АНО ВПО ЦС РФ
«РОССИЙСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ КООПЕРАЦИИ»
СЫКТЫВКАРСКИЙ ФИЛИАЛ
КАФЕДРА УЧЕТНО-ЭКОНОМИЧЕСКИХ ДИСЦИПЛИН
Л.И. Ильина
ФИНАНСЫОРГАНИЗАЦИЙ (ПРЕДПРИЯТИЙ)
учебное пособие
Сыктывкар 2007
ББК 65.261
И.46
Ильина Л.И. Финансы организаций (предприятий): Учебное пособие – Сыктывкар: АНО ВПО ЦС РФ «Российский университет кооперации» Сыктывкарский филиал, 2007. – 211 с.
ISBN 978-5-91098-010-9
В учебном пособии «Финансы организаций (предприятий)» в краткой форме изложены ответы на основные вопросы по содержанию дисциплины в соответствии с государственным образовательным стандартом. Содержание пособия позволяет студентам усвоить учебный материал по данной дисциплине в рамках установленных требований. Предназначено для студентов финансовых и экономических специальностей высших учебных заведений
Учебное пособие утверждено на заседании кафедры учетно-экономических дисциплин 23 мая 2007 г., протокол № 10.
Рецензент - д.э.н., профессор Юткина Т.Ю.
ISBN 978-5-91098-010-9
© АНО ВПО ЦС РФ «Российский университет кооперации» Сыктывкарский филиал, 2007
© Ильина Л.И., 2007
СОДЕРЖАНИЕ
Введение. 7
ТЕМА 1. ФИНАНСОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЙ И ПРИНЦИПЫИХ ОРГАНИЗАЦИИ.. 8
Вопрос 1. Содержание финансов организаций. 8
Вопрос 2. Система финансовых отношений организаций. 10
Вопрос 3. Принципы организации финансов организаций. 12
Вопрос 4. Функции финансов организаций. 15
Вопрос 5 Финансовый механизм организаций. 18
Вопрос 6.Финансовые ресурсы организаций. 21
Вопрос 7. Собственный капитал организации. 22
Вопрос 8. Заемный капитал организаций. 25
Вопрос 9. Содержание и цели государственного регулирования финансовой деятельности организаций. 32
Вопрос 10. Формы государственного регулирования финансовой деятельности организаций. 34
ТЕМА 2. ОСОБЕННОСТИ ФИНАНСОВ ОРГАНИЗАЦИЙ РАЗЛИЧНЫХ ОРГАНИЗАЦИОННО-ПРАВОВЫХ ФОРМ И ОТРАСЛЕЙ ЭКОНОМИКИ.. 38
Вопрос 1. Понятие организационно-правовой формы хозяйствования и ее правовое регулирование. 38
Вопрос 2. Финансы хозяйственных товариществ. 39
Вопрос 3. Финансы хозяйственных обществ. 40
Вопрос 4. Производственные кооперативы и унитарные предприятия. 41
Вопрос 5. Особенности финансов сельского хозяйства. 42
Вопрос 6. Особенности финансов строительства. 44
Вопрос 7. Особенности финансов транспорта. 45
Вопрос 8. Особенности финансов связи. 46
Вопрос 9. Особенности финансов торговли. 46
Вопрос 10. Особенности финансов жилищного хозяйства. 49
Вопрос 11. Особенности финансов коммунального и дорожного хозяйства. 51
ТЕМА 3. ОСОБЕННОСТИ ФИНАНСОВ ОРГАНИЗАЦИЙ МАЛОГО БИЗНЕСА 53
Вопрос 1. Понятие субъектов малого предпринимательства и источники их финансового обеспечения. 53
Вопрос 2. Государственная поддержка малого предпринимательства. 55
ТЕМА 4. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА.. 59
Вопрос 1. Системы налогообложения субъектов малого предпринимательства и сфера их применения. 59
Вопрос 2. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства. 62
Вопрос 3. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности 64
ТЕМА 5. ФОРМИРОВАНИЕ РАСХОДОВ И ДОХОДОВ ОРГАНИЗАЦИЙ.. 68
Вопрос 1. Понятие расходов организаций, их классификация. 68
Вопрос 2. Понятие доходов организации и их классификация. 70
Вопрос 3. Методы управления расходами организаций. 72
Вопрос 4. Формирование и использование доходов от обычных видов деятельности 75
Вопрос 5. Планирование себестоимости реализуемой продукции. 78
Вопрос 6. Планирование выручки от реализации продукции (объема продаж) 80
ТЕМА 6. ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ, ЕЕ ФОРМИРОВАНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ 83
