При построении корпорации с участием множественных иностранных элементов важно изначально продумать все моменты, в частности, предусмотреть слабые и сильные стороны бизнес-модели.
В случае, если собственником российской фирмы являются физические или юридические лица – резиденты РФ, то согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 284 НК РФ дивиденды облагаются налогом в 13%. Если же собственником российского юридического лица является юридическое лицо, зарегистрированное, например, на Кипре, то ставка налога на дивиденды снижается до 5% согласно Соглашению об избежании двойного налогообложения между РФ и Республикой Кипр.
Вышеобозначенная информация помогает изначально правильно построить структуру холдинга, чтобы в дальнейшем оптимизировать налогообложение дивидендных доходов.
При сделках по слиянию и поглощению (M&A) также следует проводить ее вне российской юрисдикции, так как в случае если физическое лицо-резидент РФ решит в дальнейшем продать долю в уставном капитале организации, то согласно пункту 5 ст. 208 НК РФ обязано будет заплатить НДФЛ в размере 13%. Также и в случае, если юридическое лицо-резидент РФ решит продать долю в уставном капитале другой организации, то согласно пункту 1 ст. 250 НК РФ обязано будет заплатить налог в размере 20%. Чтобы избежать налогообложения при продаже долей в уставном капитале, целесообразно продавать не доли в УК российской организации, а доли в иностранной компании (компаниях), которая владеет российской организацией.
Таким образом, правильно выстроенная структура собственности помогает оградить учредителей от излишней налоговой нагрузки. Для консультирования Доверителей менеджерами Департамента мной были подготовлены различные аналитические материалы по вопросам налогообложения операций по получению дивидендных доходов и доходов по отчуждению собственности в ряде стран. В частности, были изучены различные Соглашения об избежании двойного налогообложения, заключенные между РФ и Республикой Кипр, Люксембургом, Нидерландами, Швейцарией, Германией, Китаем, США, а также налогообложение в обозначенных странах компаний, которые не ведут деятельность в стране регистрации, а лишь выступают управляющей компанией для иностранных фирм. Также были проанализированы требования со стороны банков к такого рода управляющим компаниям, требования к отчетности и аудиту, к ежегодным регистрационным сборам.
Также в качестве важной проблемы можно отметить, что информация, содержащаяся в официальных источниках, не всегда раскрывает все тонкости ведения бизнеса в каждой конкретной стране, и многие аспекты раскрываются только при непосредственной практике.
Заключение
Прохождение производственной практики является важным элементом учебного процесса.
Основными задачами производственной практики являются:
· получение практического опыта;
· закрепление полученных знаний по общим и специальным дисциплинам;
· проверка умения студентов пользоваться нормативно-правовой базой.
Можно констатировать, что пройденная преддипломная практика была эффективной. За время прохождения практики была изучена организационная структура юридической фирмы «Невский Правовой Центр» в целом и работа каждого департамента в частности, была оказана непосредственная помощь работникам Департамента по корпоративному праву по части архивации документов, формированию аналитической информации по налогообложению в ряде стран, изучены нормативные документы, касающиеся международного налогового планирования, а также собраны необходимые материалы для написания магистерской диссертации.
Были изучены особенности организации деятельности Департамента по корпоративному праву и можно сделать вывод, что сотрудники Компании «Невский Правой Центр» являются признанными специалистами в международном частном праве, в российском Законодательстве и предоставляют юридическую помощь в различных областях, в том числе в области корпоративного права, внешнеэкономической деятельности, в области уголовного права, в вопросах управления проблемными активами, по вопросам недвижимости.
Так как Департамент по корпоративному праву предоставляет услуги, в том числе, по консультированию в сфере международного налогового планирования, во время прохождения практики были изучены различные барьеры со стороны регулирующих органов, с которыми сталкиваются представители малого, среднего и крупного бизнеса, и данная информация будет использоваться при написании магистерской диссертации. Например, получена практическая информация по взаимодействию между регулирующими органами Кипра и РФ в области исполнения ФЗ №376 от 24.11.2014 г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса РФ (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)».
В ходе преддипломной практики были закреплены и углублены теоретические знания в области налогообложения, в том числе международного налогообложения, а также заполнены пробелы в теоретических знаниях.