В таблице – перечень изменений в работе бухгалтера с 2021 года. Таблица поможет быстро разобраться в новых правилах, вы поймете, как их применять на практике.
| Что изменилось | Как применять | С какой даты действует, основание |
| Бухгалтерский учет и отчетность | ||
| Запасы учитывайте по правилам нового ФСБУ 5/2019 | Новый ФСБУ 5/2019 «Запасы» обязателен для всех компаний, кроме бюджетных организаций и микроорганизаций с правом упрощенного бухучета. Стандарт поменял многое в учете материалов, товаров, готовой продукции и незавершенки (информационное сообщение Минфина от 10.04.2020 № ИС-учет-27). | С отчетности за 2021 год Приказ Минфина от 15.11.2019 № 180н |
| Бухотчетность можно сдавать только в электронном виде | Все организации, включая малые предприятия, обязаны сдавать бухотчетность в электронном виде. Ранее субъекты малого и среднего предпринимательства могли выбирать способ сдачи бухотчетности: на бумаге или в электронном виде | С отчетности за 2020 год Закон от 28.11.2018 № 444-ФЗ |
| Отчет о финансовых результатах нужно сдавать по новой форме | С отчетности за 2020 год все организации должны применять новую форму отчета о финансовых результатах. Форма учитывает поправки в ПБУ 18/02. При сдаче отчетности за 2019 год данную форму можно было применять добровольно | С отчетности за 2020 год Приказ Минфина от 19.04.2019 № 61н |
| В бухотчетности надо отражать сведения о прекращении использования долгосрочных активов к продаже (ПБУ 16/02) | Появилось понятие долгосрочных активов к продаже. К ним относят: ·основные средства и другие внеоборотные активы, которые организация не использует, потому что решила продать (за исключением финансовых вложений); ·материальные ценности для продажи, которые остаются от выбывающих внеоборотных активов или которые извлекли при ремонте, модернизации, реконструкции. Долгосрочные активы к продаже учитывают в составе оборотных активов обособленно. Если организация прекратит использовать долгосрочные активы к продаже, надо будет отразить этот факт в отчетности в составе информации о прекращаемой деятельности | С отчетности за 2020 год Приказ Минфина от 05.04.2019 № 54н |
| Информацию о прекращаемой деятельности надо раскрывать в отчетности вплоть до того периода, когда по этой деятельности завершили расчеты | Пока идут расчеты по прекращаемой деятельности, информацию о ней надо показывать в бухгалтерской отчетности. Ранее информацию раскрывали в отчетности до отчетного периода, в котором завершили программу по прекращению деятельности (включая этот период). При этом расчеты по завершенной программе могли быть не закончены | С отчетности за 2020 год Приказ Минфина от 05.04.2019 № 54н |
| Дополнили перечень случаев, когда организация не должна применять ПБУ 13/2000 | ПБУ 13/2000 не нужно применять, если экономическая выгода при получении госпомощи связана: ·с госучастием, участием муниципальных образований в уставных фондах ГУП и МУП; ·возмещением недополученных доходов и (или) затрат на производство товаров, выполнение работ, оказание услуг по договорам | С отчетности за 2020 год Приказ Минфина от 04.12.2018 № 248н |
| Изменили правила учета бюджетных средств на финансирование капитальных затрат | Бюджетные средства, потраченные на покупку внеоборотных активов, подлежащих амортизации, следует списывать в течение срока полезного использования объектов на финансовый результат по мере начисления амортизации. Если бюджетные средства предоставили на финансирование капитальных затрат, которые возникли в прошлые отчетные периоды, их нужно учитывать: ·в размере начисленной амортизации по внеоборотным активам, созданным за счет финансирования, – как увеличение финансового результата; ·в оставшейся части – в составе доходов будущих периодов. Ранее такие бюджетные средства отражали как задолженность по таким средствам и увеличение финансового результата | С отчетности за 2020 год Приказ Минфина от 04.12.2018 № 248н |
