Анализ финансового состояния предприятия




СОДЕРЖАНИЕ

 

1 Бухгалтерский учет………………………………………………………
1.1 Составление бухгалтерских проводок по хозяйственным операциям.
1.2 Составление оборотной ведомости по синтетическим счетам……….
1.3 Составление бухгалтерского баланса ОАО «Восток»………………...
2 Анализ финансового состояния предприятия………………………..
2.1 Методы финансового анализа…………………………………………...
2.2 Коэффициенты ликвидности и платежеспособности………………….
2.3 Расчет показателей финансовой устойчивости предприятия…………
2.4 Оценка финансового состояния анализируемого предприятия………
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ………………………..

Бухгалтерский учет

 

Составление бухгалтерских проводок по хозяйственным операциям

В таблице 1.1 представлены остатки по счетам синтетического учета на 1 января 2014 года.

 

Таблица 1.1 – Остатки по счетам синтетического учета на 1 января 2014 года (в тыс. руб.)

Номер счета Наименование счета Сумма
Основные средства 489 000
Амортизация основных средств 110 000
Материалы 84 200
Основное производство 10 000
Готовая продукция 9 000
Касса
Расчетные счета 67 020
Расчеты с поставщиками и подрядчиками 18 000
Расчеты с покупателями и заказчиками 17 000
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 3 000
Расчеты по налогам и сборам 5 200
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 2 800
Расчеты с персоналом по оплате труда 20 000
Расчеты с подотчетными лицами
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
Уставной капитал 490 000
Резервный капитал 16 300
Добавочный капитал 4 000
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 5 500
Резервы предстоящих расходов 1 400

 

 

В таблице 1.2 приведены данные к хозяйственным операциям № (1-29).

 

Таблица 1.2 – Данные к хозяйственным операциям № (1-29)

Номер операции Сумма, тыс. р.
10 000
11 800
1 800
Окончание таблицы 1.2
Номер операции Сумма, тыс. р.
6 а) б) 50 000 7 000
7 а) б) в) 28 000 7 000 6 900
8 а) б) в) 8 400 2 100 2 070
9 а) б) 4 950 -
10 а) б) 13 100 9 300
17 а) б) 9 100 18 340
143 940
177 000
27 000
22 а) б) 3 000
17 000
20 000
20 000
200 000
5 200
143 940
5 900

 

1. = 1 800

2.10 000 + 1 800 = 11 800

8. а) = 8 400

б) = 2 100

в) = 2 070

16.100 + 30 – 10 = 120

17. а) 7 000 + 2 100 = 9 100

б) 6 900 + 2 070 + 9 300 + 70 = 18 340

18.133 940 + 10 000 = 143 940

21. = 27 000

22. = 540

 

На основании таблицы 1.2 составим журнал регистрации хозяйственных операций (таблица 1.3).

Таблица 1.3 – Журнал регистрации хозяйственных операций

Содержание хозяйственных операций Д К Сумма
Поступили от поставщиков материалы по свободной договорной цене НДС 18% к расчету       10 000 1 800
Уплачено поставщикам с расчетного счета 11 800
Отражено право на вычет НДС 1 800
Поступил на предприятие безвозмездно станок
Согласно акту станок поставлен на учет по первоначальной стоимости
Списаны: а) материалы, израсходованные в основном производстве; б) топливо на технологические цели     10/3   50 000 7 000
Начислена заработная плата: а) производственным рабочим; б) работникам управления цеха; в) работникам аппарата управления       28 000 7 000 6 900
Начислены страховые взносы: а) производственных рабочих; б) работников управления цеха; в) работников аппарата управления       8 400 2 100 2 070
Произведены удержания из заработной платы: а) налог на доходы физических лиц; б) суммы в возвращение материального ущерба     68/3   4 950 -
Начислена амортизация основных средств: а) по оборудованию основных цехов; б) по оборудованию общехозяйственного назначения       13 100
Представлен и утвержден авансовый отчет технолога по командировке
При проведении инвентаризации материалов выявлены излишки 91/1
Отражаются расходы на рекламу готовой продукции
Начислены проценты за использование кредитами 91/2
Отражены затраты на благотворительную деятельность 91/2
Списывается сально прочих доходов и расходов 91/9
Списывается на затраты основного производства косвенные расходы: а) общепроизводственные расходы; б) общехозяйственные расходы       9 100 18 340
Выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция по фактической себестоимости (НЗП на конец месяца отсутствует) 143 940
Списаны материалы израсходованы на упаковку реализуемой продукции
Отгружена покупателями со склада готовая продукция по договорной цене, включая НДС 177 000
Начислен НДС 90/2 27 000
Поступили от поставщиков материалы по свободной договорной цене НДС 18% к расчету      
На расчетный счет поступили денежные средства от покупателей 17 000
С расчетного счета в кассу по чеку № 351617 поступили денежные средства для выплаты заработной платы 20 000
Выплачена заработная плата рабочим и служащим 20 000
На расчетный счет зачислен краткосрочный кредит банка 200 000
С расчетного счета уплачены налоги в бюджет 5 200
Списывается фактическая себестоимость проданной продукции 90/2 143 940
Списываются расходы, связанные с продажей продукции 90/2
Определяется и списывается финансовый результат от продажи продукции 90/9 6 020 5 900

