Счета по поступлениям в государственный и местные бюджеты ежегодно открываются на начало нового бюджетного периода соответственно Бюджетного кодекса, закона о Государственном бюджете, решений о местных бюджетах и бюджетной классификации.
Счета для операций клиентов с бюджетными средствами открываются на начало нового бюджетного периода. При этом по бюджетным программам, выполнение которых продолжает осуществляться в следующем бюджетном периоде и бюджетные назначения по которым предусмотрены в законе о Государственном бюджете или решениях о местных бюджетах, используются счета предыдущего бюджетного периода.
Счета для осуществления операций с бюджетными средствами открываются зарегистрированным в установленном порядке юридическим и физическим лицам соответственно Плану счетов бухгалтерского учета исполнения государственного и местных бюджетов и Порядка открытия аналитических счетов для учета операций по исполнению бюджетов в системе Государственной казначейской службы, а также Порядка открытия и закрытия счетов в национальной валюте в органах Государственной казначейской службы.
Для открытия бюджетных счетов распорядители средств и их отделенные структурные подразделы, получатели средств, которые не имеют открытых счетов, подают в соответствующий орган казначейства, в котором они будут обслуживаться, все необходимые документы. При получении документов на открытие счетов в органах казначейства осуществляется проверка представленных документов на соответствие их действующему законодательству. После проверки документов органы казначейства не позднее трех рабочих дней с даты предоставления заявления об открытии счетов клиента открывают соответствующие счета.
Все открытые и переоткрытые в органе казначейства счета подлежат регистрации в книге открытых счетов, которая ведется в разрезе балансовых счетов (доходы и расходы бюджета, счета клиентов, кредиты, депозиты, ценные бумаги и т.п.). Книги должны быть пронумерованы, прошнурованы, удостоверенные подписями руководителя и главного бухгалтера и скрепленные печатью органа казначейства и сохраняться у назначенного (приказом или распоряжением) ответственного лица.
На каждого клиента (предприятие, учреждение, организацию и физическое лицо -субъекта предпринимательской деятельности) в органах казначейства формируется дело юридического оформления счетов, которое содержит договор об осуществлении расчетно-кассового обслуживания, дополнительный договор (в случае наличия), регистрационную карточку распорядителя (получателя) бюджетных средств, составленную соответственно Порядку формирования Единого реестра распорядителей бюджетных средств и получателей бюджетных средств. Дело о юридическом оформлении счетов сохраняется в органе казначейства на протяжении десяти лет с момента закрытия счета.
Расчетно-кассовое обслуживание клиентов осуществляется органами казначейства соответственно условиям договоров. Договор составляется по установленной форме и содержит: предмет договора, права и обязанности сторон, порядок рассмотрения споров, сроки действия договора, порядок его изменения и прекращение, юридические адреса сторон, другие условия. Договор предусматривает право Казначейства Украины прекращать финансирование расходов в случае выявления фактов бюджетных правонарушений.
Распорядители и получатели средств несут ответственность за неправильность оформления расчетно-платежных документов относительно оплаты счетов и должны подавать отчеты об использованных бюджетных средствах в сроки, установленные органом казначейства.
Процедура закрытия счетов после окончания бюджетного периода регламентируется статьей 57 Бюджетного кодекса и Порядком открытия и закрытия счетов в национальной валюте в органах Государственной казначейской службы. Все счета, открытые в текущем бюджетном периоде для исполнения бюджета, закрываются не позднее 31 декабря или в последний день другого бюджетного периода.
Внебюджетные счета предприятий, учреждений, организаций и физических лиц - предпринимателей закрываются на основании заявления о закрытии счета клиента. Органы казначейства имеют право самостоятельно закрывать внебюджетные счета, если по этими счетам не осуществлялись операции на протяжении последних трех лет и на этих счетах нет остатков средств.