Виды лицевых счетов
Лицевой счет – регистр аналитического учета органа Федерального казначейства, предназначенный для отражения в учете лимитов бюджетных обязательств, бюджетных ассигнований, принятых бюджетных обязательств, кассовых расходов, осуществляемых в процессе исполнения расходов бюджета клиентами.
Лицевые счета ведутся органами Федерального казначейства в соответствии с Порядком открытия и ведения лицевых счетов территориальными органами ФК, утвержденным приказом Федерального казначейства от 17 октября 2016 года № 21н (далее – Порядок №21н).
Для учета операций, осуществляемых участниками бюджетного процесса в рамках их бюджетных полномочий, органами Федерального казначейства открываются и ведутся следующие виды лицевых счетов:
а) лицевой счет, предназначенный для отражения операций главного распорядителя, распорядителя бюджетных средств по распределению бюджетных ассигнований, лимитов бюджетных обязательств, предельных объемов финансирования (бюджетные данные) по подведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств (лицевой счет главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств);
б) лицевой счет, предназначенный для учета операций по кассовым поступлениям в бюджеты субъектов Российской Федерации (местные бюджеты, бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации) и кассовым выплатам из бюджетов субъектов Российской Федерации (местных бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации) (лицевой счет бюджета);
в) лицевой счет, предназначенный для учета бюджетных данных, полученных получателем бюджетных средств; для отражения операций получателя бюджетных средств по распределению лимитов бюджетных обязательств по кодам классификации расходов бюджетовв пределах доведенных ему лимитов бюджетных и денежных обязательств; осуществления получателем бюджетных средств бюджетных операций за счет средств бюджета (лицевой счет получателя бюджетных средств);
г) лицевой счет, предназначенный для отражения операций, связанных с администрированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (лицевой счет администратора доходов бюджета);
д) лицевой счет, предназначенный для отражения операций получателя бюджетных средств со средствами, поступающими во временное распоряжение получателя бюджетных средств, а также подразделения судебных приставов (лицевой счет для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение получателя бюджетных средств);
е) лицевой счет, предназначенный для отражения операций главного администратора источников внутреннего финансирования дефицита бюджета по распределению бюджетных ассигнований по подведомственным администраторам (лицевой счет главного администратора источников внутреннего финансирования дефицита бюджета);
ж) лицевой счет, предназначенный для отражения операций главного администратора источников внешнего финансирования дефицита бюджета по распределению бюджетных ассигнований по подведомственным администраторам (лицевой счет главного администратора источников внешнего финансирования дефицита бюджета);
з) лицевой счет, предназначенный для учета бюджетных ассигнований, полученных администратором источников внутреннего финансирования дефицита бюджета от главного администратора источников внутреннего финансирования дефицита бюджета (лицевой счет администратора источников внутреннего финансирования дефицита бюджета);
и) лицевой счет, предназначенный для учета бюджетных ассигнований, полученных администратором источников внешнего финансирования дефицита бюджета от главного администратора источников внешнего финансирования дефицита бюджета (лицевой счет администратора источников внешнего финансирования дефицита бюджета);
к) лицевой счет, предназначенный для учета бюджетных данных, полученных иным получателем бюджетных средств, а также для отражения операций иного получателя бюджетных средств по перечислению (возврату) бюджетных средств, включая операции в иностранной валюте, на счет иного получателя бюджетных средств, открытый ему в банке (лицевой счет иного получателя бюджетных средств);
л) лицевой счет, предназначенный для отражения операций получателя бюджетных средств, бюджетного (автономного) учреждения либо организации, принявших бюджетные полномочия получателя бюджетных средств (лицевой счет для учета операций по переданным полномочиям получателя бюджетных средств);
м) лицевой счет, предназначенный для учета операций по кассовым поступлениям и кассовым выплатам территориального органа государственного внебюджетного фонда Российской Федерации (лицевой счет территориального органа государственного внебюджетного фонда Российской Федерации).
Для учета операций, осуществляемых бюджетным или автономным учреждением, органами Федерального казначейства открываются и ведутся следующие виды лицевых счетов:
а) лицевой счет, предназначенный для учета операций со средствами бюджетных учреждений (за исключением субсидий на иные цели, а также субсидий на осуществление капитальных вложений в объекты строительства или приобретения объектов недвижимого имущества, предоставленных бюджетным учреждениям из соответствующих бюджетов бюджетной системы Российской Федерации) (лицевой счет бюджетного учреждения);
б) лицевой счет, предназначенный для учета операций со средствами, предоставленными бюджетным учреждениям из соответствующих бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в виде субсидий на иные цели, а также субсидий на осуществление капитальных вложений в объекты строительства или приобретения объектов недвижимого имущества (отдельный лицевой счет бюджетного учреждения);
в) лицевой счет, предназначенный для учета операций со средствами обязательного медицинского страхования, поступающими бюджетному учреждению (лицевой счет бюджетного учреждения для учета операций со средствами ОМС).
