1. Понятие заработной платы, ее отличие от других видов доходов
В соответствии со ст. 57 ТК, заработная плата – вознаграждение за труд, которое наниматель обязан выплатить работнику за выполненную работу в зависимости от её сложности, количества, качества, условий труда и квалификации работника с учётом фактически отработанного времени, а также за периоды, включаемые в рабочее время.
Заработная плата работников бюджетных организаций состоит из оклада, стимулирующих и компенсирующих выплат. К стимулирующим выплатам относятся надбавки и премии. К компенсирующим выплатам относятся доплаты.
Оплата труда - это один из элементов трудового правоотношения, и, заключая трудовой договор, работник договаривается о конкретном размере оплаты труда.
Как вознаграждение за труд по трудовому договору заработная плата отличается от вознаграждения, предусмотренного рядом гражданских правовых договоров (подряда, поручения). Главные отличия по гражданским договорам, связанным с трудом, состоят в том что:
- труд оплачивается за его результат разово, а не систематически;
- нет заранее установленных показателей повышения или снижения размера оплаты труда;
- нет установленного государством минимума в оплате труда;
- отсутствует определенная правовая организация оплаты труда;
- отсутствует та часть оплаты труда, которая в трудовом правоотношении составляет надбавки, доплаты, премии.
От других видов доходов граждан (дивидендов по акциям, процентов по банковским депозитам, предпринимательского дохода) заработная плата отличается своей правовой организацией, налогообложением.
Правовая организация заработной платы включает следующие элементы.
- установление государственного минимума оплаты труда и систематический его пересмотр в соответствии с изменениями прожиточного минимума;
- установление дифференциации оплаты труда через тарифную систему и в локальном порядке, в том числе путем надбавок и доплат;
- определение на каждом производстве конкретных форм, систем и тарифов оплаты труда и размеров ее для каждого работника, а также установление норм труда и сдельных расценок;
- установление порядка определения нормируемой величины расходов на оплату труда;
- установление минимальных размеров оплаты труда при отклонениях от условий, на которые рассчитаны тарифы;
- установление гарантийных и компенсационных выплат и другой правовой охраны заработной платы.
Заработная плата подразделяется на: а) причитающуюся работнику за его труд (начисленную); б) полученную на руки (выплаченную после вычета налогов и других платежей).
2. Методы правого регулирования заработной платы
Правовое регулирование заработной платы осуществляется с помощью двух основных методов: государственного (централизованного) и договорного (локального, децентрализованного).
Государственное регулирование включает прямое и косвенное регулирование заработной платы.
При прямом государственном регулировании в централизованном порядке устанавливаются основы тарифной системы, минимальный месячный размер оплаты груда, минимальные размеры оплаты труда при отклонении от нормальных условий, на которые рассчитаны тарифы, гарантии в области оплаты труда и т.д.
Косвенное государственное регулирование заработной платы осуществляется через налоговые механизмы: налоги на доходы предприятия и на доходы работника.
Договорное регулирование заработной платы основано на общих и отраслевых нормах оплаты труда работников, призвано отразить специфику организации производства данной отрасли и особенности условий труда работников, занятых в ней. Договорное регулирование включает два уровня, коллективный и индивидуальный. Коллективный уровень имеет две правовые формы (социально-партнерские соглашения и коллективный договор). Индивидуальный уровень осуществляется между работником и нанимателем на основании трудовых договоров (контрактов).
3. Индексация заработной платы
Как экономическая категория заработная плата может быть двух видов: а) номинальная - сумма денежных средств, получаемых работником за труд, и б) реальная - совокупность материальных благ и услуг, которые работник может приобрести на номинальную заработную плату при данном уровне цен на товары и услуги
Индексация заработной платы - это корректировка величины заработной платы работника с целью частичного возмещения потерь, вызванных инфляцией.
В законодательстве различают индексацию своевременно выплаченной и индексацию задержанной к выплате заработной платы.
Индексация своевременно выплаченной заработной платы обязательна для организаций, получающих бюджетное финансирование и пользующихся государственными дотациями. Она производится, если индекс потребительских цен исчисленный нарастающим итогом с момента предыдущей индексации, превышает пятипроцентный порог. Индекс потребительских цен исчисляется ежемесячно (не позднее 20-го числа следующего месяца), публикуется в республиканских средствах массовой информации, в том числе нарастающим итогом с начала года и с момента предыдущей индексации.
