Практика №5- «Учет расчетов с подотчетными лицами.
Пример 1. Направление сотрудника бюджетного учреждения в командировку на основании распоряжения руководителя на четыре дня за счет бюджетных средств. Стоимость проездных билетов в сумме 3400 руб. оплачивается безналичным путем. Работнику выдан аванс из расчета: оплата проживания — 2200 руб. (4 дня х 550 руб.), суточные — 400 руб. (4 дня х 100 руб.).
1. Перечислен аванс на приобретение железнодорожных билетов — руб.:
■ Д — увеличение дебиторской задолженности по выданным авансам за транспортные услуги;
■ К — расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами по оплате транспортных услуг.
2. Поступили денежные документы (билеты) — руб.:
■ Д — поступление денежных документов;
■ К — увеличение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате транспортных услуг.
3. Зачтен перечисленный аванс — руб.:
■ Д — уменьшение кредиторской задолженности по оплате транспортных услуг;
■ К — уменьшение дебиторской задолженности по выданным авансам за транспортные услуги.
4. Представлена заявка на получение денежных средств. На оплату суточных — руб.:
■ Д — увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств;
■ К — расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами по прочим выплатам.
На оплату проживания — руб.:
■ Д — увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств;
■ К — расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами по оплате прочих услуг.
5. Поступили денежные средства в кассу — руб.:
■ Д — поступление в кассу;
■ К — уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств.
6. Выданы денежные средства под отчет. На оплату суточных — руб.:
■ Д — увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по прочим выплатам;
■ К — выбытие из кассы.
На оплату проживания — руб.:
■ Д — увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате прочих услуг;
■ К — выбытие из кассы.
7. Выданы денежные документы (проездные билеты) под отчет — руб.:
■ Д —увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате транспортных услуг;
■ К — выбытие денежных документов.
8. Отражены расходы в соответствии с представленным авансовым отчетом (работник был в командировке три дня). По суточным — руб.:
■ Д — расходы по прочим выплатам;
■ К — уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по прочим выплатам.
По транспортным расходам — руб.:
■ Д — расходы на транспортные услуги;
■ К — уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате транспортных услуг.
По оплате проживания — руб.:
■ Д — расходы на прочие услуги;
■ К — уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате прочих услуг.
9. Возвращены неиспользованные суммы в кассу учреждения. По суточным — руб.:
■ Д — поступление в кассу;
■ К — уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по прочим выплатам.
По транспортным услугам — руб.:
■ Д — поступление в кассу;
■ К — уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по транспортным услугам.
По оплате проживания — руб.:
■ Д — поступление в кассу;
■ К — уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате прочих услуг.
10. Возвращены неиспользованные суммы из кассы на лицевой счет — руб.:
■ Д — увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств;
■ К — выбытие из кассы.
11. Отражено поступление неиспользованных сумм на лицевой счет. По суточным — руб.:
■ Д — расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами по прочим выплатам;
■ К — уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств.
По транспортным услугам — руб.:
■ Д — расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами по оплате транспортных услуг;
■ К — уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств.
По проживанию — руб.:
■ Д — расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами по оплате прочих услуг;
■ К — уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств.
Пример 2. Сотрудник направляется в командировку за счет внебюджетных источников. Оплата проживания в гостинице рассчитана и выдана в сумме 3600 руб. (3 дня х 1200 руб.).
1. Принято расходное обязательство по оплате проживания в гостинице — руб.:
■ Д — сметные назначения по приносящей доход деятельности получателя бюджетных средств на оплату прочих работ, услуг текущего финансового года;
■ К — принятые обязательства по приносящей доход деятельности на оплату прочих работ, услуг текущего финансового года.
2. Перечислены денежные средства на счет для выдачи наличных — руб.:
■ Д — увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств;
■ К — выбытие денежных средств учреждения со счетов.
Одновременно на забалансовом счете 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения» по ст. 226 отражено уменьшение средств в сумме руб.
3. Получены денежные средства в кассу — руб.:
■ Д — поступление в кассу;
■ К — уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств.
4. Выданы из кассы денежные средства подотчетному лицу — руб.:
■ Д — увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате прочих работ, услуг;
■ К — выбытие из кассы.
5. Принят авансовый отчет подотчетного лица по возвращению из командировки в сумме руб.:
■ Д — увеличение стоимости изготовления материальных запасов, готовой продукции (работ, услуг);
■ К — уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате прочих работ, услуг.
6. Внесены неиспользованные деньги в кассу подотчетным лицом — руб.:
■ Д — поступление в кассу;
■ К — уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате прочих работ, услуг.
7. Уменьшено расходное обязательство по оплате проживания в гостинице на сумму руб.
■ Д — сметные назначения по приносящей доход деятельности получателя бюджетных средств на оплату прочих работ, услуг текущего финансового года;
■ К — принятые обязательства по приносящей доход деятельности на оплату прочих работ, услуг текущего финансового года.
8. Внесены на лицевой счет учреждения неиспользованные средства — руб.:
■ Д — увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств;
■ К — выбытие из кассы.
9. Учтены внесенные денежные средства на лицевом счете учреждения — руб.:
• Д — поступление денежных средств учреждения на счета;
■ К — уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств.
Одновременно на забалансовом счете 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения» по коду ст. 226 отражено поступление средств со знаком «минус».