Налогоплательщики - Организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. Ст.365 НК РФ
Объектами налогообложения признаются (Ст.366 НК РФ):
§ игровой стол;
§ игровой автомат;
§ процессинговый центр тотализатора;
§ процессинговый центр букмекерской конторы;
§ пункт приема ставок тотализатора;
§ "пункт приема ставок" букмекерской конторы.
Каждый объект налогообложения подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки (месту нахождения пункта приема ставок букмекерской конторы или тотализатора, процессингового центра тотализатора или процессингового центра букмекерской конторы) не позднее чем за 2 дня до даты установки (открытия пункта приема ставок букмекерской конторы или тотализатора, процессингового центра тотализатора или процессингового центра букмекерской конторы) каждого объекта налогообложения. Регистрация проводится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика с обязательной выдачей свидетельства о регистрации объекта.
Налоговая база (Ст.367 НК РФ) определяется отдельно по каждому объекту налогообложения как общее количество соответствующих объектов налогообложения.
Налоговый период – календарный месяц ст.368 НК РФ.
Налоговые ставки (Ст.369 НК РФ) устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах:
§ за игровой стол - от 25000 до 125000 рублей;
§ за игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей;
§ за один процессинговый центр тотализатора - от 25000 до 125000 рублей;
§ за один процессинговый центр букмекерской конторы - от 25 000 до 125 000 рублей;
§ за один пункт приема ставок тотализатора - от 5 000 до 7 000 рублей;
§ за один пункт приема ставок букмекерской конторы - от 5 000 до 7 000 рублей.
В случае, если ставки налогов не установлены законами субъектов, устанавливаются ставки:
§ за игровой стол - 25000 рублей;
§ за игровой автомат - 1500 рублей;
§ за кассу тотализатора или кассу букмекерской конторы - 25000 рублей.
§ за один процессинговый центр тотализатора - 25000 рублей;
§ за один процессинговый центр букмекерской конторы - 25 000 рублей;
§ за один пункт приема ставок тотализатора - 5 000 рублей;
за один пункт приема ставок букмекерской конторы - 5 000 рублей.
Сумма налога (Ст.370 НК РФ) исчисляется как произведение налоговой базы по каждому объекту налогообложения и ставки налога. Если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога увеличивается кратно количеству игровых полей. При установке (открытии) нового объекта налогообложения до 15-го числа текущего месяца сумма налога за месяц исчисляется как произведение общего количества объектов налогообложения (включая установленный новый объект) и ставки налога. При установке (открытии) нового объекта налогообложения после 15-го числасумма налога исчисляется как произведение количества объектов налогообложения и 1/2 ставки налога. При выбытии (закрытии) объекта налогообложения до 15-го числа месяца сумма налога за этот месяц исчисляется как произведение количества объектов налогообложения и 1/2 ставки налога. При выбытии (закрытии) объекта налогообложения после 15-го числа месяцасумма налога исчисляется как произведение общего количества объектов налогообложения (включая выбывший объект) и ставки налога.
Налог (Ст.371 НК РФ), подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числамесяца, следующего за истекшим месяцем. Декларация заполняется с учетом изменения количества объектов налогообложения за истекший налоговый период. Налогоплательщики отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.
Характеристика налога на игорный бизнес оговорена в гл. 29 НК РФ «Налог на игорный бизнес».
