Налоговый учет -система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком предусмотренных настоящим Кодексом. (статья 313 НК РФ)
Целью налогового учета является формирование полной и достоверной информации о порядке учета хозяйственных операций, а также обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей, обеспечивающей контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджет налога.
Порядок ведения налогового учета устанавливается в учетной политике для целей налогообложения.
Учетная политика для целей налогообложения - это выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых НК РФ способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика (ст. 11 НК РФ).
ООО «Инженерные системы и сети»
Приказ № 1
Об учетной политике на 2015 г.
12.12.2014
ПРИКАЗЫВАЮ:
1.Утвердить на 2015 г. учетную политику ООО «Инженерные системы и сети» для целей бухгалтерского и налогового учета согласно приложению к данному приказу.
2.Положения по учетной политики обязательны для исполнения всеми работниками ООО «Инженерные системы и сети», ответственными за ведение бухгалтерского и налогового учета, подготовку первичных учетных документов.
3.Ответственность за организацию исполнения возложить лично на руководителя организации.
Генеральный директор ________________ Е.В.Жиделев
Приложение к приказу № 1 от 12.12.2014 г.
Учетная политика для целей налогового учета на 2015г.
ООО «Инженерные системы и сети»
Раздел 1. Общие положения
Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных организацией в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.
Настоящее Положение определяет следующие требования к ведению налогового учета:
1.1. Установить организацию, форму и способы ведения налогового учета на основании действующих нормативных документов:
Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая); Законы о налогах и сборах субъектов Российской Федерации, принятые в соответствии с Налоговым кодексом РФ.
1.2. Установить компьютерную технологию учетной информации, организовав ведение налогового учета в 2015г. с использованием программного обеспечения «1С: Предприятие».
Раздел 2. Налог на добавленную стоимость
2.1 Нумерация счетов фактур осуществляется в соответствии с датами подписания или переподписания актов выполненных работ и может иметь нарушенный порядок; внутри года не допускается иметь пропущенные номера.
Раздел 3. Налог на прибыль
3.1. Информацию о расчетах по налогу на прибыль раскрывать только в налоговом учете (с применением ПБУ 18/02).
3.2. Утвердить формы аналитических регистров налогового учета для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль, разработанные в программе «1С: Предприятие» на базе Информационного сообщения МНС РФ от 19 декабря 2001г. «Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 НК РФ (Регистры налогового учета)».
3.3. Установить, что налоговый учет ведется в электронном виде и при необходимости распечатывается на бумажных носителях.
3.4. Определить в качестве момента признания доходов и расходов кассовый метод.
3.5. Перечень прямых расходов для целей исчисления налога на прибыль:
расходы на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве работ;
расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе выполнения работ, а также расходы на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда;
суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве работ.
3.6. Расходы не указанные в п.3.5, за исключением внереализационных расходов, определяемые в соответствии со статьей 265 настоящего Кодекса, осуществленные в текущем месяце, признаются косвенными расходами и уменьшают доходы от реализации текущего месяца.
Учет амортизируемого имущества
3.7. Признавать амортизируемым имуществом имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000,00 руб.
3.8. Имущество стоимостью менее 40 000,00 руб. учитывать в числе материальных расходов и списывать на затраты в порядке предусмотренном для косвенных расходов (единовременно).
3.9. Утвердить для целей налогообложения прибыли линейный метод начисления амортизации.
3.10. Амортизационную премию не применять.
Оценка имущества
3.23. При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов использовать метод оценки по средней стоимости.
Главный бухгалтер Журавлева М.А.
В соответствии с учетной политикой ООО «Инженерные системы и сети» применяют кассовый метод.
Поквартальный размер выручки за 2014-2015 г.:
| Выручка 2014 г. 1 квартал 500 000,00 2 квартал 450 000,00 3 квартал 900 000,00 4 квартал 600 000,00 | Выручка 2015г. 1 квартал 800 000,00 2 квартал 1 000 000,00 3 квартал 1 500 000,00 4 квартал 1 200 000,00 |
Среднеквартальная выручка составляет: 800 000 (600 000,00+800 000+1 000 000/3)
Следовательно организация правомерно применяла кассовый метод в этом периоде.
По итогам же 9 месяцев в среднем за каждый квартал выручка составила:
(800 000 руб. + 1 000 000 руб. + 1 500 000 руб.)/ 3 = 1 100 000 руб.