Индексация может осуществляться в виде единовременного пересмотра размеров оплаты труда (ставок, окладов).
Индексация несвоевременно выплаченных сумм заработной платы обязательна для нанимателей всех форм собственности. Она производится за каждый месяц в отдельности путем увеличения несвоевременно выплаченных сумм на коэффициент инфляции, рассчитанный путем деления последнего индекса потребительских цен, опубликованного Министерством статистики и анализа на момент фактической их выплаты, на индекс цен месяца, за который они выплачиваются.
4. Нормирование труда и сдельные расценки
Нормы труда -нормы выработки, времени, обслуживания, численности, нормированные задания, которые устанавливаются для работников в соответствии с достигнутым уровнем техники, технологии, организации производства и труда, а для отдельных категорий работников, также с учетом физиологических и возрастных факторов.
Виды норм груда:
Норма выработки-количество продукции, которое работник (группа работников) определенной квалификации должен произвести в единицу рабочего времени.
Норма времени - количество рабочего времени (в часах, минутах), которое должен затратить работник (группа работников) определенной квалификации на производство единицы продукции (работ, услуг).
Норма обслуживания - количество объектов (единиц оборудования, производственных площадей, рабочих мест и т.д.), которые работник (группа работников) должен обслужить в единицу времени (за час, рабочий день, рабочую смену, рабочий месяц).
• Норма численности - количество работников соответствующей квалификации для выполнения определенного объема работ (производственной, управленческой функции).
Наниматель может вводить, менять и пересматривать нормы труда, предупредив об этом работника не позднее чем за 1 месяц.
Сдельная расценка - размер оплаты труда за единицу продукции (за одну операцию). Она определяется расчетным путем: часовую (дневную) тарифную ставку по соответствующему разряду выполняемой работы необходимо разделить на часовую (дневную) норму выработки либо умножить на установленную норму времени в часах или днях. Чтобы определить конечный заработок, необходимо сдельную расценку умножить на количество произведенной продукции (выполнение работ).
5. Минимальная заработная плата
Минимальная заработная плaтa (месячная и часовая) – государственный минимальный социальный стандарт в области оплаты труда за работу в нормальных условиях при выполнении установленной (месячной ли часовой) нормы труда.
В минимальный размер заработной платы не включаются доплаты, надбавки, премии и другие компенсационные и поощрительные выплаты.
Размер минимальной заработной платы определяется исходя из минимального потребительского бюджета и устанавливается Правительством Республики Беларусь (с 1 января 2020 г. минимальная ЗП составляет 375 руб).
Минимальный потребительский бюджет — это расходы на приобретение набора потребительских товаров и услуг для удовлетворения основных физиологических и социально-культурных потребностей человека. Основой натурально-вещественной структуры минимальных потребительских бюджетов является система потребительских корзин.
Потребительская корзина - это научно обоснованный сбалансированный набор товаров и услуг, удовлетворяющих конкретные функциональные потребности человека в определенные отрезки времени на основе конкретных условий и особенностей, сложившихся в республике.
В коллективных договорах, соглашениях (кроме тех, стороной которых является организация, финансируемая из бюджета и пользующаяся государственными дотациями) может предусматриваться более высокий размер минимальной заработной платы.
6. Тарифная система и ее элементы
Тарифная система — это совокупность нормативных правовых актов, принимаемых в централизованном и локальном порядке, обеспечивающих дифференциацию оплаты труда в зависимости от сложности (квалификации) труда, условий труда (тяжести, вредности, климатических условий), характера и значения труда.
Составными элементам и тарифной системы оплаты труда являются:
- тарифно-квалификационные справочники;
- тарифные сетки;
- базовая ставка, надбавки и доплаты.
Тарифно-квалификационные справочники - это систематизированные перечни работ и профессий ши должностей, в которых сформулированы квалификационные характеристики и требования (круг должностных обязанностей), предъявляемые к соответствующим работникам.
Виды тарифно-квалификационных справочников.
