Наличие оправдательных документов на приобретение ТМЦ

Данные такой таблицы позволяют аудитору оценить: состоя­ние учета поступления товарно-материальных ценностей, оприходования выполненных работ, оказанных услуг; качество заключаемых договоров (нет ли среди договоров просроченных); добавленную стоимость по оприходованным и оплаченным цен­ностям, по которым нет счетов-фактур.

Важным моментом является проверка расчетов по неотфакту­рованным поставкам. Если аудитор выявил отсутствие счетов-фактур на полученные товарно-материальные ценности, необходимо установить посредством устного опроса: были ли затребованы счета-фактуры от поставщиков или нет. Если запросы были, аудитор должен просмотреть ответы на них. При отсутствии за­просов аудитор может сам про­вести сверку с таким поставщиком. Данные, полученные в ходе опроса, проведения сверок и прослеживания произведенных кли­ентом запросов, заносятся в таблицу № 2.4.

Таблица № 2.4

Неотфактурованные поставки

Состояние учета поступления и оприходования товарно-материальных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг в ООО «Провиант – Опт» аудитор оценил наличие договоров на поставку ТМЦ, качество заключаемых договоров. Были выявлены незначительные нарушения по неправильному оформлению документов (в приходных накладных незаполнены все необходимые реквизиты, использованы лишние или не надлежащие реквизиты). Были зафиксированы случаи присутствия копий приходных накладных, также не ведется журнал регистрации счетов – фактур от поставщиков и покупателей. Неотфактурованные поставки в ООО «Провиант – Опт» не обнаружены.

Процедура 2. «Проверка своевременности предъявляемых пре­тензий по качеству и количеству товарно-материальных ценно­стей и по качеству выполненных работ и оказанных услуг».

При оприходовании товарно-материальных ценностей, выполненных работ и оказанных услуг могут быть выявлены расхождения по качеству и количеству с характеристиками и количеством, ука­занными в документах поставщика. В таких случаях составляют акт о выявленной недостаче. На сумму недостачи продукции предприятие-получатель предъявляет отправителю (постав­щику) претензию.

Источники информации:

• сопроводительные документы или сличительные ведомо­сти фактического наличия продукции с данными, указанными в документах поставщика;

• акт о выявленной недостаче продукции;

• другие документы, свидетельствующие о причинах воз­никновения недостачи (анализ на влажность продукции, имею­щей соответствующие допуски на влажность, коммерческие ак­ты и проч.).

Методы сбора аудиторских доказательств:

• метод получения письменных подтверждений;

• проверка документов, полученных клиентом от третьих лиц;

• проверка документов, подготовленных на предприятии клиента;

• наблюдение за выполнением хозяйственных операций.

Техника исполнения заключается в следующем.

Аудитор последовательно просматривает акты о выявленной недостаче. При проведении детальной проверки аудитор принимает решение об участии в приемке каких-либо ТМЦ, а также дает указания о выборочном сопоставлении данных при­ходных документов поставщика и данных приемных актов скла­да, сверяя их со сроками предъявления претензий. При обнару­жении каких-либо несоответствий данные сводятся в таблицу № 2.5.

Таблица № 2.5

Предъявляемые претензии

Если претензия не была предъявлена, аудитор в гр. 5 таб­лицы ставит прочерк. Кроме этого, аудитор выясняет, нет ли случаев предъявления претензий с истечением срока исковой давности. На основании копий документов, приложенных к ис­ковым заявлениям, аудитор определяет, доказательными ли яв­ляются предъявляемые поставщикам претензии.

Претензии ООО «Провиант – Опт» поставщику не были предъявлены т.к. по акту приема – передачи ТМЦ (приложение № 14) расхождений нет и ООО «Провиант-Опт» не имеет склада.

Процедура 3. «Проверка правильности определения поставщи­ком НДС».

Источники информации:

· счета-фактуры поставщиков (приложение № 11)

· инструкция о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость.

Методы сбора аудиторских доказательств:

• проверка документов, полученных клиентом от третьих лиц;

• проверка арифметических расчетов.

Техника исполнения включает проверку правильности опреде­ления поставщиками НДС. Выборке необходимо подвергнуть максимальное число счетов (приложение № 11,8,7,5) по разным поставщикам, сделать пересчет сумм налога на добавленную стоимость. При расхож­дении данные заносятся в таблицу № 2.6.

Таблица № 2.6