Таким образом, выручка за организации в среднем за каждый из трех прошедших кварталов превысила 1 000 000 руб. Поэтому организация должно будет начать применять метод начисления. При этом расходы и доходы нужно будет пересчитать в соответствии с методом начисления начиная с начала года.
В связи с этим были внесены изменения в учетную политику организации
Приложение к приказу № 2 от 01.10.2015 г.
Учетная политика для целей налогового учета на 2015г.
ООО «Инженерные системы и сети»
Раздел 1. Общие положения
Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных организацией в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.
Настоящее Положение определяет следующие требования к ведению налогового учета:
1.1. Установить организацию, форму и способы ведения налогового учета на основании действующих нормативных документов:
Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая); Законы о налогах и сборах субъектов Российской Федерации, принятые в соответствии с Налоговым кодексом РФ.
1.2. Установить компьютерную технологию учетной информации, организовав ведение налогового учета в 2015г. с использованием программного обеспечения «1С: Предприятие».
Раздел 2. Налог на добавленную стоимость
2.1 Нумерация счетов фактур осуществляется в соответствии с датами подписания или переподписания актов выполненных работ и может иметь нарушенный порядок; внутри года не допускается иметь пропущенные номера.
Раздел 3. Налог на прибыль
3.1. Информацию о расчетах по налогу на прибыль раскрывать только в налоговом учете (с применением ПБУ 18/02).
3.2. Утвердить формы аналитических регистров налогового учета для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль, разработанные в программе «1С: Предприятие» на базе Информационного сообщения МНС РФ от 19 декабря 2001г. «Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 НК РФ (Регистры налогового учета)».
3.3. Установить, что налоговый учет ведется в электронном виде и при необходимости распечатывается на бумажных носителях.
3.4. Определить в качестве момента признания доходов и расходов метод начисления.
3.5. Перечень прямых расходов для целей исчисления налога на прибыль:
расходы на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве работ;
расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе выполнения работ, а также расходы на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда;
суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве работ.
3.6. Расходы не указанные в п.3.5, за исключением внереализационных расходов, определяемые в соответствии со статьей 265 настоящего Кодекса, осуществленные в текущем месяце, признаются косвенными расходами и уменьшают доходы от реализации текущего месяца.
Учет амортизируемого имущества
3.7. Признавать амортизируемым имуществом имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000,00 руб.
3.8. Имущество стоимостью менее 40 000,00 руб. учитывать в числе материальных расходов и списывать на затраты в порядке предусмотренном для косвенных расходов (единовременно).
3.9. Утвердить для целей налогообложения прибыли линейный метод начисления амортизации.
3.10. Амортизационную премию не применять.
Оценка имущества
3.23. При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов использовать метод оценки по средней стоимости.
Главный бухгалтер Журавлева М.А.
ООО «Инженерные системы и сети»
Приказ № 2
Об учетной политике на 2016 г.
12.12.2015 г.
ПРИКАЗЫВАЮ:
1.Утвердить на 2016 г. учетную политику ООО «Инженерные системы и сети» для целей налогового учета согласно приложению к данному приказу.
2.Положения по учетной политики обязательны для исполнения всеми работниками ООО «Инженерные системы и сети», ответственными за ведение бухгалтерского и налогового учета, подготовку первичных учетных документов.
3.Ответственность за организацию исполнения возложить лично на руководителя организации.
Генеральный директор ________________ Е.В.Жиделев
Приложение к приказу № 1 от 12.12.2015
Учетная политика для целей налогового учета на 2016г.
ООО «Инженерные системы и сети»
1. Ведение налогового учета возлагается на бухгалтерию, возглавляемую главным бухгалтером.
2. Применять объект налогообложения в виде разницы между доходами и расходами организации.
Основание: статья 346.14 Налогового кодекса РФ.
3. Книгу учета доходов и расходов вести автоматизировано.
Основание: статья 346.24 Налогового кодекса РФ, пункт 1.4 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября2012 г. №135 н.
4. Записи в книге учета доходов и расходов осуществлять на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции.
Основание: пункт 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012г.
№ 135н, часть 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.
Учет амортизируемого имущества
5. В целях исчисления единого налога основным средством признается имущество, используемое в качестве средств труда для производства продукции (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией, первоначальной стоимостью более 40 000 руб. и сроком полезного использования более 12 месяцев.