- Единый тарифно-квалификационный справочник работ и профессий рабочих (ЕТКС);
- Квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и служащих (КСД);
- Квалификационный справочник профессий рабочих
В соответствии с тарифно-квалификационными справочниками производится отнесение выполняемых работ к конкретным тарифным разрядам (должностям) и присвоение работникам соответствующей квалификации.
Тарифная сетка работников (ТС) - совокупность квалификационных разрядов и соответствующих им тарифных коэффициентов, с помощью которых устанавливается зависимость оплаты труда от квалификации работников, сложности работы и уровня управления.
Указом Президента Республики Беларусь от 18.01.2019 г. №27 «Об оплате труда работников бюджетных организаций», с 01.01.2020 г. оплата труда работников бюджетных организаций производится на основе тарифной системы, включающей в себя базовую ставку и 18 - разрядную тарифную сетку.
Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28.02.2019 г. № 138 «Об оплате труда работников бюджетных организаций» установлен размер базовой ставки - 180 рублей (с 1 января 2021 г. – 195 руб.) Также утверждена тарифная сетка, включающая 18 разрядов, при этом для 1 разряда коэффициент равен 1,00, а для 18 разряда – 3,00.
| Разряд | Коэфф. | Разряд | Коэфф. | Разряд | Коэфф. |
| 1,00 | 1,47 | 2,17 | |||
| 1,07 | 1,57 | 2,31 | |||
| 1,14 | 1,68 | 2,47 | |||
| 1,21 | 1,79 | 2,63 | |||
| 1,29 | 1,91 | 2,81 | |||
| 1,38 | 2,03 | 3,00 |
Тарифный разряд - это показатель, характеризующий уровень квалификации работника. Он зависит от степени сложности выполняемых работ и ответственности работника.
Коэффициент тарифного разряда - показатель, определяющий во сколько раз тарифная ставка 2-го и последующего разрядов выше тарифной ставки 1-го разряда.
Оклад - это выраженный в денежной форме размер оплаты труда работника за исполнение трудовой функции определённой сложности и квалификации за календарный месяц без учёта стимулирующих и компенсационных выплат.
Исчисляется путём умножения базовой ставки на соответствующий коэффициент тарифного разряда, установленный по должности (профессии).
7. Системы, формы и размеры заработной платы
Форма оплаты труда - это способ установления зависимости размера заработной платы работника от затраченного им труда, измеряемого с помощью определенных показателей (измерителей труда).
Системы оплаты труда - способы исчисления размера заработной платы.
В зависимости от способа учета затрат труда различают две формы оплаты труда:
- сдельную - труд работников оплачивается по сдельным расценкам в соответствии с количеством произведенной продукции (выполненной работы и оказанной услуги);
- повременную - заработная плата начисляется по фактически отработанному времени. Сдельная оплата труда разделяется на системы.
- прямую сдельную - заработок работнику начисляется по установленным расценкам за каждую единицу качественно произведенной продукции (выполненной работы);
- сдельно-премиальную - рабочему-сдельщику сверх заработка по прямым расценкам начисляется и выплачивается премия за выполнение и перевыполнение конкретных показателей работы;
- аккордную - размер оплаты устанавливается не за каждую произведенную операцию в отдельности, а за весь комплекс работ, взятых в целом;
- косвенную сдельную - размер заработной платы вспомогательных рабочих ставится в прямую зависимость от труда обслуживаемого им основного работника;
- сдельно-прогрессивную - в пределах исходной нормы труд оплачивается по основным расценкам, а сверх нормы - по повышенным (прогрессивным) расценкам.
Различают также индивидуальную сдельную и коллективную сдельную системы оплаты труда. При индивидуальной оплата труда производится по результатам индивидуальной работы каждого конкретного работника. При коллективной - заработная плата рассчитывается на основе труда коллектива в целом.
Повременная форма оплаты труда включает системы:
- простую повременную - заработная плата начисляется по тарифной ставке (окладу) за фактически отработанное время;
- повременно-премиальную - к заработной плате, начисленной по тарифной ставке (окладу) за фактически отработанное время, прибавляется премия.
