Методические указания по выполнению задания для сдачи экзамена по дисциплине «Экономический анализ эффективности государственных и муниципальных систем»
Для студентов группы З-16ГиМУ(бп)МУ
Критерии оценок:
- Удовлетворительно - правильное выполнение одного задания
- Хорошо – правильное выполнение двух заданий
- Отлично – правильное выполнение трех заданий.
Формулы для задания 1
К показателям динамики относятся:
1. Абсолютное отклонение – определяется по формуле:
АО = П1 - П0,
где П1 –показатель отчетного периода
П0 –показатель предыдущего периода.
2. Темп роста, определяется по формуле:
ТР = П1 / П0 х100
Формулы для задания 2
Показатели структуры определяются по формуле:
УВi = Пi / Побщ. Х 100
где Пi – значение i – го показателя;
Побщ. – итоговое (общее) значение показателя
Методы факторного анализа для 3 задания.
Метод цепных подстановок
При использовании этого метода последовательно заменяются базисные величины каждого фактора на фактические и путём перерасчёта по исходной формуле определяются условные значения результативного показателя. В каждой подстановке переменным является только один фактор, остальные – постоянные. При этом, уже исследованные факторы берутся на отчётном уровне, а ещё не изученные – на базисном. Сначала исследуют влияние количественных факторов, а затем качественных. Степень влияния каждого фактора определяется путём вычитания предыдущего расчёта из последующего.
При использовании данного метода обычно составляется специальная разработочная таблица, в которой количество колонок на одну больше, чем количество факторов.
Например, если результативный показатель Z зависит от трех факторов, а именно определяется по формуле (3.1):
Z = a х b х c, (3.1)
то вспомогательная таблица будет иметь вид:
Таблица - Вспомогательная таблица для проведения факторного анализа методом ценных подстановок
| Факторы | База | 1-й перерасчет | 2-й перерасчет | Факт |
| Фактор «a» | a0 | a1 | a1 | a1 |
| Фактор «b» | b0 | b0 | b1 | b1 |
| Фактор «c» | c0 | c0 | c0 | c1 |
| Результативный показатель Z = a х b х c | Z0 | Z1усл | Z2усл | Z1 |
Влияние фактора «a» будет определяться по формуле (3.2):
ΔZΔa = Z1усл. - Z0 = a1 х b0 х c0 - a0 х b0 х c0 (3.2)
Влияние фактора «b» будет определяться по формуле (3.3):
ΔZΔb = Z2 усл.-Z1усл. = a1 х b1 х c0 - a1 х b0 х c0 (3.3)
Влияние фактора «c» будет определяться по формуле (3.4):
ΔZΔc = Z 1.-Z2усл. = a1 х b1 х c1 - a1 х b1 х c0 (3.4)
Проверка правильности расчетов проводится по формуле (3.5):
ΔZ = Z1. - Z0 = ΔZΔa + ΔZΔb + ΔZΔc (3.5)
Например.
Таблица 3.1– Показатели динамики использования трудовых ресурсов ООО «А» за 2017-2018 гг.
| Показатели | 2017 г. | 2018 г. | Абсолютное отклонение | Темп изменения, % |
| 4=3-2 | 5=3/2*100 | |||
| 1.Численность, чел | 106,7 | |||
| 2.Количество дней, отработанных одним рабочим, дни | -15 | 94,2 | ||
| 3.Среднедневная выработка, тыс.руб. | 120,5 | 3,5 | 103,9 | |
| 4.Объем выпуска продукции, тыс. руб. | 103,4 |
Исходная формула для факторного анализа имеет вид (3.6):
VВП = Ч х Д х СДВ, (3.6)
где VВП – объем выпуска продукции, ден.ед.;
Ч – среднесписочная численность рабочих, чел.;
Д – количество дней, отработанных одним рабочим, дни;
СДВ – среднедневная выработка одного рабочего, ден.ед.