6. Для учета операций, осуществляемых автономным учреждением, органами Федерального казначейства открываются и ведутся следующие виды лицевых счетов:
а) лицевой счет, предназначенный для учета операций со средствами автономных учреждений (за исключением субсидий на иные цели, а также субсидий на осуществление капитальных вложений в объекты строительства или приобретения объектов недвижимого имущества, предоставленных автономным учреждениям из соответствующих бюджетов бюджетной системы Российской Федерации) (далее - лицевой счет автономного учреждения);
б) лицевой счет, предназначенный для учета операций со средствами, предоставленными автономным учреждениям из соответствующих бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в виде субсидий на иные цели, а также субсидий на осуществление капитальных вложений в объекты строительства или приобретения объектов недвижимого имущества(далее - отдельный лицевой счет автономного учреждения);
в) лицевой счет, предназначенный для учета операций со средствами обязательного медицинского страхования, поступающими автономному учреждению (далее - лицевой счет автономного учреждения для учета операций со средствами ОМС).
Для учета операций, осуществляемых организацией, не являющейся участником бюджетного процесса органом Федерального казначейства открывается и ведется лицевой счет для учета операций неучастника бюджетного процесса.
При открытии лицевых счетов им присваиваются уникальные номера.
Номер лицевого счета состоит из одиннадцати разрядов, где:
1 и 2 разряды - код лицевого счета;
3 и 4 разряды - первые два разряда кода органа Федерального казначейства (далее - код по КОФК);
5 разряд - код типа бюджета;
с 6 по 10 разряд - учетный номер;
11 разряд - контрольный разряд (цифровое или буквенное значение при открытии клиенту нескольких счетов).
Код лицевого счета указывается в соответствии со следующими видами лицевых счетов:
01 - лицевой счет главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств;
02 - лицевой счет бюджета;
03 - лицевой счет получателя бюджетных средств;
04 - лицевой счет администратора доходов бюджета;
05 - лицевой счет для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение получателя бюджетных средств;
06 - лицевой счет главного администратора источников внутреннего финансирования дефицита бюджета (администратора источников внутреннего финансирования дефицита бюджета с полномочиями главного администратора);
07 - лицевой счет главного администратора источников внешнего финансирования дефицита бюджета (администратора источников внешнего финансирования дефицита бюджета с полномочиями главного администратора);
08 - лицевой счет администратора источников внутреннего финансирования дефицита бюджета;
09 - лицевой счет администратора источников внешнего финансирования дефицита бюджета;
10 - лицевой счет иного получателя бюджетных средств;
12 - лицевой счет территориального органа государственного внебюджетного фонда Российской Федерации;
14 - лицевой счет для учета операций по переданным полномочиям получателя бюджетных средств;
20 - лицевой счет бюджетного учреждения;
21 - отдельный лицевой счет бюджетного учреждения;
22 - лицевой счет бюджетного учреждения для учета операций со средствами ОМС;
30 - лицевой счет автономного учреждения;
31 - отдельный лицевой счет автономного учреждения;
32 - лицевой счет автономного учреждения для учета операций со средствами ОМС;
41 - лицевой счет для учета операций неучастника бюджетного процесса.
Код типа бюджета устанавливается в соответствии со следующими значениями:
1 - федеральный бюджет;
2 - бюджет субъекта Российской Федерации;
3 - местный бюджет;
4 - бюджет государственного внебюджетного фонда Российской Федерации;
5 - бюджет территориального государственного внебюджетного фонда;
6 - средства организации, а также средства бюджетного (автономного) учреждения.
Для лицевого счета администратора доходов бюджета, открываемого федеральному органу государственной власти (государственному органу), федеральному казенному учреждению, Центральному банку Российской Федерации, а также органу государственной власти субъекта Российской Федерации в части переданных полномочий Российской Федерации, устанавливается код типа бюджета "1".
Для лицевого счета администратора доходов бюджета, открываемого органу государственной власти субъекта Российской Федерации (государственному органу субъекта Российской Федерации), казенному учреждению субъекта Российской Федерации, а также органу местного самоуправления, органу местной администрации в части переданных полномочий субъекта Российской Федерации, устанавливается код типа бюджета "2".
Для лицевого счета администратора доходов бюджета, открываемого органу местного самоуправления, органу местной администрации, муниципальному казенному учреждению, устанавливается код типа бюджета "3".
Для лицевого счета администратора доходов бюджета, открываемого органу управления государственным внебюджетным фондом Российской Федерации, устанавливается код типа бюджета "4".
Для лицевого счета администратора доходов бюджета, открываемого органу управления территориальным государственным внебюджетным фондом, устанавливается код типа бюджета "5".
Учетный номер формируется следующим образом:
при открытии лицевого счета клиенту используется его номер в реестре участников бюджетного процесса, а также в реестре юридических лиц (для неучастников) (далее - Сводный реестр).