Вопрос 1. Экономическое содержание, функции и виды прибыли. 83
Вопрос 2. Планирование прибыли методом прямого счета. 87
Вопрос 3. Планирование прибыли аналитическим методом. 89
Вопрос 4. Планирование прибыли нормативным и комплексным методами. 92
Вопрос 5. Формирование, распределение и использование прибыли. 92
Вопрос 6. Особенности распределения прибыли организаций различных организационно-правовых форм и отраслей экономики. 95
ТЕМА 7. УПРАВЛЕНИЕ ФИНАНСОВЫМ РЕЗУЛЬТАТОМ ОРГАНИЗАЦИИ И ЕГО РЕГУЛИРОВАНИЕ. 98
Вопрос 1. Влияние учетной политики на финансовый результат деятельности организации. 98
Вопрос 2. Влияние налоговых обязательств на финансовый результат и чистую прибыль организации. 101
Вопрос 3. Взаимосвязь выручки, расходов и прибыли от реализации продукции 104
Вопрос 4. Производственный (операционный) леверидж.. 109
Вопрос 5. Точка безубыточности. 114
Вопрос 6. Запас финансовой прочности. 117
ТЕМА 8. ОБОРОТНЫЙ КАПИТАЛ ОРГАНИЗАЦИИ, ЕГО ФОРМИРОВАНИЕ И ЭФФЕКТИВНОСТЬ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ.. 119
Вопрос 1. Экономическое содержание оборотного капитала и принципы организации оборотных средств. 119
Вопрос 2. Производственный и финансовый цикл организации. 122
Вопрос 3. Состав и структура оборотных активов организации. 123
Вопрос 4. Источники финансирования оборотных средств. 128
Вопрос 5. Факторы, определяющие потребность организации в оборотном капитале 131
Вопрос 6. Методика определения потребности в оборотном капитале. 132
Вопрос 7. Расчет потребности в оборотном капитале, авансируемом в запасы сырья и материалов. 136
Вопрос 8. Расчет потребности в оборотном капитале, авансируемом в запасы незавершенного производства. 137
Вопрос 9. Расчет потребности в оборотном капитале по готовой продукции, денежным и прочим активам. 138
Вопрос 10. Эффективность использования оборотного капитала. 139
ТЕМА 9. ОСНОВНОЙ КАПИТАЛ ОРГАНИЗАЦИИ, ЕГО ФОРМИРОВАНИЕ И ЭФФЕКТИВНОСТЬ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ.. 145
Вопрос 1. Экономическое содержание основного капитала. 145
Вопрос 2. Классификация внеоборотных активов организации. 146
Вопрос 3. Показатели эффективности использования внеоборотных активов. 149
Вопрос 4. Формы обновления основного капитала и источники их финансирования 150
Вопрос 5. Собственные источники финансирования основного капитала. 152
Вопрос 6. Привлеченные источники финансирования основного капитала. 153
ТЕМА 10. АМОРТИЗАЦИЯ И ЕЕ РОЛЬ В ВОСПРОИЗВОДСТВЕННОМ ПРОЦЕССЕ 156
Вопрос 1. Экономическая природа амортизации и амортизационная политика организации. 156
Вопрос 2. Порядок и методы начисления амортизации. 158
Вопрос 3. Расчет амортизации в финансовом плане. 162
Вопрос 4. Роль амортизационной политики в обновлении основного капитала и ее совершенствование. 163
ТЕМА 11. ФИНАНСОВОЕ СОСТОЯНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ И МЕТОДИКА ЕГО ОЦЕНКИ.. 168
Вопрос 1. Характеристика финансового состояния организации, системы и методы его анализа. 168
Вопрос 2. Коэффициенты оценки финансовой устойчивости организации. 170
Вопрос 3. Коэффициенты оценки платежеспособности (ликвидности) организации 172
Вопрос 4. Коэффициенты оценки оборачиваемости активов. 174
Вопрос 5. Коэффициенты оценки оборачиваемости капитала. 175
Вопрос 6. Коэффициенты оценки рентабельности (прибыльности) 177
ТЕМА 12. ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ В ОРГАНИЗАЦИЯХ.. 180
Вопрос 1. Содержание и цели финансового планирования. 180
Вопрос 2. Баланс доходов и расходов организации. 182
Вопрос 3. Виды финансового планирования. 185
Вопрос 4. Методы финансового планирования. 188
