I.1 В состав затрат на материальные ресурсы входят затраты на топливо для автомобилей и хозяйственных нужд, затраты на смазочные и обтирочные материалы, затраты на шины, на запасные части ремонтные материалы.
I. Затраты по пункту I берутся из производственного плана.
II. Расходы на оплату труда берутся из организационного плана. - общий фонд оплаты труда.
III. Амортизация берется из Таблицы 9. «Первоначальная и остаточная стоимость основных фондов и нематериальных активов» пункт 6.
IV.6 Для таблиц 10а и 10в – платежи во внебюджетные фонды составляют 30% от фонда оплаты труда в Для таблицы 10б – платежи во внебюджетные фонды составляют 20% от фонда оплаты труда в
IV.7 Отчисления в ФСС (страхование от травматизма) составляют: для автомобильных хозяйств (6 класс профессионального риска) 0,7 % от фонда оплаты труда.
IV.8 Командировочные расходы включают в себя:
расходы по проезду;
расходы по найму жилого помещения;
дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.
Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом.
Для организаций финансируемых за счет средств федерального бюджета устанавливаются нормы возмещения командировочных расходов.
| Срок, с которого действуют нормы воз- мещения командиро- вочных расходов | Нормы возмещения командировочных расходов | Круг лиц, в отношении которых установлены нормы | Нормативный акт, устано- вивший нормы возмещения командировоч- ных расходов | ||
| оплата найма жилого помещения | оплата суточных (за каждый день нахождения в команди- ровке) | ||||
| по факти- ческим рас- ходам, под- твержден- ным соот- ветствую- щими докумен- тами | при от- сутствии подтверж- дающих докумен- тов | ||||
| с 01.01.2003 | не более 550 рублей в сутки | 12 рублей в сутки | 100 рублей | Установлены работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета | Постановление Правительства РФ от 02.10.2002 N 729 |
IV.9 В состав оплаты услуг входят следующие расходы:
- оплата технического обслуживания и ремонта подвижного состава, если эти работы проводятся у подрядчика по фактическим расходам (См. Производственный план, раздел План по То и ремонту);
- оплата услуг связи по производственной необходимости в размере фактических затрат (студенты выбирают самостоятельно);
- оплата информационных и консультационных услуг при наличии договора и отчётных документов (студенты выбирают самостоятельно);
- оплата аудиторских услуг, если предприятие подлежит обязательной аудиторской проверке. Аудиторской проверке подлежат следующие предприятия:
- организации с организационно-правовой формой "акционерное общество" (АО);
- организации, ценные бумаги которых допущены к обращению на торгах фондовых бирж или иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг;
- организации - профессиональных участников рынка ценных бумаг, страховых компаний, клиринговых организаций, обществ взаимного страхования, товарных, валютных или фондовых бирж, негосударственных пенсионных или иных фондов, акционерных инвестиционных фондов, управляющих компаний акционерного инвестиционного фонда и т.д.
Остальные организации (кроме органов власти, а также государственных (муниципальных) учреждений) подпадают под обязательный аудит в следующих случаях:
- организация предоставляет (публикует) консолидированную бухгалтерскую (финансовую) отчетность (кроме государственного внебюджетного фонда);
- организация за предшествующий отчетному году период в 12 месяцев получила выручку от реализации продукции (товаров, работ, услуг) свыше 400 млн руб. (кроме сельхозкооперативов и их союзов, а также государственных (муниципальных) унитарных предприятий);
- активы бухгалтерского баланса на конец года, предшествовавшего отчетному, перевалили отметку в 60 млн. руб. (кроме сельхозкооперативов и их союзов, а также государственных (муниципальных) унитарных предприятий).
IV.10 По статье арендная плата отражаются затраты на текущую аренду автомобилей и прочих основных фондов, которые предприятие предполагает арендовать (студенты выбирают самостоятельно);
IV.11 Если предприятие предполагает приобретать подвижной состав в лизинг, в первую очередь необходимо определить, какой предусматривается лизинг, с выкупом или без выкупа. Размер лизинговых платежей зависит от условий договора.
