ЧАСТЬ ВТОРАЯ
ЗАДАНИЕ
1. Составить бухгалтерские записи по хозяйственным операциям условной организации, приведенным в табл. 4. Номера корреспондирующих счетов записать в графы 4 и 5 этой таблицы.
Подсчитать итог сумм по всем операциям.
2. Открыть бухгалтерские счета схематической формы. Перечень счетов с указанием номера и наименования приведен в оборотной ведомости (табл. 5). На схемы бухгалтерских счетов занести начальные остатки. В качестве начальных сальдо принимаются данные, полученные во второй части курсовой работы и проставленные в табл. 3.
3. Записать по корреспондирующим счетам суммы по хозяйственным операциям, обязательно указывая порядковый номер операции по журналу операций и сумму. В каждом счете подсчитать обороты по дебету и кредиту и вывести конечные остатки (сальдо).
4. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам.
Форма оборотной ведомости приведена в табл. 5 задания. В оборотной ведомости подсчитать и сверить соответствующие итоги.
5. Используя данные оборотной ведомости, закончить составление бухгалтерского баланса (табл. 3). Для этого в схематической форме баланса заполнить последнюю графу, подсчитать промежуточные итоги и валюту баланса.
| Таблица 4 | |||||
| Хозяйственные операции предприятия за месяц, тыс. руб. | |||||
| № п/п | Содержание операций | Сумма | Корреспонденция счетов | ||
| Дебет | Кредит | ||||
| Акцептован счет поставщика за приобретенный объект основных средств: | |||||
| - стоимость объекта по счету | 100,0 | 08.4. | |||
| - транспортые расходы | 15,0 | 08.4. | |||
| - нaлог на добавленную стоимость | 23,0 | 19.1. | |||
| Выдан аванс подотчетному лицу для оплаты расходов по доставке материалов | 3,5 | 71.1 | |||
| Поступили от поставщика и оприходованы по учетной цене материалы (в качестве учетной цены принимается цена поставщика) | 80,0 | 10.1. | |||
| Приняты на учет расходы по доставке материалов, указанные в счете поставщика | 42,0 | 10.1. | |||
| Приняты на учет наценки, указанные в счете поставщика | 20,0 | ||||
| Принят на учет налог на добавленную стоимость, указанный в счете поставщика | 28,4 | 19.3. | |||
| На основании авансового отчета приняты расходы по доставке материалов, оплаченные подотчетным лицом | 10.1. | ||||
| Подотчетное лицо возвратило неиспользованные остатки ранее выданного аванса. Сумма равна операциям 2-7 | 1,5 | ||||
| Оплачены счета поставщиков за поступившие ранее материалы, топливо, запасные части | 14,2 | ||||
| Списывается для возмещения бюджетом НДС по оприходованным и оплаченным материалам, топливу, запасным частям | 2,3 | 19.3. | |||
| Введен в состав основных средств приобретенный за плату объект (см. операцию 1: ст-ть объекта + трансп-е расходы) | |||||
| Принят на учет по рыночной стоимости объект основных средств, обнаруженный при инвентаризации | 7,8 | 91.1 | |||
| Начислен 5% налог на прибыль со стоимости объекта основных средств, обнаруженного при инвентаризации (см. операцию 12) | 0,4 | 91.2 | |||
| Оплачены счета поставщиков за поступившие в отчетном месяце материалы и объект основных средств. Сумму определить (см.операции 1, 3-6) | 308,4 | ||||
| Списывается для возмещения бюджетом налог на добавленную стоимость по оплаченным материалам и объекту основных средств. Сумму определить (см. операции 1, 6) | 51,4 | ||||
| Начислена амортизация со стоимости основных средств: | |||||
| используемых для изготовления продукции | 30,5 | ||||
| общецехового назначения | 10,0 | ||||
| общехозяйственного назначения | 1,0 | ||||
| Списывается стоимость материалов, израсходованных на: | |||||
| изготовление продукции | 46,0 | 10.1. | |||
| общепроизводственные нужды | 12,8 | 10.1. | |||
| общехозяйственные нужды | 2,4 | 10.1. | |||
| упаковку готовой продукции | 21,0 | 10.1. | |||
| Начислена оплата труда: | |||||
| рабочим основного производства | 31,0 | ||||
| персоналу цехов | 16,3 | ||||
| работникам аппарата управления | 4,6 | ||||
| Произведены отчисления 35,6% на социальное страхование и обеспечение с сумм оплаты труда, начисленной: | |||||
| рабочим основного производства | 11,0 | 69.1 | |||
| персоналу цехов | 5,8 | 69.1 | |||