На основании ст. 364 НК РФ «Понятия, используемые в настоящей главе» используются понятия:
- игорный бизнес – предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрышей и плата за проведение азартных игр, не являющаяся реализацией товаров;
- организатор игорного заведения (букмекерской конторы) - организация или индивидуальный предприниматель, которая осуществляет в сфере игорного бизнеса деятельности организации азартных игр, на тотализаторе;
- организатор тотализатора - организация или индивидуальный предприниматель, которые осуществляют в сфере игорного бизнеса посредническую деятельность по организации азартных игр по приему ставок от участников взаимных пари и (или) выплате выигрыша;
- участники – физические лица, принимающие участие в азартных играх, проводимых организатором игорного заведения (организатором тотализатора);
- азартная игра - основанное на риске соглашение о выигрыше, заключенное двумя или несколькими участниками между собой либо с организатором игорного заведения (тотализатора) по правилам, установленным организатором игорного заведения (организатором тотализатора);
- пари - основанное на риске соглашение о выигрыше, заключенное двумя или несколькими участниками между собой либо с организатором игорного заведения (организатором тотализатора), исход которого зависит от события, относительно которого неизвестно, наступит оно или нет;
- игровой стол - специальное оборудованное у организатора игорного заведения места с одним или несколькими игровыми полями, предназначенное для проведения азартных игр с любым видом выигрыша, в которых организатор игорного заведения через своих представителей участвует как сторона или как организатор;
- игровое поле - специальное место на игровом столе, оборудованное в соответствии с правилами азартной игры, где проводится азартная игра с любым количеством участников и только с одним представителем организатора игорного заведения, участвующим в указанной игре;
- игровой автомат - специальное оборудование (механическое, электрическое, электронное или иное техническое оборудование), установленное организатором игорного заведения и используемое для проведения азартных игр с любым видом выигрыша без участия в указанных играх представителей организатора игорного заведения;
- касса тотализатора или букмекерской конторы - специально оборудованное место у организатора игорного заведения (организатора тотализатора), где учитывается общая сумма ставок и определяется сумма выигрыша, подлежащая выплате.
На основании ст. 365 НК РФ «Налогоплательщики » налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.
Объектами налогообложения на основании ст.366 НК РФ «Объект налогообложения» признаются:
· игровой стол;
· игровой автомат;
· касса тотализатора;
· касса букмекерской конторы.
Налогоплательщик обязан поставить на учет (зарегистрировать) в налоговом органе по месту своей регистрации в качестве налогоплательщика каждый объект налогообложения, не позднее, чем за два рабочих дня до даты установки каждого объекта налогообложения.
Регистрация производится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика о регистрации объекта, но с обязательной выдачей свидетельства о регистрации объекта по форме указанного заявления и утвержденной Минфин РФ.
Налогоплательщики также обязаны зарегистрировать в налоговых органах по месту своей регистрации в качестве налогоплательщика любое изменение количества объектов налогообложения не позднее чем за два рабочих дня до даты установки или выбытия каждого объекта налогообложения.
Объект налогообложения считается зарегистрированным с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о регистрации объекта (объектов) налогообложения.
Налоговые органы обязаны в течение пяти рабочих дней с даты получения заявления от налогоплательщика о регистрации объекта налогообложения (об изменении количества объектов налогообложения) выдать свидетельство о регистрации или внести изменения, связанные с изменением количества объектов налогообложения, в ранее выданное свидетельство.
На основании ст. 367 НК РФ «Налоговая база» по каждому из объектов налогообложения налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.
На основании ст. 368 НК РФ «Налоговый период» налоговым периодом признается календарный месяц.
Налоговые ставки на основании ст. 369 НК РФ «Налоговые ставки» установлены законами субъектов РФ в следующих пределах:
· за один игровой стол - от 25 000 до 125 000 рублей;
· за один игровой автомат - от 1 500 до 7 500 рублей;
· за одну кассу тотализатора или кассу букмекерской конторы – от 25 000 до 125 000 рублей.
Если ставки налогов не установлены законами субъектов РФ, то они устанавливаются в специальных размерах:
· за один игровой стол – 25 000 рублей;
· за один игровой автомат – 1 500 рублей;
· за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - 25 000 рублей;
Сумма налога исчисляется налогоплательщиком как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога установленной для каждого объекта налогообложения.
Форма налоговой декларации утверждается Минфин РФ. Налоговая декларация заполняется налогоплательщиком самостоятельно с учетом изменений количества объектов налогообложения за истекший период.
Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период.