Документальное оформление и учет кассовых операций

В процессе хозяйственной деятельности предприятие ООО "Вектор" постоянно ведет расчеты с поставщиками за приобретенные у них сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги, с покупателями за купленные ими товары, заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги.

Денежные расчеты предприятия ООО "Вектор" производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами.

Согласно указу ЦБ от 11.03.2014 года с 01 июня 2014 года организации численностью менее 100 человек и выручкой до 400 млн. руб. могут не устанавливать лимит кассы. Лимит кассы устанавливается и пересматривается при необходимости генеральным директором согласно с положением ЦБ. В 2015 г. установлен лимит кассы в пределах четырех рублей.

ООО «Вектор» имеет постоянную денежную выручку и расходует ее на выплату социально - трудовых льгот, закупку оснасток и других материалов.

В организации не накапливается наличные денежные средства сверх установленного лимита для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда.

При учете и оформлении кассовых операций предприятие ООО "Вектор" придерживается порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного советом директоров Центрального банка России №3210-У от 11 марта 2014 г. Наиболее важными и существенными требованиями этого порядка является следующие из них:

для осуществления расчетов наличными деньгами предприятие должно имеет кассу и ведет кассовую книгу по установленной форме.

прием наличных денег предприятие при расчете с населением производит с применением контрольно-кассовых машин.

Предельная сумма расчетов наличными деньгами устанавливается по одному платежу. Платежи, произведенные одним юридическим лицом в адрес другого в один день по нескольким денежным документам в порядке реализации одного договора, рассматриваются как единый суммарный платеж.

Наличные денежные средства, полученные предприятием по чекам в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.

Кассовые операции на предприятии оформляются типовыми межведомственными формами первичной документации для предприятий и организаций, утвержденной Госкомстатом России и Минфином России.

Прием наличных денег на исследуемом предприятии оформляется приходным кассовым ордером (форма № КО-1), подписанным главным бухгалтером или лицом, им уполномоченным, и кассиром. При приеме денег от отдельных лиц им выписывается квитанция с подписями ответственного работников и кассира. В приходном кассовом ордере кроме обязательных реквизитов организации (наименование организации, номера, даты) указывают, за что получены деньги.

Нумерация приходных кассовых ордеров на предприятии ведется по порядку - начиная с 1 января и до конца года с регистрацией в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3). При этом указывается кредитуемый по данной операции счет, фиксируется бухгалтерская проводка.

В кассу ООО "Вектор" деньги поступают с расчетного счета в банке, а также в результате платежей наличными за продукцию и услуги, при возврате ранее выданных сумм.

Для получения денег со счета в банке выписывается чековая книжка. В чеке указывают назначения требуемой суммы (на оплату труда, хозяйственные операции, командировочные расходы и т. д). Отрывная часть чека остается в банке, а у организации - корешок чека с указанием полученной суммы. При поступлении наличных денежный средств в кассу составляется приходный кассовый ордер. Квитанция к этому ордеру прилагается к соответствующей выписке банка.

Выдача наличных денег из кассы в ООО "Вектор" производится по расходным кассовым ордерам (форма КО-2) или надлежаще оформленных платежным ведомостям, заявлениям с наложением на них специального штампа, заменяющего расходный кассовый ордер. Документы на выдачу денег выписывает главный бухгалтер. Расходные кассовые ордера подписываются руководителем.

Заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности, пенсии выдаются на предприятии по платежным ведомостям с разрешительной надписью руководителя организации с указанием суммы прописью.

При истечении срока выдачи денег по ведомости против лиц, не получивших причитающейся им сумму ставиться штамп "Депонировано" и составляется реестр депонированной заработной платы.

Учет движения денежных средств по кассе на исследуемом предприятии ведется офис-менеджером(координатором) в кассовой книге (форма КО-4). Книга прошнурована и опечатана печатью, страницы пронумерованы. Записи в книге производятся в двух экземплярах через копирку. Второй экземпляр служит отчетом менеджера. В конце рабочего дня подсчитываются итоги операций по приходу и расходу денег по кассе, выводится остаток денежных средств по кассе и отрывной лист с приходными и расходными документами под расписку в книге учета передается главному бухгалтеру.

Для учета кассовых операций на предприятии ведется журнал-ордер № 1 по кредиту счета Касса, вспомогательная ведомость дебетовых оборотов. Основанием для записи в них служат отрывные листы кассовой книги, данные которых группируются по каждому синтетическому счету, корреспондирующему со счетом Касса.

По окончании месяца путем сопоставления итогов оборот по дебету и кредиту счета Касса выводится сальдо наличных денег на начало следующего месяца. Организация может иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимита.

Для синтетического учета операций по кассе в ООО "Вектор" предназначен активный счет 50 "Касса". По дебету счета отражаются поступления наличных денег в кассу организации по кредиту выплата средств и выдача денежных документов из кассы. Это движение денежных средств оформляется в учете следующими проводками:

По дебету счета 50 "Касса" с кредита счетов 51 "Расчетный счет", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках" - снятие наличных денежных средств со счетов в банке, приобретение денежных документов.

По дебету счета 50 "Касса" с кредита счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - поступление в кассу денежных средств от покупателей за товары и расчет с поставщиками за поступившие материальные ценности.

По дебету счета 50 "Касса" с кредита счета 71 "Расчет с подотчетными лицами" - возврат в кассу неизрасходованных денежных средств от подотчетного лица.

По дебету счета 50 "Касса" с кредита счета 90 "Продажа" - поступление в кассу выручки от продаж товаров.

По дебету счета "Касса" с кредита счета 91 "Прочие доходы и расходы" - поступление в кассу денежных средств от долевого участия, доходов от сдачи в аренду площадей, суммы, поступившие в счет погашения дебиторской задолженности и другие поступления.

По дебету счетов 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет", 55 "Специальные счета в банках" с кредита счета 50 "Касса" отражаются операции по внесению из кассы денежных средств на счета в банке.

По дебету счета 70 "Расчеты с работниками по оплате труда" с кредита счета 50 "Касса" производятся выплаты из кассы оплаты труда работникам предприятия, премий, пенсий.

По дебету счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" с кредита счета 50 "Касса" производятся выплаты в установленном порядке из кассы под отчет сумм на хозяйственно - операционные расходы, командировочные расходы и прочие расходы.

По дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи" с кредита счета 50 "Касса" - недостачи денежных средств в кассе и недостача (хищение, порча) денежных документов.

На предприятии ООО "Вектор" ведение кассовых операций производится согласно указанию ЦБ РФ от 11.03.2014 г. №3210-У и Федеральным законом от 22.05.2003г. № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт". Учет операций ведется в Кассовой книге установленного образца. Синтетический учет ведется на счете 50 "Касса" с применением журнально-ордерной формы счетоводства.

В сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене менеджера производится внезапная ревизия кассы с полным пересчетом денежной наличности. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге.

В процессе ревизии, согласно "Методическим указаниям по инвентаризации имущества и финансовых обязательств", при подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги и денежные документы. Инвентаризационной комиссией составляется акт в двух экземплярах по форме № ИНВ-15. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй остается у материально ответственного лица.

При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе предприятия на акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.

Инвентаризации подлежат ценные бумаги и бланки строгой отчетности. Для этой цели применяется акт формы №ИНВ-16.

Так же при инвентаризации денежных средств производится проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.

Бухгалтерские операции предприятия ООО "Вектор" по счету 50 "Касса" за март 2015 года отражены в таблице 2.1.

Таблица 2.1

Бухгалтерские операции по дебету и кредиту счета 50 "Касса"

за март 2015 года