| аппарата управления | 1,6 | 69.1 | |||
| Обнаружена недостача объекта основных средств. Списывается: | |||||
| первоначальная стоимость объекта | 15,0 | ||||
| начисленная амортизация | 8,0 | ||||
| остаточная стоимость объекта. Сумму определить. | 7,0 | 91.2 | |||
| 20% налог на добавленную стоимость, приходящийся на остаточную стоимость недостающего объекта. Сумму определить | 1,4 | 91.2 | |||
| Выставлен начет виновнику на первоначальную стоимость недостающего объекта основных средств: | |||||
| фактическая сумма недостачи | 15,0 | 73.2 | |||
| разница между суммой выставленного начета и фактической суммой недостачи. Суммы определить (см. операцию 20) | 6,6 | 98.4 | |||
| Виновник недостачи внес в кассу 1/6 часть суммы, выставленного начета. Сумму определить (см. операцию 21) | 1,1 | 73.2 | |||
| Одновременно (см. операцию 22) списывается на финансовые результаты доля разницы между суммой выставленного начета и фактической суммой недостачи. Сумму определить (см. операции 21, 22) | 1,8 | 91.1 | |||
| Списываются отклонения, относящиеся к стоимости материальных ценностей, израсходованных на: | |||||
| изготовление продукции | 35,0 | ||||
| общепроизводственные нужды | 8,0 | ||||
| общехозяйственные нужды | 0,5 | ||||
| упаковку готовой продукции | 15,0 | ||||
| По окончании месяца распределяются и списываются на себестоимость продукции (см.операции 16-19): | |||||
| общепроизводственные расходы | 44,9 | ||||
| общехозяйственные расходы | 9,6 | ||||
| Выпущена из производства и оприходована на склад по фактической производственной себестоимости готовая продукция | 1050,0 | ||||
| Начислена амортизация сo стоимости здания склада готовой продукции | 2,5 | ||||
| Начислена оплата труда за упаковку и погрузку готовой продукции, отгруженной покупателям | 18,0 | ||||
| Произведены отчисления в пользу органов социального страховании и пенсионного обеспечении 35,6% с сумм оплаты труда, начисленной за упаковку и погрузку готовой продукции. Сумму определить | 6,4 | ||||
| Предъявлен счет покупателям за отгруженную продукцию | 625,0 | 90.1 | |||
| Приняты на учет расходы по доставке готовой продукции на станцию назначения, оплаченные подотчетным лицом | 1,2 | ||||
| По окончании месяца списывается фактическая производственная себестоимость готовой продукции, отгруженной покупателям | 476,0 | 90.2 | |||
| По окончании месяца списываются расходы по продаже готовой продукции. Сумму определить (см. операции 17, 24, 27, 28, 29, 31) | 64,1 | 90.9 | |||
| Поступили платежи от покупателей за проданную им продукцию | 625,0 | ||||
| Из сумм начисленной оплаты труда удержаны налоги | 5,1 | ||||
| Получены с расчетного счета денежные средства для выплаты заработной платы и задепонированных ранее сумм | 70,4 | ||||
| Выплачена заработная плата | 44,8 | ||||
| По окончании месяца определяется н списывается финансовый результат от продажи готовой продукции. Сумму определить. | 44,8 | 90.9 | |||
| По окончании месяца определяется н списывается сальдо прочих доходов и расходов. Сумму определить | 7,4 | 91.9 | |||
| ИТОГО | 4218,7 | ||||
Финансовый результат от продажи готовой продукции (строка 38):
Прибыль (убыток) от продаж =
Кт 90.1 -Дт 90.2 - Дт 90.3 = 625 - 476 - 104,2 = 44,8
где 625 - выручка от продаж в т.ч. 20% НДС
476 - списанная фактическая себестоимость готовой продукции
104,2 - налог на добавленную стоимость (625/6 = 104,2)
По окончании месяца определяется н списывается сальдо прочих доходов и расходов
Сальдо прочих доходов (расходов) = 7,8 (стр.12) - 0,39 (стр.13) + = 7,4
| Таблиц 5 | |||||||
| Оборотная ведомость по синтетическим счетам за отчетный период, тыс, руб. | |||||||
| Номер и наименование счета | Сальдо на начало месяца | Обороты за месяц | Сальдо на конец месяца | ||||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | |
| 01 «Основные средства» субсчет «Основные средства в эксплуатации» | А | 122,8 | 73963,8 | ||||
| 01 «Основные средства» субсчет «Выбытие основных средств» | А | ||||||
| 02 «Амортизация основных средств» | П | ||||||
| 04 «Нематериальные активы» | А | ||||||
