Основные правила ведения кассовых операций следующие.

Бухгалтерский учет кассовых операций и денежных документов (счет 50).

Для текущих хозяйственных расходов часть денежных средств может храниться в кассе организации.

Основные правила ведения кассовых операций следующие.

1.Все операции по приему и выдаче денег из кассы, а также ответственность за сохранность денежных средств производит специально назначенное материальное ответственное лицо — кассир. При поступлении на работу кассир дает письменное обязательство, по которому принимает на себя всю ответствен­ность за сохранность денежных средств и других ценностей, на­ходящихся в кассе.

2. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.

3. Администрация предприятия обязана создать необходимые условия для нормальной работы кассира:

- должно быть выделено отдельное (изолированное) помещение;

- все ценности должны храниться в сейфе;

- в помещение кассы должна быть подведена сигнализация;

- окна должны быть зарешечены;

- по окончании рабочего дня сейф и входная дверь должны быть опломбированы (опечатаны), вход посторонним лицам в помещение кассы воспрещен.

4. В кассе запрещается хранить ценности, не принадлежащие данной организации.

5. В кассе разрешается хранить минимальный запас денежных средств для оплаты неотложных нужд. Для этого банком по согласованию с руководством организации устанавливается ли­мит наличных денег в кассе. Размер лимита зависит от величины выручки. Превышение лимита допускается только в дни выдачи заработной платы, пенсий, пособий в течение трех дней, включая день поступления денег из банка.

6. Организация должна соблюдать предельную сумму налично-денежных расчетов. В настоящее время такая сумма составляет 100 000 руб.

7. Прием наличных денег при осуществлении продажи продукции, товаров за наличный расчет и (или) с использованием платежных карт производится с обязательным применением контрольно-кассовой техники (ККТ).

Основными первичными документами по движению денеж­ных средств в кассе являются приходные и расходные кассовые ордера.

Прием наличных денег в кассу оформляется приходным кас­совым ордером (форма № КО-1 ), который подписывается глав­ным бухгалтером или лицом, им уполномоченным. Приходный кассовый ордер состоит из двух частей:

- ордер

- квитанция к ордеру

Вторая часть приходного кассового ордера - квитанция - является его отрывной частью и служит оправдательным доку­ментом лица, внесшего наличные деньги в кассу. Поэтому кви­танция также должна быть подписана главным бухгалтером, за­верена печатью (штампом). Квитанция выдается на руки лицу, сдавшему деньги для подтверждения.

Выдача наличных денег из кассы оформляется расходным кас­совым ордером (форма № КО-2), который подписывается главным бухгалтером и руководителем организации.

При выдаче денег кассир должен потребовать предъявить паспорт или другой документ, удостоверяющий личность полу­чателя денег. Данные паспорта вносятся в расходный кассовый ордер, и получатель должен сделать отметку в приеме денежных средств (указать сумму, дату, сделать подпись).

После получения или выдачи денег по кассовым ордерам их подписывает кассир, а приложенные к ордерам документы пога­шаются штампом или подписью «Получено» или «Оплачено».

Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3 ).

Для учета денежных средств, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу, а также для возврата этих средств и кассовых документов по произведен­ным операциям ведется книга учета принятых и выданных касси­ром денежных средств (форма № КО-5 ). Эту книгу ведет старший кассир.

Заработная плата, пенсии, пособия по временной нетрудо­способности, премии, стипендии работникам выдаются по расчетно-платежным либо платежным ведомостям.

Сдача денег из кассы в банк производится по объявлению на взнос наличными. Документ состоит из трех частей:

— объявление;

— квитанция;

— ордер.

Для получения денег с расчетного счета банк на основании специального заявления организации выдает чековую книжку. Каждый лист чековой книжки состоит из двух частей:

- собственно чека;

- корешка чека.

Заполняются они одновременно в организации от руки, ука­зывается основание - на какие цели. Корешок чека остается в чековой книжке организации, являясь подтверждением ис­пользования чека на определенную сумму. Заполненный чек пе­редается получателем (кассиром) наличных работнику операци­онного отдела банка, который вырезает контрольную марку и передает ее клиенту. Клиент предъявляет марку кассиру банка и получает наличные.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу (форма № КО-4), ко­торая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью. Количество листов в ней должно быть заверено подпи­сями руководителя организации и главного бухгалтера.