Лизинговый платеж складывается из собственно стоимости выкупаемого имущества и оплаты услуг лизинговой компании.
Если заключён договор лизинга с выкупом, то в состав текущих затрат включается только оплата услуг лизинговой компании, а выкупная стоимость приобретаемого имущества выплачивается за счет прибыли после налогообложения.
Если заключён договор лизинга без выкупа, то в состав текущих затрат включается собственно выкупная стоимость имущества и оплата услуг лизинговой компании. При этом надо иметь в виду, если заключен договор лизинга без выкупа, то лизинговой компании выплачивается предусмотренный договором процент выкупной первоначальной стоимости имущества плюс оплата услуг лизинговой компании, но при этом имущество не переходит в собственность лизингопокупателя, а возвращается по остаточной цене лизингодателю.
IV.12 По Российскому законодательству на внутренних грузовых автомобильных перевозках обязательным является только страхование гражданской ответственности. При международных автомобильных перевозках обязательным является страхование гражданской ответственности на территории РФ, зелёная карта (страхование гражданской ответственности за пределами границ РФ), страхование «Авто-Каско» (страхование подвижного состава), медицинское страхование водителей.
В смету текущих затрат могут быть включены следующие виды добровольного страхования:
- платежи по договорам долгосрочного страхования негосударственного пенсионного обеспечения работников – не более 12% от расходов на оплату труда;
- платежи по договорам добровольного личного медицинского страхования – не более 3% от расходов на оплату труда;
- платежи по договорам личного страхования, заключаемым на случай смерти застрахованного лица либо утраты им трудоспособности при исполнении должностных обязанностей – не более 10 000 рублей в год на одного застрахованного работника;
- платежи по добровольному страхованию имущества (средств транспорта, грузов, основных средств производственного назначения и т.д.)
IV.13 Дорожные сборы и прочие затраты на иностранной территории при международных автомобильных перевозках включают в себя: таможенные платежи, дозволы, СMR, платные дороги, книжки МДП;
IV.14 Оплата услуг банка по операциям включает затраты на кассовое обслуживание предприятия: проведение платежек, сопровождение расчетного счета, выдача и прием наличных денег. В курсовой работе затраты по этой статье могут быть приняты в размере 1% ÷2% от фонда оплаты труда;
IV.15 Сумму затрат на представительские расходы студенты выбирают самостоятельно в пределах установленной нормы. Предельная норма составляет 4% от фонда оплаты труда.
IV.16 Сумму затрат на рекламу студенты выбирают самостоятельно. Затраты на рекламу в состав сметы затрат включаются по фактическим затратам, за исключением расходов на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также прочие виды рекламы (не более 1% от выручки);
IV.17 Если предприятие предполагает повышать квалификацию своих работников, то оно имеет право эти затраты включить в состав сметы по фактическим расходам, если подготовка кадров будет проводиться в организациях имеющих лицензию и аккредитацию на право ведения образовательной деятельности. Студенты выбирают самостоятельно расходы по этой статье.
IV.18 Проценты по долговым обязательствам – это проценты по выданным кредитам, займам и пр. В состав сметы затрат эти расходы включаются в пределах ставки рефинансирования увеличенной в 1,1раза.
IV.19 Транспортный налог
Транспортный налог определяется как произведение соответствующей ставки (Ст нал.) на мощность двигателя автомобиля (Nл.с.)
Нтрансп.налог = åСт нал.i´ Nл.с.i, (5.6.1.)
где i – марка автомобиля
IV.20 Прочие (канц. товары и хоз. расходы). Затраты по этой статье студенты выбирают самостоятельно;
IV.21 Налог на имущество составляет 2,2% в год от стоимости имущества. В стоимость имущества включается:
- остаточная стоимость основных средств (Табл.9)
Нимущ. = 2,2% * Сост. (5.6.2.)
Себестоимость одной тонны = Общие текущие затраты /Объем перевезенных тонн (5.6.3.)
Себестоимость одного ткм = Общие текущие затраты /Объем выполненных ткм (5.6.4.)