Вопрос 5. Система прогнозирования финансовой деятельности организации. 191
Вопрос 6. Система текущего планирования финансовой деятельности. 193
Вопрос 7. Система оперативных финансовых планов (бюджетов) 195
Вопрос 8. Разработка платежного календаря организации. 198
Вопрос 9. Виды платежного календаря по операционной (производственной) деятельности. 199
Вопрос 10. Виды платежного календаря по инвестиционной и финансовой деятельности 202
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.. 204
Введение
Проведение рыночных реформ в России требует повышения результативности финансово-хозяйственной деятельности организаций, внедрения в практику их работы современных методов финансового планирования и прогнозирования, базирующихся на достоверной бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Цель настоящего пособия – сформулировать у студентов понимание основ организации финансов предприятий, особенностей финансовых отношений различных организационно-правовых форм хозяйствования и отраслей экономики; приобретение ими знаний по определению величины финансовых показателей и источников их формирования по основным направлениям финансово-хозяйственной деятельности организаций.
Учебное пособие подготовлено в соответствии с требованиями государственного образовательного стандарта, включает основной круг вопросов по данной дисциплине, изложенной и краткой форме.
В учебном пособии раскрыто содержание финансовых отношений на микро уровне, изложены принципы их организации и формы государственного регулирования; рассмотрен порядок формирования доходов и расходов, основного и оборотного капитала, источников их финансирования; рассмотрены показатели оценки финансового состояния и методы финансового планирования организаций.
Особое внимание уделено методам управления расходами и прибылью, влиянию учетной политики и налоговых обязательств на формирования финансового результата и чистой прибыли организации.
Содержание учебного пособия апробировано автором в СГУ и Сыктывкарском филиале Московского университета потребительской кооперации.
ТЕМА 1. ФИНАНСОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЙ И
ПРИНЦИПЫИХ ОРГАНИЗАЦИИ
Вопрос 1. Содержание финансов организаций
Понятие «финансы организаций (предприятий)» имеет несколько значений. Во-первых, это экономическая категория, а во-вторых, это форма организации финансовых отношений. В отношении понятия «финансы организаций (предприятий)» органичное единство формы и содержания проявляется в том, что совокупность финансовых отношений, выражающих процессы распределения и перераспределения созданной стоимости, складывается на практике в определенную правовую систему. Особенность этой системы заключается в сфере ее действия и присущих ей функций. Из сказанного следует, что функциональное содержание системы финансовых отношений на уровне организаций (предприятий) сводится к специфике реализации сущности категории «финансы организаций (предприятий)» в конкретных условиях и на определенном отрезке времени. От того какую форму правовой организации этих финансовых отношений принимает государство, зависит весь внутренний правопорядок функционального финансового механизма и его структурных элементов. Такие структурные элементы классифицируются на две группы. Во-первых, это – функциональные элементы: планирование (прогнозирование), регулирование и контроль, само их наличие определено функциями системы финансовых отношений. Во-вторых, это предметные (вещественные) элементы финансового механизма, которые подпадают по определение «финансовые ресурсы». Подробнее существо (образование и использование) этих двух классификационных групп рассмотрим ниже.