Размеры оплаты труда работников организаций, финансируемых из бюджета и пользующихся государственными дотациями, определяются Правительством или уполномоченным им органом; размеры оплаты труда работников иных нанимателей устанавливаются нанимателем на основании коллективного договора, соглашения и трудового договора.
8. Особенности оплаты труда при отклонении от обычных условий работы
При выполнении работ различной квалификации – ст.66 ТК.
При совмещении профессий (должностей) и выполнении обязанностей временно отсутствующего работника – ст.67 ТК.
Работа в сверхурочное время – ст. 69 ТК.
Работа в государственные праздники, праздничные и выходные дни – ст. 69 ТК.
За работу в ночное время – ст. 70 ТК.
При невыполнении норм выработки, браке и простое не по вине работника заработная плата не может быть ниже двух третей установленной ему тарифной ставки (оклада).
При невыполнении норм выработки, браке, простое – ст. 71 ТК.
При переводе и перемещении на другую нижеоплачиваемую работу – ст. 72 ТК.
ПРИМЕЧАНИЕ: самостоятельно по кодексу.
9. Условия и порядок выплаты заработной платы
Выплата заработной платы производится регулярно в дни, определенные в коллективном договоре, соглашении или трудовом договоре, но не реже двух раз в месяц. Для отдельных категорий работников законодательством могут быть определены другие сроки выплаты заработной платы. При совпадении сроков выплаты заработной платы с выходными днями или государственными праздниками и праздничными днями она должна производиться накануне их.
Заработная плата за время отпуска выплачивается не позднее, чем за два дня до его начала. При увольнении работника все выплаты, причитающиеся ему от нанимателя, производятся в день увольнения. Если работник в день увольнения не работал, то выплаты должны быть произведены не позднее следующего дня после предъявления им требования о расчете. В случаях спора о размерах выплат, причитающихся работнику при увольнении, наниматель обязан в установленный законодательством срок выплатить не оспариваемую сумму. Заработная плата, не полученная ко дню смерти работника, выдается членам его семьи или лицам, находящимся на иждивении умершего на день его смерти.
Заработная плата выплачивается в денежных единицах Республики Беларусь. С согласия работника допускается замена денежной оплаты полностью или частично натуральной оплатой (смешанная форма).
Выплата заработной платы работникам производится, как правило, по месту выполнения ими работы. Если работник в день выплаты заработной платы исполняет поручение нанимателя вне места работы (в организации заказчика, служебной командировке, на курсах повышения квалификации и т.д.), то по просьбе работника наниматель должен за свой счет выслать ему причитающуюся заработную плату. По желанию работника заработная плата полностью или частично перечисляется на счет в банк.
10. Правовая охрана заработной платы
Правовая охрана заработной платы - совокупность норм, обеспечивающих неприкосновенность заработной платы, недопустимость ограничения ее размеров и задержки выплаты, гарантированность выплаты заработной платы в случае ликвидации организации, прекращения деятельности индивидуального предпринимателя, свободу распоряжения заработной платой.
Обеспечение неприкосновенности заработной платы достигается путем ограничения удержаний из нее. Удержания из заработной платы могут производиться только в случаях, предусмотренных законодательством. Такие удержания производятся:
- в силу прямого указания закона (подоходный налог, обязательные страховые взносы, удерживаемые из заработной платы работника);
- на основании решения уполномоченного государственного органа (удержания из заработной платы лиц, отбывающих наказание в виде исправительных работ; взыскание штрафов; удержание алиментов и др.);
- по распоряжению нанимателя (для погашения задолженности работника нанимателю):
- для возвращения аванса, выданного в счет заработной платы; для возврата сумм, излишне выплаченных вследствие счетных ошибок; для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного на служебную командировку или перевод в другую местность, на хозяйственные нужды, если работник не оспаривает его основания и размер удержания;
- при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил трудовой отпуск, за неотработанные дни отпуска (удержания не производятся в случае увольнения работника в связи с его переводом, с его согласия, к другому нанимателю или переходе на выборную должность; отказа работника от перевода на работу в другую местность вместе с нанимателем; отказа от продолжения работы в связи с изменением существенных условий труда, а также отказа от продолжения работы в связи со сменой собственника имущества и реорганизацией организации; ликвидации организации, прекращения деятельности индивидуального предпринимателя, сокращения численности или штата работников; несоответствия работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие состояния здоровья, препятствующего продолжению данной работы; неявки на работу в течение более четырех месяцев (если законодательством не установлен более длительный срок сохранения места работы) подряд вследствие временной нетрудоспособности, призыва работника на воинскую службу, а также при увольнении работника по собственному желанию в связи с поступлением на учебу или выходом на пенсию);
- по просьбе самого работника.
