Доходы, освобождаемые от подоходного налога
Согласно проекту Указа с 1 января 2020 г. изменяются размеры сумм, в пределах которых могут быть предоставлены льготы по подоходному налогу (см. табл. 1).
Таблица 1
| Наименование дохода | Размер суммы, в пределах которой предоставляется льгота по подоходному налогу (руб.) | |
| 2019 г. | 2020 г. | |
| Стоимость путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации Республики Беларусь, приобретенных для детей в возрасте до 18 лет, оплаченных или возмещенных за счет средств белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей (п. 14 ст. 208 НК1) | ||
| На каждого ребенка от каждого источника в течение налогового периода | ||
| Доходы, полученные от физических лиц по договорам, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности, в результате дарения, а также в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно (п. 22 ст. 208 НК1) | 6 569 | 7 003 |
| В сумме от всех источников в течение налогового периода | ||
| Доходы, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп. 14, 29 и 30 ст. 208 НК1), полученные: | ||
| – от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в т.ч. полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей (за исключением доходов, указанных в п. 24 ст. 208 НК1); | 1 984 | 2 115 |
| – иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением доходов, указанных в п. 38 ст. 208 НК1 (п. 23 ст. 208 НК1) | ||
| От каждого источника в течение налогового периода | ||
| Доходы в виде оплаты страховых услуг страховых организаций Республики Беларусь, в т.ч. по договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии, медицинских расходов, получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в т.ч. пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у этих индивидуальных предпринимателей, а также от профсоюзных организаций членами таких организаций (п. 24 ст. 208 НК1) | 3 398 | 3 622 |
| От каждого источника в течение налогового периода | ||
| Безвозмездная (спонсорская) помощь, а также поступившие на благотворительный счет, открытый в банке, пожертвования, полученные инвалидами, детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей (п. 29 ст. 208 НК1) | 13 128 | 13 994 |
| В сумме от всех источников в течение налогового периода | ||
| Доходы, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы (за исключением доходов, указанных в п. 24 ст. 208 НК1), получаемые от профсоюзных организаций членами таких организаций, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп. 14, 29 и 30 ст. 208 НК1) (п. 38 ст. 208 НК1) | ||
| От каждой профсоюзной организации в течение налогового периода |
Документ:
1 Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).
Проектом Указа предлагается с 1 января 2020 г. освобождать от подоходного налога:
– единовременную выплату на оздоровление, осуществляемую работникам бюджетных организаций, не являющимся государственными служащими и военнослужащими, сотрудниками (работниками) военизированных организаций, имеющими специальные звания.
В настоящее время на основании п. 1 ст. 208 НК1 от подоходного налога освобождаются пособия на оздоровление, выплачиваемые из средств бюджета государственным служащим один раз в календарном году, как правило, при уходе в трудовой отпуск;
Справочно: единовременная выплата на оздоровление работникам бюджетных организаций предусмотрена п. 4 Указа Президента Республики Беларусь от 18.01.2019 № 27 «Об оплате труда работников бюджетных организаций».
– выплачиваемая за счет принудительного сбора денежная компенсация расходов по найму жилых помещений работникам органов принудительного исполнения, направленным в порядке перевода в другую местность, а также молодым специалистам, направленным на работу в органы принудительного исполнения не по месту жительства.
Проектом Указа предлагается также на неопределенный период продлить действие установленной п. 63 ст. 208 НК1 льготы по подоходному налогу (действует по 31 декабря 2019 г.) в отношении доходов, полученных по заключенным с субъектами рынка беспоставочных внебиржевых финансовых инструментов соглашениям о совершении операций с беспоставочными внебиржевыми финансовыми инструментами.
Стандартные налоговые вычеты
Согласно проекту Указа с 1 января 2020 г. изменяются размеры стандартных налоговых вычетов по подоходному налогу (см. табл. 2).
Таблица 2
| Условия предоставления налогового вычета | Размер налогового вычета, рубл. в месяц | |
| 2019 г. | 2020 г. | |
| Установленный подп. 1.1 п. 1 ст. 209 НК1 | ||
| Размер подлежащего налогообложению дохода, при получении которого может быть предоставлен стандартный налоговый вычет, установленный подп. 1.1 п. 1 ст. 209 НК1 | ||
| На ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК1) | ||
| Справочно: иждивенцами признаются: 1) физические лица, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком или осуществляющие уход за ребенком до достижения им возраста 3 лет, – для супруга (супруги), а при его (ее) отсутствии – для физического лица, в установленном порядке признанного родителем ребенка, из доходов которого по решению суда или распоряжению физического лица удерживаются суммы на содержание этого иждивенца в размере не менее предусмотренного для взыскания алиментов. Если в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет при наличии родителей (родителя) находится физическое лицо из числа лиц, определенных КоБС, не являющееся родителем ребенка и не имеющее супруга (супруги), оно признается иждивенцем для одного из родителей ребенка; 2) обучающиеся старше 18 лет, получающие в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное, первое высшее образование, – для их родителей; 3) несовершеннолетние, над которыми установлены опека или попечительство, – для опекунов или попечителей этих несовершеннолетних; 4) инвалиды I и II группы старше 18 лет – для их родителей (усыновителей, удочерителей), супруга (супруги), опекуна или попечителя (часть вторая подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК1) Документ: Кодекс Республики Беларусь о браке и семье (далее – КоБС). | ||
| Вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю, а также родителям, имеющим двоих и более детей в возрасте до 18 лет или такого же возраста детей-инвалидов (части пятая и восьмая подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК1) | ||
| Справочно: одинокими родителями признаются: – мать, не состоящая в браке, имеющая ребенка, сведения об отце которого записаны в записи акта о рождении ребенка по указанию матери или по указанию другого лица, подавшего заявление о регистрации рождения; – родитель, если второй родитель ребенка умер, лишен родительских прав, признан безвестно отсутствующим, объявлен умершим; – усыновитель (удочеритель), не состоящий в браке (часть шестая подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК1) | ||
| Лицам, относящимся к двум и более категориям, указанным в частях пятой и восьмой подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК1 | ||
| Для категории плательщиков, перечисленных в подп. 1.3 п. 1 ст. 209 НК1 | ||
| Лицам, относящимся к двум и более категориям, указанным в подп. 1.3 п. 1 ст. 209 НК1 |