Российские экономисты не пришли к единому мнению в трактовке сущности категории «финансы предприятий». В экономической учебной литературе даются различные определения содержания финансов предприятий. Так, в учебном пособии «Финансы предприятий» они определены как «система денежных отношений экономического субъекта, возникающая в процессе его производственно-хозяйственной деятельности» [82, с.7].
В учебном пособии «Финансы предприятий отраслей народного хозяйства» содержание финансов предприятий трактуется как «совокупность экономических отношений, возникающих в процессе производства, распределения и использования совокупного общественного продукта, национального дохода, национального богатства и связанных с образованием и использованием валового дохода, денежных накоплений и финансовых ресурсов. Эти отношения, определяющие сущность данной категории, опосредствованы в денежной форме» [26, с.7].
В учебном курсе «Основы финансового менеджмента» финансы предприятия представляют собой систему экономических отношений отдельных субъектов хозяйствования - юридических лиц, связанных с формированием, распределением и использованием денежных средств в процессе осуществления ими хозяйственной деятельности» [4, с.14].
На наш взгляд, с учетом происшедших рыночных преобразований финансы предприятий представляют собой совокупность экономических отношений организаций, возникающих в реальном денежном обороте и связанных с формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов в процессе хозяйственной деятельности.
Денежный оборот, будучи обособленным, полностью или частично, составляет материальную основу финансов предприятий. Реальный денежный оборот - это экономический процесс, вызывающий движение стоимости и сопровождающийся потоком денежных платежей и расчетов.
Объектом реального денежного оборота выступают финансовые ресурсы организации. Финансовые ресурсы предприятия – это все источники денежных средств, аккомулируемые предприятием для формирования необходимых ему активов в целях осуществления всех видов деятельности, как за счет собственных доходов, накоплений и капитала, так и за счет различного вида поступлений.
Финансы предприятий являются формой финансирования и кредитования предпринимательской деятельности. Их функционирование направлено на достижение общих целей эффективного развития предприятий. Финансы организаций функционируют в рамках финансовой системы государства и являются ее основой. Они опираются на информационные потоки. Принятие решений основано на совокупности информации, содержащейся в бухгалтерской и статистической отчетности, договорах и соглашениях, коммерческих и расчетных документах и т.п.
Финансы предприятий имеют четкую целевую ориентацию, которая накладывает отпечаток на все аспекты деятельности, включая организационный, коммерческий, инвестиционный, договорный и др. Это прибыльная работа, рациональная минимизация затрат, оптимизация финансовых потоков.
Финансы предприятия играют важную роль не только в финансовой системе страны, но и в обеспечении эффективного ее экономического и социального развития. Эта роль проявляется в следующем:
• за счет финансов предприятия обеспечивается формирование преобладающей части финансовых ресурсов, концентрируемых государством для обеспечения централизованного финансирования разнообразных общественных потребностей;
• финансы предприятия формируют необходимый финансовый базис обеспечения непрерывности производственного процесса, направленного на удовлетворение спроса на товары и услуги;
• система финансов предприятия обеспечивает формирование финансового потенциала его развития в соответствии со стратегическими целями и тактическими задачами на разных стадиях его жизненного цикла;
• с помощью финансов предприятия децентрализованно реализуются социальные задачи развития общества, так как часть сформированных предприятием финансовых ресурсов направляется на цели потребления;
• финансы предприятия позволяют эффективно использовать денежные накопления граждан путем предоставления возможности инвестировать их в акции, облигации и другие доходные финансовые инструменты, эмитируемые отдельными предприятиями;
• финансы предприятия способствуют рационализации оборота денежных средств в стране, обеспечивая эффективное их использование в процессе функционирования экономики.