Одним из способов государственного регулирования охраны заработной платы является ответственность за несоблюдение сроков выплаты заработной платы.
11. Понятие гарантий. Их виды
Заработная плата не является единственным обязательством, по которому наниматель должен рассчитаться с работником. Трудовое законодательство в ряде случаев предусматривает выплаты, не связанные и не соизмеримые с затратами труда работника, но носящие гарантийный и компенсационный характер. Цель этих выплат - недопущение снижения заработной платы работника в случаях, когда он освобождается от выполнения своих трудовых обязанностей или изменяются обычные условия его труда.
Гарантии трудовых прав - средства, способы и условия, с помощью которых обеспечивается осуществление предоставленных работникам прав в области социально-трудовых отношений (ст.90 ТК).
В законодательстве различаются гарантийные выплаты и доплаты.
Гарантийные доплаты предусмотрены при наличии работы, если работник загружен работой не в полной мере, в связи с чем теряет в заработке. Доплаты суммируются с зарплатой, начисленной за фактически отработанное время, выпущенную продукцию. К гарантийным доплатам относятся: доплаты несовершеннолетним работникам за время сокращенного рабочего дня (смены), доплаты при невыполнении норм выработки, браке, простое не по вине работника, доплаты при переводах и перемещениях на нижеоплачиваемую работу и др.
Гарантийные выплаты - денежные суммы, которые наниматель выплачивает работникам по основаниям, предусмотренным законодательством, социально- партнерскими соглашениями, коллективным и трудовым договором с целью сохранения определенного уровня жизни за время освобождения от работы.
В зависимости от причин невыполнения работником возложенных на него трудовых обязанностей гарантийные выплаты можно разделить на следующие виды:
- гарантии для работников, избранных на выборные должности (ст. 100 ТК). Указанным лицам предоставляется после окончания их полномочий по выборной должности прежняя работа (должность), а при ее отсутствии - другая равноценная работа (должность), за исключением случаев ликвидации организации;
- гарантийные выплаты на время выполнения государственных или общественных обязанностей, если по действующему законодательству эти обязанности могут осуществляться в рабочее время - сохраняется место работы (должность) и средний заработок за счет соответствующих государственных или иных органов и организаций (ст. 101 ТК);
- гарантийные выплаты для работников, направляемых для повышения квалификации и
- переподготовки с отрывом от производства - за ними сохраняется место работы (должность) и им производятся выплаты, предусмотренные законодательством (ст. 102 ТК);
- гарантийные выплаты для работников, направляемых на обследование или осмотр в медицинские учреждения. За время нахождения в медицинских учреждениях на обследовании или на осмотрев работниками, обязанными проходить такие обследование или осмотр, сохраняется средний заработок по месту работы (ст. 103 ТК);
- гарантийные выплаты для работников, являющихся донорами. Регулируются ст. 104 ТК. Сохранение среднего заработка за донорами за день их обследования и сдачи крови и ее компонентов, а также за предоставленный после этого дополнительный день отдыха, в том числе и в случае его присоединения к трудовому отпуску, производится за счет нанимателя по месту работы с последующей компенсацией за счет средств медицинского учреждения;
- гарантийные выплаты для работников, являющихся изобретателями и рационализаторами. Работа по внедрению изобретений или рационализаторских предложений, осуществляемая работником-автором у того же нанимателя, оплачивается в размере не менее среднего заработка. При внедрении изобретения или рационализаторского предложения у другого нанимателя освобождение от работы с сохранением должности и оплата этой работы в размере не менее среднего заработка производятся по договоренности между нанимателями и работником (ст. 105 ТК).
12. Понятие компенсационных выплат и их виды
Наряду с гарантийными выплатами, законодательством предусматриваются компенсационные выплаты.