 

 

01 02

Основные средства Амортизация

основных средств

Дт Кт   Дт Кт
Сн 489 000     Сн. 110 000
5) 500 10) 22 400
Од. 500 Ок. 0 Од. 0 Ок. 22 400
Ск. 489 500     Ск. 232 400

 

Вложения во внеоборотные активы   Материалы
Дт Кт Дт Кт
4) 500 5) 500 Сн. 84 200   6) 57 000 19) 20
Од. 500 Ок. 500 1) 10 000 12) 10 22) 3 000
Ск. -  
   
Од. 13 010 Ок. 57 020
Ск. 40 190  
  Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дт Кт
1) 1 800 22) 540 3) 1 800
Од. 2 340 Ок. 1 800
Ск. 540  
Основное производство
Дт Кт
Сн. 10 000     18) 143 400
6) 57 000 7а) 28 000 8а) 8 400 10а) 13 100 17а) 9 100 17б) 18 340
Од. 133 940 Ок. 143 400
Ск. -  

 

 

Общехозяйственные расходы
Дт Кт
7) 6 900 8) 2 070 10) 9 300 11) 70 17) 18 340
Од. 18 340 Ок. 18 340
Ск. -  

 

Общепроизводственные расходы
Дт Кт
7) 7 000 8) 2 100 17) 9 100
Од. 9 100 Од. 9 100
Ск. -  

 

Готовая продукция
Дт Кт
Сн. 9 000   28) 143 940
18) 143 940
Од. 143 940 Ок. 143 940
Ск. 9 000  
Расходы на продажу
Дт Кт
13) 20 19) 20 29) 40
Од. 40 Ок. 40
Ск. -  

 

 

  Расчетные счета
Дт Кт
Сн. 67 020   2) 11 800 24) 20 000 27) 5 000
23) 17 000 26) 200 000
Од. 217 000 Ок. 37 000
Ск. 247 020  
  Касса
Дт Кт
Сн. 40   25) 20 000
24) 20 000
Од. 20 000 Ок. 20 000
Ск. 40  
  Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Дт Кт
  2) 11 800 Сн. 18 000
1) 11 800 20) 3 540
Од. 11 800 Ок. 15 340
  Ск. 21 540
Расчеты с покупателями и заказчиками
Дт Кт
Сн. 17 000   23) 17 000
20) 177 000
Од. 177 000 Ок. 17 000
Ск. 177 000  
  Расчеты по налогам и сборам
Дт Кт
  3) 1 800 27) 5 200 Сн. 5 200
9) 4 950 21) 27 000
Од. 7 000 Ок. 31 950
  Ск. 30 150
  Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
Дт Кт
  Сн. 3 000
14) 100 26) 200 000
Од. 0 Ок. 200 100
  Ск. 203 100
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
Дт Кт
  Сн. 2 800
8) 12 570
Од. 0 Ок. 12 570
  Ск. 15 370
Расчеты с персоналом по оплате труда
Дт Кт
  9) 4 950 25) 20 000 Сн. 20 000
7) 41 900
Од. 24 950 Ок. 41 900
  Ск. 36 950
Расчеты с подотчетными лицами
Дт Кт
Сн. 100   11) 70
 
Од. 0 Ок. 70
Ск. 30  
Расчеты с персоналом по прочим операциям
Дт Кт
  9) 0
Од. 0 Ок. 0
Ск. -  
  Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
Дт Кт
    Сн. 160
13) 20 15) 30
Од. 0 Ок. 50
  Ск. 210
    Уставной капитал
Дт Кт
  Сн. 490 000
Од. 0 Ок. 0
  Ск. 490 000
    Добавочный капитал
Дт Кт
  Сн. 4 000
Од. 0 Ок. 0
  Ск. 4 000

 

  Резервный капитал
Дт Кт
  Сн. 16 300
Од. 0 Ок. 0
  Ск. 16 300

 

 

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Дт Кт
  Сн. 5 500
  30) 5 900
Од. 0 Ок. 5 900
  Ск. 11 400
Продажи
Дт Кт
21) 27 000 28) 143 940 29) 40 20) 177 000
Од. 170 980 Ок. 177 000
Ок. – Од. = 177 000 - 170 980 = = 6 020 Дт 90 Кт 99  
Од. 170 980 Ок. 177 000
Ск. - Ск. -

 

 

Прочие доходы и расходы
Дт Кт
14) 100 15) 30 12) 10 16) 120
Од. 130 Ок. 130
  Ск. -
Резервы предстоящих расходов
Дт Кт
  Сн. 1 400
Од. 0 Ок. 0
  Ск. 1 400

 

 

Доходы будущих периодов
Дт Кт
  4) 500
Од. 0 Ок. 500
  Ск. 500
Прибыли и убытки
Дт Кт
16) 120 30) 6 020
Од. 120 Ок. 6 020
Ок. – Од. = 6 020 – 120 = =5 900  
Од. 6 020 Ок. 6 020
Ск. -     Ск. -

 

Таблица 1.4 – Расчет фактической себестоимости выпущенной из производства продукции

Наименование статей затрат НЗП на начало месяца (тыс. р.) Затраты за месяц (тыс. р.) НЗП на конец месяца (тыс. р.) Фактическая себестоимость
1. Сырье, материалы, топливо. 10 000 57 000 Х Х
2.Заработная плата производственных рабочих. Х 28 000 Х Х
3.Отчисление на социальное страхование производственных рабочих. Х 8 400 Х Х
4.Общепроизводственные расходы. Х 9 100 Х Х
5.Общехозяйственные расходы. Х 18 340 Х Х
6.Амортизация основных средств. Х 13 100 Х Х
Итого: 10 000 133 940 Х 143 940

 

 

Таблица 1.5 – Расчет финансового результата от продажи продукции

Показатель Сумма в тыс. р.
1. Выручка от реализации продукции 177 000
2.Фактическая себестоимость 143 900
3.Внепроизводственные расходы
4.НДС 27 000
5.Финансовый результат 5 900

 

1.2 Составление оборотной ведомости по синтетическим счетам

 

На основании таблицы 1.1 и 1.3 составим оборотную ведомость по синтетическим счетам за январь 2014 года (таблица 1.4).

 

Таблица 1.4 - Оборотная ведомость по синтетическим счетам за январь 2014 года (в тыс. руб.)

Номер счета Остаток на начало месяца Обороты за отчетный месяц Остаток на конец месяца
Дт Кт Дт Кт Дт Кт
489 000     489 500  
  110 000 - 22 400   132 400
- - - -
84 200   13 010 57 020 40 190  
- - 2 340 1 800 -
10 000   133 940 143 940 -  
- - 9 100 9 100 - -
- - 18 340 18 340 - -
9 000   143 940 143 940 9 000  
- - - -
  20 000 20 000  
67 020   217 000 37 000 247 020  
  18 000 11 800 15 340   21 540
17 000   177 000 17 000 177 000  
  3 000   200 100   203 100
  5 200 7 000 31 950   30 150
  2 800   12 570   15 370
  20 000 24 950 41 900   41 900
     
  -  
  490 000 - -   490 000
  16 300 - -   16 300
  4 000 - -   4 000
  5 500 - 5 900   11 400
- - 177 000 177 000 - -
- - - -
  1 400 - -   1 400
- -    
- - 6 020 6 020 - -
Итого обороты 676 360 676 360 962 610 962 610 963 320 963 320

 

1.3 Составление бухгалтерского баланса ОАО «Восток»

 

На основании таблицы 1.4 составим бухгалтерский баланс ОАО «Восток» по состоянию на 01.02.2014 года.

Приложение № 1
к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 № 66н (в ред. Приказа Минфина РФ
от 05.10.2011 № 124н)

 

Бухгалтерский баланс

На 01.02. 2014 г.