Себестоимость одного часа = Общие текущие затраты /Автомобиле-часы работы (5.6.5.)
Себестоимость одного рейса = Общие текущие затраты /Количество выполненных рейсов (5.6.6.)
Себестоимость одного км пробега = Общие текущие затраты /Общий пробег (5.6.7.)
Пример: Составить смету затрат при различных системах налогообложения.
Смета текущих затрат при обычной системе налогообложения
Табл.13
| Показатели | ||||
| (руб) | Комментарий | |||
| I | Материальные расходы | 9 300 398 | ||
| в т.ч. | 1. | Затраты на материальные ресурсы (топливо, смаз.материалы, шины, зап. Части, рем. материалы | 9 029 513 | Производственный план (6780490+1017073 + 793000 +198751 +240199= 9029513) |
| 2. | Затраты на энергетические ресурсы | 270 885 | 3% от п. I.1 | |
| II | Расходы на оплату труда | 14 157 853 | ||
| в т.ч. | Фонд заработной платы | 11 243 730 | Организационный план (ФЗП административно упр. персонала 2 200 000 руб.) | |
| Отпускные | 922 769 | Отпускные АУП 200 000 руб. | ||
| Премиальные | 1 991 354 | |||
| III | Амортизация на восстановление основных средств и нематериальных активов | 960 000 | Табл. 9 | |
| IV | Прочие расходы | 6 903 954 | ||
| в т.ч. | 6. | Платежи во внебюджетные фонды (30% от Фонда оплаты труда) | 4 247 356 | 14 157853*0,3=4 247 356 |
| 7. | Платежи в соц. страх на мероприятия по предотвращению травматизма (6 класс проф. риска – 0,7% от фонда оплаты труда). | 99 105 | 14 157853*0,007=99 105 | |
| 8. | Командировочные расходы (нормы) | - | ||
| 9. | Оплата услуг | 60 000 | Услуги связи | |
| 10. | Арендная плата (текущая) | - | ||
| 11. | Лизинг | 1 036 800 | Лизинг с выкупом | |
| 12. | Обязательное и добровольное страхование | 80 000 | ОСАГО | |
| Дорожные сборы и прочие затраты на иностранной территории при международных перевозках | - | |||
| 14. | Оплата услуг банка по операциям | 141 579 | 1% от фонда оплаты труда | |
| 15. | Представительские расходы (норма) | 566 314 | 4% от фонда оплаты труда | |
| 16. | Расходы на рекламу (норма) | 240 000 | По выбору студента | |
| 17. | Затраты на подготовку кадров | 20 000 | По выбору студента | |
| 18. | Проценты по долговым обязательствам | 132 000 | Табл. 12 | |
| 19. | Транспортный налог | 54 720 | 180 л.с. * 8 * 38 = 54720 | |
| 20. | Прочие (канц. товары и хоз. расходы) | 36 000 | По выбору студента | |
| 21. | Налог на имущество | 190 080 | 2,2% * | |
| Общая сумма текущих затрат | 31 322 205 | |||
| В т.ч. переменные | 24 397 027 | 9 029 513 + (14 157 853 – 2 200 000 – 200 000) + (14 157 853 – 2 200 000 – 200 000) * 30,7% = 24 397 027 руб. | ||
| постоянные | 6 925 178 | 31 322 205 - 24 397 027 = 6 925 178 руб. | ||
| Себестоимость: 1 т | 187,19 | 31322205/167327=187,19 руб. | ||
| 1ткм | 6,55 | 31322205/4785552=6,55руб. | ||
| 1 час работы | 1195,5 | 31322205/26200=1195,5руб. | ||
| 1 рейса | 2495,4 | 31322205/12552=2495,4руб. | ||
| 1 км пробега | 57,71 | 31322205/542798=57,71руб. |
Смета текущих затрат при работе по упрощенной системе налогообложения
Табл.14
| Показатели | ||||
| (руб) | Комментарий | |||
| I | Материальные расходы | 9 300 398 | ||
| в т.ч. | 1. | Затраты на материальные ресурсы (топливо, смаз.материалы, шины, зап. Части, рем. материалы | 9 029 513 | Производственный план (6780490+1017073+ 793000+198751 +240199= 9029513) |