Компенсации - это денежные выплаты, установленные с целью возмещения работникам затрат, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей (ст. 90 ТК).
В отличие от гарантийных выплат, их цель - возместить работнику понесенные расходы. В пределах норм, установленных законодательством, компенсации относятся на себестоимость продукции (работ, услуг) и не облагаются подоходным налогом. Субъекты хозяйствования негосударственной формы либо государственные, но не получающие дотации из бюджета, вправе устанавливать более высокие размеры выплат, чем предусмотрено в законодательстве. Эта повышенная часть не относится на себестоимость продукции, а выплачивается за счет прибыли предприятия и включается в доход работника, подлежащий обложению подоходным налогом.
Основные виды компенсационных выплат:
1. Командировочные (ст. 91-95 ТК). Служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению нанимателя на определенный срок в другую местность для выполнения служебного задания вне места его постоянной работы. За работниками, направленными в служебную командировку, сохраняются место работы (должность) и заработная плата в течение всего срока служебной командировки, но не ниже среднего заработка. При служебных командировках наниматель обязан выдать аванс и возместить следующие расходы: по проезду к месту служебной командировки и обратно; по найму жилого помещения; за проживание вне места постоянного жительства (суточные); иные произведенные работником с разрешения или ведома нанимателя расходы. Порядок и размеры возмещения расходов при служебных командировках определяются Правительством Республики Беларусь или уполномоченным им органом.
2. Компенсации за подвижной и разъездной характер работы устанавливаются в целях компенсации повышенных расходов, связанных с частой передислокацией организации или оторванностью работника от постоянного места жительства (ст. 99 ТК).
Надбавки устанавливаются: за постоянную работу в пути, которая производится по специальным графикам, предусматривающим и время отдыха в пути следования (поездки); за производство работы вахтовым методом - при организации работы вне постоянного места жительства работников при условии, когда не может быть обеспечено ежедневное их возвращение к месту постоянного жительства.
3. В связи с переездом на работу в другую местность (ст. 96 ТК). Работникам, лицам, завершившим обучение, переезжающим на работу в другую местность в связи с переводом, направлением, в порядке организованного набора либо приемом в соответствии с предварительной договоренностью, заключенными договорами или заявками, возмещаются:
- стоимость проезда работника, лица, завершившего обучение, и членов их семей (муж, жена и родители обоих супругов, находящиеся на их иждивении и проживающие вместе с ними);
- расходы по провозу имущества железнодорожным, водным и автомобильным транспортом (общего пользования) в количестве до 500 кг на самого работника, лицо, завершившее обучение, и до 150 кг на каждого переезжающего члена семьи (по соглашению сторон могут быть оплачены расходы по провозу большего количества имущества);
- суточные за каждый день нахождения в пути в соответствии с законодательством о служебных командировках;
- единовременное пособие на самого работника, лицо, завершившее обучение, в размере его месячной тарифной ставки (оклада) по новому месту работы и на каждого переезжающего члена семьи в размере одной четвертой пособия на самого работника, лицо, завершившее обучение.
Работникам, лицам, завершившим обучение, выплачивается заработная плата исходя из тарифной ставки (оклада) по новому месту работы за дни сборов в дорогу и устройства на новом месте жительства, ноне более чем за шесть дней, а также за время нахождения в пути. Если заранее невозможно точно определить размер причитающейся работнику компенсаций, то ему выдается аванс.
При переезде работника на работу в другую местность по предварительной договоренности с нанимателем ему выплачиваются все перечисленные компенсации, за исключением единовременного пособия, которое выплачивается лишь при наличии соглашения сторон. Бели работник переводится на работу на срок не более одного года и семья с ним не переезжает, то по соглашению сторон ему могут возмещаться расходы, связанные с временным проживанием на новом месте, и размер возмещения расходов при этом не должен превышать половины размера суточных.
4. За износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работнику. Работники, использующие транспортные средства, оборудование, инструменты и приспособления для нужд нанимателя, имеют право на получение за их износ (амортизацию) компенсации, размер и порядок выплаты которой определяются по договоренности с нанимателем (ст. 106 ТК).