    Коды
  Форма по ОКУД
  Дата (число, месяц, год)      
Организация____ОАО «Восток»______________ по ОКПО  
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН  
Вид экономической деятельности______________ по ОКВЭД  
Организационно-правовая форма/форма собственности______________________________ по ОКОПФ/ОКФС    
Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ
Местонахождение (адрес) ________________________________________________
_______________________________________________________________________
Пояснения 1 Наименование показателя 2 Код строки На 01.01. 2014 года На 01.02 2014 года    
АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
  Нематериальные активы      
  Результаты исследований и разработок      
  Нематериальные поисковые активы      
  Материальные поисковые активы      
  Основные средства 379 000 357 100  
  Доходные вложения в материальные ценности      
  Финансовые вложения      
  Отложенные налоговые активы      
  Прочие внеоборотные активы      
  Итого по разделу I 379 000 357 100  
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
  Запасы 93 200 49 190  
  Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям    
  Дебиторская задолженность 309 430  
  Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)      
  Денежные средства и денежные эквиваленты 67 060 247 060  
  Прочие оборотные активы      
  Итого по разделу II 297 360 606 220  
  БАЛАНС 676 360 963 320  
                   

Форма 0710001 с. 2

Пояснения 1 Наименование показателя 2 Код строки На 01.01. 2014 года На 01.02 2014 года  
ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6
  Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) 490 000 490 000  
  Собственные акции, выкупленные у акционеров ( )3 ( ) ( )
  Переоценка внеоборотных активов      
  Добавочный капитал (без переоценки) 4 000 4 000  
  Резервный капитал 16 300 16 300  
  Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 5 500 11 400  
  Итого по разделу III 515 800 521 700  
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
  Заемные средства      
  Отложенные налоговые обязательства      
  Оценочные обязательства      
  Прочие обязательства      
  Итого по разделу IV      
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
  Заемные средства 3 000 203 100  
  Кредиторская задолженность 156 160 236 620  
  Доходы будущих периодов    
  Оценочные обязательства 1 400 1 400  
  Прочие обязательства      
  Итого по разделу V 160 560 441 620  
  БАЛАНС 676 360 963 320  
Руководитель       Главный бухгалтер      
  (подпись)   (расшифровка подписи)     (подпись)   (расшифровка подписи)
      г.
                                       

 

Примечания

1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанным Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

3. Здесь и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках.

 

 


Анализ финансового состояния предприятия

 

2.1 Методы финансового анализа

 

Бухгалтерский баланс дает финансовую картину организации на определенный момент времени.

Целью финансового анализа является получение достаточного числа информативных параметров, характеризующих финансовое состояние компании: прибыли и убытки, изменения в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами и др.

Для проведения анализа финансовой отчетности с помощью относительных величин строятся специальные аналитические таблицы.

Вертикальный анализ – это представление финансовой отчетности в виде относительных величин, которые характеризуют структуру итоговых показателей.

Все статьи баланса при вертикальном анализе приводятся в процентах к итогу баланса. Вертикальный (структурный) анализ баланса позволяет рассматривать соотношение и структуру оборотных и внеоборотных активов предприятия; определять удельный вес собственного и заемного капитала, структуру капитала по видам.

Далее динамику отдельных показателей во времени можно изучить с помощью горизонтального анализа баланса.

Горизонтальный анализ заключается в построении аналитической таблицы, в которой абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).

Также горизонтальный анализ позволяет произвести расчет абсолютных и относительных отклонений какой-либо статьи баланса, когда значения всех статей на начало года принимаются за 100 % (таблица 2.1).

 

Таблица 2.1 – Вертикальный и горизонтальный анализ баланса (тыс. р.)

 

Статьи баланса На 01.01.2014г. На 01.02.2014г. Прирост (+) Снижение (–)
Абсолютные Относительные Абсолютные Относительные Абсолютные Относительные
Внеоборотные активы 379 000 56,0 357 100 37,1 - 21 900 -18,9
Основные средства 379 000 56,0 357 100 37,1 -21 900 -18,9
Оборотные активы 297 360 44,0 606 220 62,9 +308 860 +18,9
Запасы 93 200 13,8 49 190 5,1 - 44 010 -8,7
Дебиторская задолженность 137 100 20,3 309 430 32,1 +172 330 +11,8
Денежные средства 67 060 9,9 247 060 25,6 +180 000 +15,7
Прочие оборотные активы 0,1 +500 +0,1
Итого активы 676 360 963 320 +286 960 Х
Капитал и резервы 515 800 76,3 521 700 54,1 +5 900 -22,2
Уставный капитал 490 000 72,4 490 00 50,9 -21,5
Резервный капитал 16 300 2,5 16 300 1,6 -0,9
Добавочный капитал 4 000 0,6 4 000 0,4 -0,2
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 5 550 0,8 11 400 1,2 +5 900 +0,4
Долгосрочные обязательства - - - - - -
Краткосрочные обязательства 160 560 23,7 441 620 45,9 +281 060 +22,2
Заемные средства 3 000 0,4 203 100 21,1 +200 100 +20,7
Кредиторская задолженность 156 160 23,1 236 620 24,6 +80 460 +1,5
Доходы будущих периодов - - 0,1 +500 +0,1
Прочие обязательства 1 400 0,2 1 400 0,1 -0,1
Итого пассивов 676 360 963 320 +286 960 Х

