Вопрос 3. Показатели ликвидности бухгалтерского баланса

Тема 2.2. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса

Вопрос 3. Показатели ликвидности бухгалтерского баланса

Ликвидность баланса характеризует возможность субъекта хозяйствования обратить активы и наличность и погасить свои платежные обязательства. Анализ ликвидности баланса позволяет оценить кредитоспособность, т.е. способность рассчитываться по своим обязательствам. Ликвидность определяется покрытием обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги сгруппированных статей актива и пассива. По степени ликвидности активы делятся на следующие группы:

1) наиболее ликвидные активы (А1):

где – денежные средства;

– краткосрочные финансовые вложения;

2) быстро реализуемые активы (А2):

где ДЗ – дебиторская задолженность;

3) медленно реализуемые активы (А3):

где З – запасы;

НДС – налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям;

ПОА – прочие оборотные активы;

ДФВ - долгосрочные финансовые вложения;

4) трудно реализуемые активы (А4):

где ВНА – внеоборотные активы.

По срочности обязательств пассивы подразделяются на:

1) наиболее срочные обязательства (П1):

где КЗ – кредиторская задолженность;

2) краткосрочные пассивы (П2):

где КСО – итог пятого раздела баланса («Краткосрочные обязательства»);

3) долгосрочные пассивы (П3):

где ДСО – долгосрочные обязательства;

4) постоянные пассивы (П4):

где КиР – итог третьего раздела баланса («Капитал и резервы»).

Оценка ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, кото­рые группируются по степени срочности их погашения (рис.1.3).

Рис.1.3 Оценка ликвидности баланса организации

После группировки активов и пассивов осуществляется сопоставление полученных данных с неравенствами, продемонстрированными в таблице 1.1 и делается вывод о степени ликвидности баланса предприятия.

Таблица 1.1

Тип (степень) ликвидности баланса предприятия

В том случае, если баланс предприятия является абсолютно ликвидным, либо ликвидность баланса нормальная, считается, что вероятность его платежеспособности очень велика.

Задание 1.

Имеются данные об активах и обязательствах компании:

Таблица 1

Ликвидность активов

Требуется:

1. В таблице 2 провести сопоставление имеющихся данных и определить тип (степень) ликвидности баланса предприятия.

2. Сформулировать вывод.

Таблица 2

Соотношение активов и пассивов баланса

ВЫВОД­­­­­­­­­­­­ ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________