Порядок открытия, переоформления и закрытия лицевых счетов
Документы, необходимые для открытия лицевых счетов, представляются в орган казначейства по месту нахождения клиента.
Для открытия лицевого счета любого вида клиент должен представить заявление на открытие лицевого счета и карточку образцов подписей.
При смене руководителя или главного бухгалтера клиента представляется новая карточка образцов подписей с образцами подписей всех лиц, имеющих право первой и второй подписи, заверенная в установленном порядке.
Перечень остальных представляемых документов зависит от вида открываемого лицевого счета. Причем все документы предоставляются на бумажном носителе.
Так, например, для открытия лицевого счета бюджетного, автономного учреждения необходимо представить:
1) копии учредительного документа, заверенных учредителем либо нотариально;
2) копию документа о государственной регистрации юридического лица, заверенную учредителем или нотариально, либо органом, осуществляющим государственную регистрацию;
3) копии Свидетельства о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории РФ, Уведомления о постановке на учет в налоговом органе юридического лица (в случае открытия лицевого счета обособленному подразделению), заверенных нотариально либо выдавшим их налоговым органом.
Каждому клиенту может быть открыт только один лицевой счет соответствующего вида.
Орган казначейства в течение 5 рабочих дней после обращения клиента осуществляет проверку представленных документов, после чего открывает счет либо возвращает документы клиенту с письменным обоснованием причин возврата.
Документы, включенные в дело клиента, хранятся в соответствии с правилами организации государственного архивного дела.
Лицевые счета регистрируются органом казначейства в специальной книге регистрации лицевых счетов (ведется в электронном виде), где отражаются:
1) дата открытия лицевого счета;
2) наименование клиента;
3) номер лицевого счета;
4) номера и дата писем Федерального Казначейства, органа федерального казначейства;
5) дата закрытия лицевого счета;
6) дата переоформления лицевого счета;
7) примечание.
Клиенты обязаны в пятидневный срок после внесения изменений в документы, представленные в Федеральное Казначейство для открытия лицевых счетов, или поступления к ним информации от вышестоящего участника бюджетного процесса, в ведении которого они находятся, сообщать в письменной форме (на бумажном носителе или в электронном виде с использованием ЭЦП) обо всех изменениях в документах.
Переоформление лицевых счетов производится по Заявлению в случае:
а) изменения наименования клиента, не вызванного реорганизацией и не связанного с изменением подведомственности и типа учреждения;
б) изменения в установленном порядке структуры номеров лицевых счетов клиента;
в) изменения наименования органа Федерального казначейства, не вызванного реорганизацией.
При изменении номера лицевого счета в соответствии с распоряжением руководителя самого казначейства на заявлении на переоформление лицевого счета клиента на каждом экземпляре карточки в книге регистрации лицевых счетов указывается новый номер. При этом каждое изменение должно быть подтверждено подписью главного бухгалтера казначейства с указанием даты.
При ликвидации клиента в орган казначейства предоставляется заверенная копия документа о ликвидации и о назначении ликвидационной комиссии с указанием срока ее действия и карточка образцов подписей этой комиссии.
При переходе клиента на обслуживание в другой орган казначейства все документы по открытию счета остаются в казначействе по прежнему месту обслуживания клиента.
Органы казначейства по прежнему и новому местам обслуживания клиента осуществляют процедуру закрытия и открытия лицевого счета соответственно.
Лицевые счета закрываются Федеральным Казначейством или органом Федерального казначейства на основании Заявления клиента на закрытие лицевого счета.
Счет закрывается в связи:
– с реорганизацией (ликвидацией) клиента или органа Федерального казначейства, открывшего лицевой счет клиента;
– с отменой бюджетных полномочий клиента для отражения операций, по выполнению которых открывался лицевой счет;
– убытием клиента с места временной дислокации на место постоянного нахождения;
– переводом клиента на обслуживание в орган Федерального казначейства, расположенный на территории другого субъекта РФ;
– с изменением типа учреждения;
- с изменением подведомственности клиента.
Закрытие лицевых счетов, открытых органами Федерального казначейства, осуществляется органом Федерального казначейства при отсутствии на них учтенных показателей и остатка денежных средств.
Заявление на закрытие лицевого счета, оформленное органом Федерального казначейства, служит основанием для внесения записи о закрытии лицевых счетов в книгу регистрации лицевых счетов.
Без Заявления на закрытие лицевого счета закрывается только раздел лицевого счета получателя бюджетных средств для учета операций за счет источника дополнительного бюджетного финансирования.
Клиент при его реорганизации (слияние, присоединение, разделение, преобразование) представляет в казначейство для закрытия лицевого счета копию решения о реорганизации.
При закрытии счета казначейство должно произвести с клиентом сверку движения и остатков сумм, доведенных лимитов, бюджетных обязательств, объемов финансирования, поставленных на учет бюджетных обязательств, кассового расхода с начала финансового года по день закрытия счета включительно. Оформляется специальный акт приемки-передачи показателей лицевого счета клиента.