Каждый лист кассовой книги, состоящий из двух частей, сгибается с вложением внутрь листа копировальной бумаги и за­полняется шариковой ручкой. Одна часть листа (с горизонталь­ной линовкой) заполняется кассиром как первый экземпляр и в дальнейшем остается в кассе. Вторая часть листа (без горизонтальной линовки) вместе с приложенными к ней оправдатель­ными документами передается в бухгалтерию в качестве отчета кассира под расписку бухгалтера в первом экземпляре с указани­ем количества приходных и расходных документов. Оба экземп­ляра нумеруются одинаковыми номерами.

Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа после строки «Остаток на начало дня». В конце дня подсчитываются итоги за день по приходу и расходу и исчисляется остаток на конец рабочего дня с указанием «в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии».

Для учета наличия денежных средств в кассе в Плане счетов предназначен счет 50 « Касса » — активный счет, основной, денежный.

Начальное сальдо (по дебету) — наличие денежных средств на начало отчетного периода.

Дебетовый оборот — поступление денежных средств в кассу.

Кредитовый оборот — выбытие денежных средств из кассы.

Конечное сальдо (по дебету) — остаток денежных средств на конец отчетного периода.

К данному счету могут быть открыты следующие субсчета:

50-1 «Касса организации»;

50-2 «Операционная касса»;

50-3 «Денежные документы».

На субсчете 1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе.

На субсчете 2 «Операционная касса» учитываются наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (при­станей) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при не­обходимости.

На субсчете 3 «Денежные документы» учитываются находя­щиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, опла­ченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы.

Синтетический учет по счету 50 ведется в журнале-ордере № 1 (кредитовый оборот) и в ведомости (дебетовый оборот). Ос­нованием для внесения бухгалтерских записей в журнал-ордер и ведомость является кассовая книга, которая служит регистром аналитического учета.

Дт Кт Содержание хозяйственных операций

50 51 Поступили деньги в кассу с расчетного счета

50 52 Поступили деньги в кассу с валютного счета

50 57 Поступили деньги в кассу, числящиеся в пути

50 60 Поступили деньги в кассу от поставщиков (возврат излишне

уплаченных ему денежных сумм; вернул аванс под подставку материальных ценностей

50 66,67 Поступили деньги в кассу со счета долгосрочные и

и краткосрочные кредиты и займы

50 71 Возвращены в кассу неизрасходованные подотчетные суммы

50 73 Получены деньги в кассу от работников в возмещение

материального ущерба

50 75 Получены деньги от учредителей в счет вклада в уставный

капитал организации

50 76 Поступили деньги в кассу от различных организаций

50 90 Поступили деньги в кассу от продажи продукции, товаров,

работ и услуг

50 91 Поступили деньги в кассу от продажи прочего имущества

организации; оприходованы излишки денег в кассе

51 50 Сданы деньги из кассы и зачислены на расчетный счет

52 50 Сданы деньги из кассы и зачислены на валютный счет

57 50 Перечислены денежные средства из кассы, но еще не

зачислены по назначению

58 50 Произведены финансовые вложения (выданы займы,

вложения в ценные бумаги)

60 50 Выданы деньги из кассы в погашение долгов перед

поставщиками

76 50 Выданы деньги из кассы прочим кредиторам

62 50 Возвращены из кассы уплаченные покупателям и заказчикам

наличные денежные средства

66,67 50 Возвращен из кассы кредит, заем

70 50 Выдана из кассы заработная плата, аванс, стипендия

71 50 Из кассы выданы денежные средства в подотчет

73/1 50 Выданы займы работникам организации

75/2 50 Выданы из кассы дивиденды учредителям

76/4 50 Выплачена работникам из кассы депонированная заработная плата

94 50 Выявлена недостача денег в кассе

99 50 Выданы деньги из кассы на чрезвычайные ситуации

84 50 Из кассы выданы премия за счет нераспределенной прибыли

69/1 50 Из кассы выданы единовременные пособия (на рождение ребенка; в ранние сроки беременности и другие)

Примечание: Можно ознакомиться с заполнением приходного кассового ордера, расходного кассового ордера и как заполняется кассовая книга, бланки скопировать и в практической работе заполнить один приходный кассовый ордер и один расходный кассовый ордер. Если у студентов нет возможности распечатать бланки, тогда напротив содержания операций просто составить бухгалтерскую проводку, например Дт 50 Кт 90 и т.д.

Требуется: