Кошелев К.А.
Группа Тс02/1601
1. Охарактеризуйте экономическое содержание налога на доходы физических лиц.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.
Порядок уплаты НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа распространен на иностранных граждан, прибывших в Российскую Федерацию в безвизовом режиме и работающих на основании патента не только у физических лиц (как было до 2015 года), но и в организациях, у индивидуальных предпринимателей или занимающихся частной практикой лиц (например, адвокатов, учредивших адвокатский кабинет).
НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей уплачивается за период действия патента в размере 1 200 рублей в месяц, с индексацией платежа на коэффициент – дефлятор, установленный на соответствующий календарный год и коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда, устанавливаемый на соответствующий календарный год законом субъекта Российской Федерации (Федеральный закон от 24.11.2014 № 368-ФЗ).
2. Какова роль НДФЛ в формировании доходов бюджетов всех уровней?
Одним из важнейших источников дохода бюджета Российской Федерации является налог на доходы физических лиц — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода (может быть получен как в денежной, так и в натуральной форме) физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.
Преимуществом налога на доходы физических лиц является то, что его платит все работающее население страны, вследствие чего поступления могут без перераспределения зачисляться в любой бюджет: от муниципального до федерального. В настоящее время этот налог в РФ регламентируется главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
Широкое распространение этого налога во всех странах мировой системы вызвано рядом факторов, определяющих особую роль подоходного налога с населения в общей системе налогообложения.
Важнейшим определяющим моментом является, прежде всего, то, что объектом обложения данным налогом служит именно доход, реально получаемый налогоплательщиком.
Преимущество этого налога заключается также в том, что его плательщиками является практически все трудоспособное население страны, вследствие чего его поступления могут без перераспределения зачисляться в любой бюджет: от поселкового до федерального. К тому же этот налог - достаточно стабильный и устойчивый доходный источник бюджетов, благодаря чему он в основном зачисляется в бюджеты муниципальных образований, из которых финансируются расходы, связанные с жизнеобеспечением населения.
3. Кто является плательщиками налога на доходы физических лиц?
Плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, для целей налогообложения подразделяемые на две группы:
– лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев);
– лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения дохода на территории России.
Понятие и состав доходов физического лица.
Доход физического лица – это денежные средства или любые другие материальные ценности, полученные последним в качестве результата его деятельности за определенный промежуток времени.
Существует несколько источников на которые можно разделить доход физического лица.
К ним относят:
1. Заработную оплату труда;
2. Пенсионные выплаты для населения;
3. Всевозможные пособия;
4. Стипендии;
5. Продажу товара, который был произведен в собственном хозяйстве;
6. Гонорары за авторские работы;
7. Получение материальных благ в счет получения наследства;
8. Денежные средства, полученные в счет уплаты за продажу личного имущества;
9. Также к личным доходам физических лиц относят выигрыши в лотерею, получило ли лицо денежные средства или другие материальные блага, не имеет значения;
10. Проценты, полученные от вложений в банке;
11. Получаемая рента за сдачу жилья или другого недвижимого имущества;
12. Доходы, получаемые в ходе продажи недвижимого имущества;
13. Материальная помощь, получаемая от родных и близких;
14. Возврат налогов.
Данные виды доходов можно разделить на две группы:
– заработанный, к примеру:
1. Оплата труда;
2. Продажа труда, который был произведен в условиях собственного хозяйства;
3. И т.д.
– незаработанный:
1. Наследство;
2. Всевозможные помощи и социальные выплаты;
3. Проценты, получаемые от депозитов в банках;
4. И т.д.
5. Назовите объекты налогообложения и налоговую базу.
В соответствии с п. 1 ст. 38 НК РФ объект налогообложения – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.
Налоговая база (налогооблагаемая база) – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.
Налоговая база является одним из обязательных элементов налога.
Главная функция налоговой базы – выразить объект налогообложения количественно, то есть его измерить.
6. Особенности определения налоговой базы для различных видов доходов и категорий граждан.
Доходами налогоплательщика, полученными в виде материальной выгоды, являются:
1) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.
Налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. При получении займа в иностранной валюте - превышение рассчитывается исходя из 9%.
Определение налоговой базы осуществляется налогоплательщиком на дату уплаты им процентов по полученным заемным средствам (дата получения дохода), но не реже одного раза в налоговый период.
Не облагается налогом материальная выгода от экономии на процентах за пользование займами, полученными на приобретение земельных участков с жилыми домами, либо предназначенными для индивидуального строительства;
2) материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;
Налоговая база определяется как превышение цены реализации идентичных товаров лицами, не являющимися взаимозависимыми, над ценами реализации товаров налогоплательщика. Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказать влияние на условия или экономические результаты деятельности.
3) материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок.
Налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.
Возникают случаи, когда организации выдают беспроцентные займы (кредиты) своим работникам.
Чтобы рассчитать размер материальной выгоды, необходимо знать дату уплаты процентов по займу (кредиту). А по беспроцентным заимствованиям такой даты просто нет. Поэтому облагаемого НДФЛ дохода при получении беспроцентных займов формально не возникает.
Однако, по мнению Минфина России, материальная выгода по беспроцентным займам все же может быть определена и потому облагается НДФЛ. Чиновники считают, что в таком случае фактической датой получения материальной выгоды следует считать даты возврата заемных средств.
Минфин России разъясняет, что налоговая база при определении материальной выгоды за пользование беспроцентными кредитами (займами) рассчитывается следующим образом. При первоначальном возврате заемных средств на сумму задолженности нужно начислить проценты, исчисленные исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России, действующей на дату возврата средств, и количества дней, прошедших с момента предоставления займа. А при каждом следующем погашении проценты начисляются исходя из количества дней, прошедших с момента возврата предыдущей части займа.
Минфин России высказал несколько иное мнение. Чиновники согласились с тем, что НК РФ предусматривает определение налоговой базы в отношении материальной выгоды только на дату уплаты процентов. Следовательно, если в налоговом периоде выплата процентов не производится, то не возникает и дохода, облагаемого НДФЛ.