| 2. | Затраты на энергетические ресурсы | 270 885 | 3% от п. I.1 | |
| II | Расходы на оплату труда | 14 157 853 | ||
| в т.ч. | Фонд заработной платы | 11 243 730 | Организационный план (ФЗП административно упр. персонала 2 200 000 руб.) | |
| Отпускные | 922 769 | Отпускные АУП 200 000 руб. | ||
| Премиальные | 1 991 354 | |||
| III | Амортизация на восстановление основных средств со сроком полезного использования | 4 800 000 | ||
| от 3-х до 15-ти лет включительно | ||||
| в течении 1-го года – 50% стоимости | 4 800 000 | 9 600 000*0,5 =4 800 000 | ||
| в течении 2-го года – 30 % стоимости | - | |||
| в течении 3-го года – 20% стоимости | - | |||
| IV | Прочие расходы | 5 298 089 | ||
| в т.ч. | 6. | Платежи во внебюджетные фонды (20% - от Фонда оплаты труда) | 2 831 571 | 14 157853*0,2=2 831 571 |
| 7. | Платежи в соц. страх на мероприятия по предотвращению травматизма (6 класс проф. риска – 0,7% от фонда оплаты труда). | 99 105 | 14 157853*0,007=99 105 | |
| 8. | Командировочные расходы (нормы) | - | ||
| 9. | Оплата услуг | 60 000 | Услуги связи | |
| 10. | Арендная плата (текущая) | - | ||
| 11. | Лизинг | 1 036 800 | Лизинг с выкупом | |
| 12. | Обязательное и добровольное страхование | 80 000 | ОСАГО | |
| Дорожные сборы и прочие затраты на иностранной территории при международных перевозках | - | |||
| 14. | Оплата услуг банка по операциям | 141 579 | 1% от фонда оплаты труда | |
| 15. | Представительские расходы (норма) | 566 314 | 4% от фонда оплаты труда | |
| 16. | Расходы на рекламу (норма) | 240 000 | По выбору студента | |
| 17. | Затраты на подготовку кадров | 20 000 | По выбору студента | |
| 18. | Проценты по долговым обязательствам | 132 000 | Табл. 12 | |
| 19. | Транспортный налог | 54 720 | 180 л.с. * 8 * 38 = 54720 | |
| 20. | Прочие (канц. товары и хоз. расходы) | 36 000 | По выбору студента | |
| Общая сумма текущих затрат | 33 556 340 | |||
| В т.ч. переменные | 23 221 242 | 9 029 513 + (14 157 853 – 2 200 000 – 200 000) + (14 157 853 – 2 200 000 – 200 000) * 20,7% = 23 221 242 руб. | ||
| постоянные | 10 335 098 | 33 556 340 - 23 221 242= 10 335 098 руб. | ||
| Себестоимость: 1 т | 200,54 | 33 556340/167327=200,54руб. | ||
| 1ткм | 7,01 | 33 556 340/4785552=7,01руб. | ||
| 1 час работы | 1280,78 | 33 556340/26200=1280,78руб. | ||
| 1 рейса | 2673,39 | 33 556340/12552=2673,39руб. | ||
| 1 км пробега | 61,82 | 33 556 340/542798=61,82руб. |
Смета текущих затрат при работе по налогу на вмененный доход
Табл.15
| Показатели | |||||
| руб) | Комментарий | ||||
| I | Материальные расходы | 9 300 398 | |||
| в т.ч. | 1. | Затраты на материальные ресурсы (топливо, смаз.материалы, шины, зап. Части, рем. материалы | 9 029 513 | Производственный план (6780490+1017073 + 793000 +198751 +240199= 9029513) | |
| 2. | Затраты на энергетические ресурсы | 270 885 | 3% от п. I.1 | ||
| II | Расходы на оплату труда | 14 157 853 | |||
| в т.ч. | Фонд заработной платы | 11 243 730 | Организационный план (ФЗП административно упр. персонала 2 400 000 руб.) | ||
| Отпускные | 922 769 | ||||
| Премиальные | 1 991 354 | ||||