| 05 «Амортизация нематериальных активов» | П | ||||||
| 08 «Капитальные вложения» | А | ||||||
| 10 «Материалы» | А | 407,7 | 82,2 | 1640,5 | |||
| 16 «Отклонение в стоимости материалов» | А-П | 58,5 | 38,5 | ||||
| 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» | А | 53,7 | 53,7 | ||||
| 20 «Основное производство» | А | 208,1 | 32,1 | ||||
| 25 «Общепроизводственные расходы» | А | 52,9 | 52,9 | ||||
| 26 «Общехозяйственные расходы» | А | 10,1 | 10,1 | 0,0 | |||
| 43 «Готовая продукция» | А | 1,7 | 575,7 | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | |
| 44 «Расходы на продажу» | А | 64,1 | 64,1 | ||||
| 50.1 «Касса организации» | А | 5,3 | 48,3 | ||||
| 50.3 «Денежные документы» | А | ||||||
| 5 1 «Расчетные счета» | А | ||||||
| 58 «Финансовые вложения» | А | 122,2 | 122,2 | ||||
| 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | П | 141,6 | 11,9 | 308,5 | 438,2 | ||
| 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» | А-П | 45,2 | 45,2 | ||||
| 63 «Резервы по сомнительным долгам» | П | 1,6 | 1,6 | ||||
| 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» | П | ||||||
| 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» | П | ||||||
| 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» | П | 3,1 | 53,7 | 6,9 | 43,7 | ||
| 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» | П | 24,9 | 34,9 | ||||
| 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | П | 49,9 | 69,9 | ||||
| 7 1 «Расчеты с подотчетными лицами» | А-П | 3,5 | 4,7 | 1,2 | |||
| 73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба" | А-П | 1,1 | 13,9 | ||||
| 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | А-П | 3,6 | 3,4 | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | |
| 80 «Уставный капитал» | П | ||||||
| 82 «Резервный капитал» | П | 22,9 | 22,9 | ||||
| 83 «Добавочный капитал» | П | ||||||
| 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» | А-П | 4366,4 | 4366,4 | ||||
| 90.1 «Выручка» | А-П | ||||||
| 90.2 «Себестоимость» | А-П | ||||||
| 90.3 «Налог на добавленную стоимость» | А-П | 104,2 | |||||
| 90.9 «Прибыль/убыток от продаж» | А-П | 44,8 | |||||
| 91.1 «Прочие доходы» | А-П | 0,0 | |||||
| 91.2 «Прочие расходы» | А-П | 8,4 | 1,8 | ||||
| 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов» | А-П | 6,6 | 0,0 | ||||
| 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» | А | 6,6 | 8,4 | ||||
| 96.1 "Резервы предстоящих платежей" (отпускные) | П | 60,5 | 60,5 | ||||
| 97 «Расходы будущих периодов» | А | 4,1 | 4,1 | ||||
| 98 «Доходы будущих периодов» | П | 1,8 | 6,6 | 79,8 | |||
| 99 «Прибыли и убытки» | А-П | 7,4 | 44,8 | 37,4 | |||
| ИТОГО: | 77796,1 | 77796,1 | 4218,7 | 4218,7 | 78287,2 | 78287,2 |
Используемая литература
1. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению под.ред. А.С.Бакаева - М: «Информационное агентство ИПБ-БИНФА», 2001г.
2. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01. Приказ Минфина РФ от 30 марта 2001 г. №26н.
3. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н.
4. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № ЗЗн.
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000. Приказ Минфина РФ от 16.10.2000 г. № 91н.
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и
кредитов и затрат по их обслуживанию». Приказ Минфина РФ от
2 августа 2001 г. № 60н.
7. Положение о порядке начисления амортизационных
отчислений по основным фондам в народном хозяйстве. Утв.
Госпланом СССР, Минфином СССР, Госбанком СССР, Госкомцен СССР, Госкомстатом СССР и Госстроем СССР от 29 декабря 1990 г. № ВГ-21-Д.
8. Методические рекомендации о порядке формирования
показателей бухгалтерской отчетности организации. Приказ Минфина РФ от 28 июня 2000 г. № 60н.
9. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств.
8. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Приказ Минфина РФ от 13 июля 1995 г. № 49.
10.Методические указания по применению Плана счетов
бухгалтерского учета основной деятельности железных дорог.
— М.: ЗАО «МВП Инсофт», 1997.
11. Номенклатура расходов по основной деятельности железных дорог М.: МПС РФ, 2003.