Основание: пункт 4 статьи 346.16, пункт 1 статьи 257, пункт 1 статьи 256 Налогового кодекса РФ.
6. Для определения стоимости основного средства используются данные бухгалтерского учета по счету 01 «Основные средства» о первоначальной стоимости объекта.
Основание: подпункт 3 пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, часть 1 статьи 2 и часть 1 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.
7. При условии оплаты первоначальная стоимость основного средства, а также расходы на его дооборудование (реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) отражаются в книге учета доходов и расходов равными долями начиная с квартала, в котором оплаченное основное средство было введено в эксплуатацию, и до конца года. При расчете доли стоимость частично оплаченных основных средств учитывается в размере частичной оплаты.
Основание: подпункт 3 пункта 3 статьи 346.16, подпункт 4 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.
Учет товарно-материальных ценностей
8. В состав материальных расходов включается цена приобретения материалов, расходы на комиссионные вознаграждения посредникам, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку, а также расходы на информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материалов. Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщикам при приобретении материальных запасов, отражаются в книге учета доходов и расходов отдельной строкой в момент признания материалов в составе затрат.
Основание: подпункт 5 пункта 1, абзац 2 пункта 2 статьи 346.16, пункт 2 статьи 254, подпункт 8 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.
9. Материальные расходы учитываются в составе затрат по мере оплаты. При этом материальные расходы корректируются на стоимость материалов, не использованных в коммерческой деятельности. Корректировка отражается отрицательной записью в книге учета доходов и расходов на последнюю дату квартала. Для определения суммы корректировки используется метод оценки материалов по стоимости единицы запасов.
Основание: пункт 2 статьи 346.16, подпункт 1 пункта 2 статьи 346.17, пункт 1 статьи 252, пункт
8 статьи 254 Налогового кодекса РФ.
10. Расходы на ГСМ в пределах нормативов учитываются в составе материальных расходов. Датой признания расходов считается дата оплаты ГСМ.
Основание: подпункт 5 пункта 1 статьи 346.16, пункт 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.
11. Нормативы для признания расходов на ГСМ в составе затрат рассчитываются по мере осуществления поездок на основании путевых листов. Основание: пункт 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 30 января 2009 г. № 19-12/007413.
12. Стоимость товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, определяется исходя из
цены их приобретения по договору (уменьшенной на сумму НДС, предъявленного поставщиком товаров). Транспортно-заготовительные расходы учитываются в составе затрат в качестве расходов, связанных с приобретением товаров, на самостоятельном основании отдельно от стоимости товаров.
Основание подпункты: подпункты 8, 23 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.
13. Стоимость товаров, приобретенных для перепродажи, учитывается в составе затрат по мере реализации товаров. Оценка всех реализованных товаров осуществляется по методу средней стоимости.
Основание: подпункты 23 пункта 1 статьи 346.16, подпункт 2 пункта 2 статьи 346.17 Налогового
кодекса РФ.
14. Суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные по товарам, приобретенным для перепродажи, включаются в состав затрат по мере реализации товаров.
Основание: подпункты 8 и 23 пункта 1 статьи 346.16, подпункт 2 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 2 декабря 2009 г. № 03-11-06/2/256.
Учет затрат
15. К расходам на реализацию товаров, приобретенных для перепродажи, относятся расходы по хранению и транспортировке товаров до покупателя, а также расходы на обслуживание товаров, в том числе расходы на аренду и содержание торговых зданий и помещений, расходы на рекламу и вознаграждения посредников, реализующих товары. Основание: подпункт 23 пункта 1 статьи 346.16, абзац 6 подпункта 2 пункта 2 статьи 346.17
Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 15 апреля 2010 г. № 03-11-06/2/59.
16. Проценты по заемным средствам включаются в расходы в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,8 раза, по рублевым обязательствам и коэффициента 0,8 по долговым обязательствам в иностранной валюте.
Основание: пункт 2 статьи 346.16,пункт 1 статьи 269 Налогового кодекса РФ.
Учет убытков
17. Организация уменьшает налогооблагаемую базу за текущий год на всю сумму убытка за предшествующие 10 налоговых периодов. При этом убыток не переносится на ту часть прибыли текущего года, при которой сумма единого налога не превышает сумму минимального налога.
Основание: пункт 7 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.
Главный бухгалтер Журавлева М.А