Сформируем вспомогательную таблицу
Вспомогательная таблица для проведения факторного анализа объема выпуска продукции ООО «А» за 2017-2018 гг.
| Показатели | 2017 г. | Первый перерасчет | Второй перерасчет | 2018 г. |
| 1.Численность, чел | ||||
| 2.Количество дней, отработанных одним рабочим, дни | ||||
| 3.Среднедневная выработка, тыс.руб. | 120,5 | 120,5 | 120,5 | |
| 4.Объем выпуска продукции, тыс.руб. |
Влияние изменения среднесписочной численности на объем выпуска продукции составит:
∆VВП∆Ч = 1002560 – 939900 = 62660 тыс.руб.
Влияние изменения количества отработанных дней одним рабочим на объем выпуска продукции составит:
∆VВП∆Д = 944720 –1002560 = - 57840 тыс.руб.
Влияние изменения среднедневной выработки одного рабочего на объем выпуска продукции составит:
∆VВП∆СДВ = 972160 – 944720 = 27440 тыс.руб.
Проверка:
∆VВП = 62660 – 57840 + 27440 = 32260 тыс.руб.
Вывод. Объем выпуска продукции увеличился на 32260 тыс.руб. или 3,4 %. В результате проведенного факторного анализа установлено, что рост объема выпуска продукции в большей степени обеспечен увеличением среднесписочной численности рабочих на 2 человека, под влиянием которой прирос объема выпуска продукции составил 62660 тыс.руб. сокращение количества отработанных дней привело к потерям в выпуске продукции в сумме 57840 тыс.руб.
Метод абсолютных отклонений
Метод применяется, как правило, в мультипликативных факторных моделях. Для определения степени влияния фактора нужно абсолютное отклонение по исследуемому фактору умножить на значения остальных факторов исходной формулы. При этом если факторы ещё не проверялись, то они берутся по базисному уровню, а если уже проверялись, то по отчётному. Сначала, также как в методе цепных подстановок, исследуют количественные величины, а затем качественные.
Например, результативный показатель Z зависит от трех факторов, а именно определяется по формуле (3.7):
Z = a х b х c (3.7)
Влияние фактора «a» будет определяться по формуле (3.8):
ΔZΔa = (a1 - a0) х b0 х c0 (3.8)
Влияние фактора «b» будет определяться по формуле (3.9):
ΔZΔb = (b1 - b0) х а1 х c0 (3.9)
Влияние фактора «c» будет определяться по формуле (3.10):
ΔZΔc = (c1 - c0) х a1 х b1 (3.10)
Проверка правильности расчетов проводится по формуле (3.11):
ΔZ = Z1. - Z0 = ΔZΔa + ΔZΔb + ΔZΔc (3.11)
Основным достоинством метода является простота расчетов.
Недостатки:
1) возможность использования только в мультипликативных моделях;
2) возможны погрешности при разложении по факторам;
3) степень влияния фактора зависит от последовательности подстановки.
Например. Используя данные таблицы 3.1, проведем факторный анализ методом абсолютных отклонений.
Влияние изменения среднесписочной численности на объем выпуска продукции составит:
∆VВП∆Ч=(Ч1 – Ч0) х Д0 х СДВ0=(32-30) х 260 х 120,5= 62660 тыс.руб.
Влияние изменения количества отработанных дней одним рабочим на объем выпуска продукции составит:
∆VВП∆Д=(Д1 – Д0)хЧ1хСДВ0=(245-260) х 32 х 120,5=- 57840 тыс.руб.
Влияние изменения среднедневной выработки одного рабочего на объем выпуска продукции составит:
∆VВП∆СДВ=(СДВ1–СДВ0)хЧ1хД1=(124-120,5)х32х245=27440 тыс.руб.
Проверка:
∆VВП = 62660 – 57840 + 27440 = 32260 тыс.руб.
Вывод аналогичен предыдущему.
В аналитической заключении по таблице (1 и 2 задание) нужно отметить наиболее значимые состояния и изменения показателей.
В аналитическом заключении по факторному анализу (3 задание) нужно дополнительно отметить, какие факторы оказали наибольшее положительное и отрицательное влияние на результативный показатель.