Исходные данные. Приведены данные из баланса организации А на конец года (тыс. руб.):
| Внеоборотные активы (нетто)
|
|
| Дебиторская задолженность
|
|
| Производственные запасы
| ?
|
| Денежные средства
|
|
| Краткосрочная кредиторская задолженность
|
|
| Резерв по сомнительным долгам
|
|
| Собственные оборотные средства
|
|
| Уставный капитал
| ?
|
| Нераспределенная прибыль
|
|
Требуется, составить баланс, рассчитать значение коэффициента текущей ликвидности.
Решение:
СОС=УК+НП - ВнОА,
где СОС – собственные оборотные средства;
УК – уставной капитал,
НП – нераспределенная прибыль,
ВнОА – внеоборотные активы.
УК= СОС – НП – ВнОА= 100 – 500 + 1900 = 1500 тыс. руб.
Валюта баланса (ВБ) равна:
ВБ =1500 + 500 + 405 = 2405 тыс. руб.
Производственные запасы (ПЗ):
ПЗ = 2405 – 1900 – (365 - 15) – 5 = 150 тыс. руб.
Коэффициент текущей ликвидности - коэффициент, характеризующий достаточность оборотного капитала и стабильности финансового положения компании. Рассчитывается как отношение текущих (оборотных) активов к текущим обязательствам компании.
Коэффициент текущей ликвидности представляет собой отношение оборотных активов (2495 – 1900 = 505 тыс. руб.) к краткосрочным
пассивам(405 тыс. руб.) и поэтому равен 1,25.
Ктл = 1,25
Если Ктл < Ктлнорм = 2, где Ктлнорм - установленное в РФ нормативное значение коэффициента текущей ликвидности, равное 2, то предприятие считается имеющим неудовлетворительную структуру баланса и является кандидатом в банкроты.
Бухгалтерский баланс
| АКТИВ
|
|
|
| | Наименование показателя
| Код стр
| На начало года, тыс.руб.
| На конец года, тыс.руб.
| | I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
|
| | Нематериальные активы (04, 05)
|
|
|
| | в том числе: патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы
|
|
|
| | организационные расходы
|
|
|
| | деловая репутация организации
|
|
|
| | Основные средства (01, 02)
|
|
|
| | в том числе: земельные участки и объекты природопользования
|
|
|
| | здания, машины и оборудование
|
|
|
| | Незавершенное строительство (07, 08, 16)
|
|
|
| | Доходные вложения в материальные ценности (03, 02)
|
|
|
| | в том числе: имущество для передачи в лизинг
|
|
|
| | имущество, предоставляемое по договору проката
|
|
|
| | Долгосрочные финансовые вложения (58, 59)
|
|
|
| | в том числе: инвестиции в дочерние общества
|
|
|
| | инвестиции в зависимые общества
|
|
|
| | инвестиции в другие организации
|
|
|
| | займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев
|
|
|
| | прочие долгосрочные финансовые вложения
|
|
|
| | Прочие внеоборотные активы
|
|
|
| | Итого по разделу I
|
|
|
| | II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
|
| | Запасы
|
|
|
| | в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10,14, 16)
|
|
|
| | животные на выращивании и откорме (11)
|
|
|
| | затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 44, 46)
|
|
|
| | готовая продукция и товары для перепродажи (16, 43, 43)
|
|
|
| | товары отгруженные (45)
|
|
|
| | расходы будущих периодов (97)
|
|
|
| | прочие запасы и затраты
|
|
|
| | Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19).
|
|
|
| | Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
|
|
|
| | в том числе: покупатели и заказчики (62,63, 76)
|
|
|
| | векселя к получению (62)
|
|
|
| | задолженность дочерних и зависимых обществ
|
|
|
| | авансы выданные (60)
|
|
|
| | прочие дебиторы
|
|
|
| | Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
|
|
|
| | в том числе: покупатели и заказчики (62, 63, 76)
|
|
|
| | векселя к получению (62)
|
|
|
| | задолженность дочерних и зависимых обществ
|
|
|
| | задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75)
|
|
|
| | авансы выданные (60)
|
|
|
| | прочие дебиторы (68,69)
|
|
|
| | Краткосрочные финансовые вложения (58, 59, 81)
|
|
|
| | в том числе: займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев
|
|
|
| | собственные акции, выкупленные у акционеров
|
|
|
| | прочие краткосрочные финансовые вложения
|
|
|
| | Денежные средства
|
|
|
| | в том числе: касса (50)
|
|
|
| | расчетные счета (51)
|
|
|
| | валютные счета (52)
|
|
|
| | прочие денежные средства (55, 57)
|
|
|
| | Прочие оборотные активы
|
|
|
| | Итого по разделу II
|
|
|
| | Баланс (сумма строк 190+290)
|
|
|
| | ПАССИВ
|
|
|
| | Наименование показателя
| Код стр
|
|
| | IV. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
|
|
|
| | Уставный капитал (80)
|
|
|
| | Добавочный капитал (83)
|
|
|
| | Резервный капитал (82)
|
|
|
| | в том числе: резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством
|
|
|
| | резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
|
|
|
| | Фонды социальной сферы
|
|
|
| | Целевые финансирование и поступления (86)
|
|
|
| | Нераспределенная прибыль прошлых лет (84)
|
|
|
| | Непокрытый убыток прошлых лет (84)
|
|
|
| | Нераспределенная прибыль отчетного года (84)
|
| X
|
| | Непокрытый убыток отчетного года (84)
|
| X
|
| | Итого по разделу III
|
|
|
| | IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
| | Заемы и кредиты (67)
|
|
|
| | в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты
|
|
|
| | займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты
|
|
|
| | Прочие долгосрочные обязательства
|
|
|
| | Итого по разделу IV
|
|
|
| | V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
| | Заемы и кредиты (66)
|
|
|
| | в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты
|
|
|
| | займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты
|
|
|
| | Кредиторская задолженность
|
|
|
| | в том числе: поставщики и подрядчики (60, 76)
|
|
|
| | векселя к уплате (60)
|
|
|
| | задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78)
|
|
|
| | задолженность перед персоналом организации (70)
|
|
|
| | задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)
|
|
|
| | задолженность перед бюджетом (68)
|
|
|
| | авансы полученные (62)
|
|
|
| | прочие кредиторы
|
|
|
| | Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)
|
|
|
| | Доходы будущих периодов (98)
|
|
|
| | Резервы предстоящих расходов и платежей (96)
|
|
|
| | Прочие краткосрочные обязательства
|
|
|
| | Итого по разделу V
|
|
|
| | БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)
|
|
|
|
|
Список литературы
1. Аудит: Учебник для вузов/Подольский В.И., Поляк Г.Б., Савин А.А. и др.; Под ред. проф. Подольского В.И. – 2-е изд., перераб. и доп., - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 665 с.
2. Данилевский Ю.А. Аудит: организация и методика проведения. – М.: Финансы и статистика, 1998 г. – 318 с.
3. Полисюк Г.Б. и др. Аудит предприятия. Организация аудиторских проверок и комплексный анализ финансовых результатов деятельности предприятия: Учебное пособие/Полисюк Г.Б., Кузьмина Ю.Д., Суханова Г.И.; М. – «Экзамен», 2001 г. – 352 с.
4. Гладкова. Т. Ю. Основы аудита.- Новосибирск..: НГАЭиУ, 2004. – 132с.