 

По данным таблицы 2.1 можно сделать следующие выводы о финансовом состоянии предприятия:

1) общая стоимость имущества предприятия по состоянию на 01.02.2014 года равна 963 320 тыс. р., что на 286 960 тыс. р. больше, чем по состоянию на 01.01.2014 года;

2) стоимость иммобилизированных (внеоборотных) средств (активов) или недвижимого имущества на 01.02.2014 года равна 357 100 тыс. р., что на 21 900 тыс. р. (-18,9%) меньше, чем по состоянию на 01.01.2014 года;

3) стоимость мобильных (оборотных) средств на 01.02.2014 года равна 606 220 тыс. р., что на 308 860 тыс. р. (18,9%) больше, чем по состоянию на 01.01.2014 года;

4) стоимость материальных оборотных средств на 01.02.2014 года равна 49 190 тыс. р., что на 44 010 тыс. р. меньше, чем по состоянию на 01.01.2014 года;

5) величина собственного капитала предприятия на 01.02.2014 года равна 521700 тыс. р., что на 5 900 тыс. р. (-22,2%) больше, чем по состоянию на 01.01.204 года;

6) величина заемного капитала равна на 01.02.2014 года равна 441 620 тыс. р., что на 281 060 тыс. р. (22,2%) больше, чем по состоянию на 01.01.2014 года;

7) величина собственных средств в обороте по состоянию на 01.02.2014 года равна 164 600 тыс. р., что на 27 800 тыс. р. больше, чем по состоянию на 01.01.2014 года;

8) рабочий капитал равен разности между оборотными активами и текущими обязательствами и по состоянию на 01.02.2014 года равен 164 600 тыс. р., что на 27 800 тыс. р. больше, чем по состоянию на 01.01.2014 года.

В общих чертах можно сказать, что баланс предприятия неудовлетворительный, признаками которого являются следующие факторы:

1) валюта баланса по состоянию на 01.02.2014 года увеличилась по сравнению с состоянием на 01.01.2014 года на 286 960 тыс. р.;

2) темпы прироста оборотных активов (+18,9%) выше, чем темпы прироста внеоборотных активов (-18,9%);

3) собственный капитал предприятия (251700 тыс. р.) превышает заемный (203 100 т. р.);

4) темпы прироста дебиторской задолженности выше (+11,8%) темпов прироста кредиторской задолженности (+20,7%);

5) доля собственных средств в оборотных активах не превышает 10 %;

6) нераспределенная прибыль по состоянию на 01.02.2014 года составляет 11400 тыс. р.

Далее определим ликвидность баланса по балансовым пропорциям, соблюдение которых способствует финансовой устойчивости предприятия.

В зависимости от степени ликвидности, т. е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия подразделяются на следующие группы:

1) наиболее ликвидные активы(А1) – денежные средства и денежные эквиваленты и ценные бумаги;

2) быстрореализуемые активы(А2) – дебиторская задолженность сроком погашения в течение 12 месяцев и прочие оборотные активы;

3) медленнореализуемые активы(А3)– запасы и НДС по приобретенным ценностям;

4) труднореализуемые активы(А4) – итог первого раздела «Внеоборотные активы» и долгосрочная дебиторская задолженность.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

1) наиболее срочные обязательства(П1) – краткосрочная кредиторская задолженность и задолженность перед учредителями;

2) краткосрочные пассивы (П2) – итог раздела V «Краткосрочные обязательства» бухгалтерского баланса, кроме статей, приведенных в П1;

3) долгосрочные пассивы(П3) – долгосрочные пассивы (долгосрочные обязательства);

4) постоянные пассивы(П4) – итог раздела III пассива баланса «Капитал и резервы» и доходы будущих периодов.





©2015-2017 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.

Обратная связь

ТОП 5 активных страниц!