| III | Амортизация на восстановление основных средств и нематериальных активов | 960 000 | Табл. 9 | ||
| IV | Прочие расходы | ||||
| в т.ч. | 6. | Платежи во внебюджетные фонды (от Фонда оплаты труда) | 4 247 356 | 14 157853*0,3=4 247 356 | |
| 7. | Платежи в соц. страх на мероприятия по предотвращению травматизма (6 класс проф. риска – 0,7% от фонда оплаты труда). | 99 105 | 14 157853*0,007=99 105 | ||
| 8. | Командировочные расходы (нормы) | - | |||
| 9. | Оплата услуг | 60 000 | Услуги связи | ||
| 10. | Арендная плата (текущая) | - | |||
| 11. | Лизинг | 1 036 800 | Лизинг с выкупом | ||
| 12. | Обязательное и добровольное страхование | 80 000 | ОСАГО | ||
| Дорожные сборы и прочие затраты на иностранной территории при международных перевозках | - | ||||
| 14. | Оплата услуг банка по операциям | 141 579 | 1% от фонда оплаты труда | ||
| 15. | Представительские расходы (норма) | 566 314 | 4% от фонда оплаты труда | ||
| 16. | Расходы на рекламу (норма) | 240 000 | По выбору студента | ||
| 17. | Затраты на подготовку кадров | 20 000 | По выбору студента | ||
| 18. | Проценты по долговым обязательствам | 132 000 | Табл. 12 | ||
| 19. | Транспортный налог | 54 720 | 180 л.с. * 8 * 38 = 54720 | ||
| 20. | Прочие (канц. товары и хоз. расходы) | 36 000 | По выбору студента | ||
| Общая сумма текущих затрат | 31 132 125 | ||||
| В т.ч. переменные | 24 397 027 | 9 029 513 + (14 157 853 – 2 200 000 – 200 000) + (14 157 853 – 2 200 000 – 200 000) * 30,7% = 24 397 027 руб. | |||
| постоянные | 6 735 098 | 31 132 125 - 24 397 027 = 6 735 098 руб. | |||
| Себестоимость: 1 т | 186,6 | 31 132 125/167327=186,06 руб. | |||
| 1ткм | 6,51 | 31 132 125/4785552=6,51руб. | |||
| 1 час работы | 1188,25 | 31 132125/26200=1188,25руб. | |||
| 1 рейса | 2480,25 | 31 132125/12552=2480,25руб. | |||
| 1 км пробега | 57,35 | 31322205/542798=57,35руб. |
предполагаемые результаты деятельности предприятия. - формирование тарифа (цены);
- доходы от реализации услуг,
- таблица доходов и затрат,
- график безубыточности.
Формирование тарифа
В курсовой работе при формировании тарифа используются два метода: затратный и слепого следования за конкурентом. Сначала формируется тариф, исходя из себестоимости единицы продукции (затратный метод). Тариф устанавливается единый для всех способов налогообложения, поэтому при расчете тарифа надо брать самое высокое значение себестоимости при различных методах налогообложения.
Т = S + ∆П + 0,18 (S + ∆П), руб. (6.1.1.)
где: Т – тариф за единицу продукции,
S – себестоимость единицы продукции,
(Единица продукции за которую устанавливается тариф определяется предприятием самостоятельно)
∆П – прибыль, которую предприниматель хочет получить для себя с единицы продукции,
0,18 (S + ∆П) – налог на добавленную стоимость.
Полученный тариф необходимо сопоставить с уровнем цен на аналогичные услуги на рынке. Если тариф окажется выше рыночного, то необходимо пересмотреть смету затрат на предмет экономии и снижения себестоимости, либо уменьшить заложенный в расчет размер прибыли.
При планировании на перспективу тариф по годам принимается один и тот же.
После установления тарифа можно переходить к планированию доходов.