превышает уровень, который дает право на налоговую социальную льготу.
Размер налоговой социальной льготы такого плательщика в 2010г составляет 434,50грн. (869×50%).
Для такого плательщика налога алгоритм расчета налога с заработной платы выглядит так:
НДФЛ = (ОМД – ПФ – ФСС – НСЛ)×15%,
ОМД - 890 грн.
ПФ - (869×0,5% / 100%) = 4,35 грн.
ПФ – ((890-869)×2% / 100%) = 0,42 грн.
ФСС – (890×1,5 /100%) = 13,35 грн.
НСЛ – 434,50 грн.
НДФЛ = (890 – 4,77 – 13,35 – 434,50)×15% = 65,61 грн.
Таким образом с месячной зарплаты 890 грн. такого плательщика налога следует удержать 65 грн. 61 коп. налога с доходов физических лиц.
Рожков Л.Б.–2600 грн. Одинокий отец (3 ребенка–в возрасте 10,12, 17).
Доход такого плательщика налога не превышает уровень, который дает право на налоговую социальную льготу 3660 грн. (1220 х 3).
Размер налоговой социальной льготы такого плательщика в 2010г составляет 651,75грн. (869×50%×150%) в расчете на каждого ребенка в возрасте до 18 лет.
Особенно следует указать, что отец – плательщик налога, имеющий право дополнительно получить еще и 100% налоговой социальной льготы на себя лично, т.е. пользуется двумя льготами.
Для такого плательщика налога алгоритм расчета налога с заработной платы выглядит так:
НДФЛ = (ОМД – ПФ – ФСС - НСЛ)×15%,
ОМД - 2600 грн.
ПФ - (869×0,5% / 100%)+((2600-869)×2% / 100%) = 38,97 грн.
ФСС – (2600×1,5 /100%) = 39,00 грн.
НСЛ – 1955,25 грн. (651,75 х 3)
НСЛ – 434,50 грн. (869 х 50%)
НДФЛ = (2600 – 38,97 – 39,00 – 1955,25 - 434,50)×15% = 19,84 грн.
Таким образом с месячной зарплаты 2600 грн. такого плательщика налога следует удержать 19 грн. 84 коп. налога с доходов физических лиц.
Список использованной литературы:
1. Іванов Ю.Б. Система оподаткування в схемах і таблицях. Частина 2. Оподаткування фізичних осіб. Частина 3. Податковий менеджмент: Навчальний посібник. – Х.: ВД "ІНЖЕК", 2004. – 304 с.
2. Крисоватий А.І. Податкова система: Навч.посібник / А.І. Крисоватий, О.М. Десятнюк. – Тернопіль: Карт-бланш, 2004. – 332 с.
3. Іванов Ю.Б. Податкова система: Підручник. / Ю.Б. Іванов, А.I. Крисоватий, О.М. Десятнюк – К.: Атака, 2006. – 920 с.
4. Основи податкового законодавства. Збірка основних законодавчих актів / Укладачі: Іванов Ю.Б., Карпов Л.М. – 3-те вид., перероб. та доп. – Х.: ВД "ІНЖЕК", 2006. – 456 с.
5. Чернелевский Л.М. Податковий облік і контроль /Л.М. Чернелевский, Т.Ю. Редзюк. – Навчальний посібник. – К.: Пектораль, 2004. – 328 с.