Они характеризуются теми же чертами, которые присущи в целом категории финансов. Вместе с тем в каждом конкретном случае отражают отраслевые особенности, выражающиеся в специфике оборота капитала, обслуживании воспроизводственных процессов, эмиссионной и инвестиционной деятельности.
Вопрос 2. Система финансовых отношений организаций
К финансовым отношениям, определяющим содержание категории финансы предприятий, принято относить систему внешних и внутренних денежных отношений. Внешние финансовые отношения возникают:
· с бюджетами всех уровней по платежам в бюджет и внебюджетными фондами;
· прямыми участниками и учреждениями инфраструктуры финансового рынка (коммерческими банками, фондовыми и валютными биржами, страховыми компаниями, инвестиционными фондами и компаниями и т.п.);
· органами производственной инфраструктуры (предприятиями транспорта, учреждениями связи и т.п.);
· партнерами по производственной деятельности и учреждениями инфраструктуры товарного рынка (поставщиками сырья и материалов, продавцами основных средств и нематериальных активов, покупателями готовой продукции, товарными биржами и т.п.);
· другими хозяйствующими субъектами.
Предприятие реализует продукцию и получает соответствующую выручку. В этом случае не только происходит смена форм стоимости (Т-Д), но и возникают финансовые отношения. В результате продажи товаров, продукции (работ, услуг) предприятие получает определенную сумму доходов, размер которых зависит от того, как определяются экономические отношения между поставщиком и покупателем товара в процессе его реализации.
Размер выручки от продажи не всегда совпадает со стоимостью товара. В ряде случаев предприятие реализует свою продукцию ниже ее себестоимости и имеет убыток. У многих предприятий выручка от продажи превышает стоимость реализуемой продукции на сумму дифференциальной ренты, изымаемой в бюджет в виде платы за природные ресурсы. Но не все денежные отношения являются финансовыми, а лишь только их часть, составляющая содержание финансов предприятий. Так, не являются финансовыми денежные отношения, связанные с получением и погашением краткосрочных и долгосрочных кредитов банка, денежные отношения, возникающие при оплате кредиторской задолженности, и др.
К формам внутренних финансовых отношений относятся денежные отношения, возникающие между:
• головным и дочерними предприятиями;
• различными структурными подразделениями предприятия;
• предприятием и его учредителями;
• предприятием и его персоналом;
•прочие формы.
Некоторые экономисты из них относят к финансовым отношениям получение и погашение банковских ссуд. В то же время они исключают из состава финансовых отношений денежные отношения, возникающие при реализации готовой продукции (услуг) и оплате труда работающих на предприятии.
По вопросу экономической сущности финансов, состава финансовых отношений, определяющих внутреннее содержание данной категории, существуют две теории: распределительная и воспроизводственная. Сторонники распределительной теории утверждают, что финансы возникают на второй стадии воспроизводственного процесса - при распределении и перераспределении стоимости совокупного общественного продукта. Сторонники воспроизводственной теории рассматривают финансы как категорию воспроизводства, включая в состав финансов всю совокупность денежных распределительных отношений, возникающих на всех стадиях воспроизводственного процесса, а также стадию обмена.
На наш взгляд, областью возникновения и функционирования финансов является вторая стадия воспроизводственного процесса, когда происходит распределение стоимости произведенного валового внутреннего продукта. Именно на этой стадии появляются финансовые отношения, связанные с формированием денежных доходов организаций, принимающих специфическую форму финансовых ресурсов. Потенциально финансовые ресурсы образуются на стадии производства, когда создается новая стоимость и осуществляется перенос старой. Однако реальное формирование финансовых ресурсов начинается только на стадии распределения, когда стоимость реализована.