| В балансе нужно раскрывать информацию о полученной госпомощи | Организация должна отражать в отдельных статьях баланса с учетом существенности: ·неиспользованный остаток предоставленных бюджетных средств в составе целевого финансирования; ·дебиторскую задолженность по бюджетным средствам, принятым к бухучету; ·кредиторскую задолженность по возврату бюджетных средств, признанную в бухучете; ·доходы будущих периодов, которые организация при получении госпомощи на финансирование текущих расходов признала в составе краткосрочных обязательств | С отчетности за 2020 год Приказ Минфина от 04.12.2018 № 248н |
| Установили способы отражения в бухотчетности доходов, признанных при получении бюджетных средств | Доходы, признанные при получении средств на финансирование капитальных затрат, организация может отразить одним из способов: 1. В балансе в составе долгосрочных обязательств по обособленной статье, в отчете о финансовых результатах – по отдельной статье доходов. 2. В балансе в качестве регулирующей величины, уменьшающей балансовую стоимость внеоборотных активов, в отчете о финансовых результатах как сумму, которая уменьшает расходы по амортизации. Доходы, связанные с признанием сумм бюджетных средств на финансирование текущих расходов, организация может отразить в отчете о финансовых результатах одним из способов: ·по отдельной статье доходов (с учетом существенности); ·в качестве суммы, уменьшающей расходы, на финансирование которых получены средства. Выбранный способ организация раскрывает в пояснениях | С отчетности за 2020 год Приказ Минфина от 04.12.2018 № 248н |
| Утвердили новую форму транспортной накладной | Транспортную накладную оформляют при перевозке грузов на автомобилях. В новой форме требуется указывать более подробные сведения об участниках договора перевозки. В частности, организации должны указывать не только свои полные наименования и адреса, но и ИНН. Если груз отправляет экспедитор, в накладной он должен поставить специальную отметку. Перевозчики, помимо госномера автомобиля, должны указывать тип владения транспортным средством – собственность, аренда или лизинг. Форма транспортной накладной, утвержденная постановлением Правительства от 15.04.2011 № 272, больше не действует (п. 18 приложения 1 к постановлению Правительства от 26.10.2020 № 1742) | С 1 января 2021 года Приложение 4 к Правилам, утв. постановлением Правительства от 21.12.2020 № 2200 |
| Освободили от обязательного аудита малые предприятия | Внесли поправки в перечень организаций, которые должны проводить обязательный аудит. В частности, повысили лимиты доходов и активов баланса. Теперь прочие организации должны проводить аудит бухотчетности, если сумма доходов по данным налогового учета за год, предшествующий отчетному году, составила более 800 млн руб. либо сумма активов бухгалтерского баланса на конец года, предшествующего отчетному, превысила 400 млн руб. Кроме того, теперь фонды должны проводить аудит, если поступление имущества, в том числе денег за год, предшествующий отчетному, составило более 3 млн руб. | С 1 января 2021 года Если аудитор уже начал проверку в отношении отчетности за 2020 год, новые положения применяют начиная с отчетности за 2021 год. Закон от 29.12.2020 № 476-ФЗ |
| Налоговая отчетность | ||
| Закрепили в НК случаи отказа в приеме деклараций | В НК прописали закрытый перечень случаев, когда инспекторы вправе отказать в приеме деклараций: ·декларация (расчет) подписана неустановленным лицом, либо ее подает лицо без соответствующих полномочий; ·подписавшее декларацию (расчет) лицо дисквалифицировано, а срок дисквалификации на момент ее подачи не истек; ·в реестре ЗАГС есть запись о смерти подписанта; ·есть сведения о недостоверности данных налогоплательщика в ЕГРЮЛ, либо он исключен из реестра; ·есть сведения в ЕГРИП о том, что физлицо прекратило деятельность в качестве предпринимателя, кроме случаев, когда декларацию подают за периоды до внесения изменений в реестр; ·декларация по НДС не соответствует контрольным соотношениям, утвержденным ФНС; ·расчет по страховым взносам содержит ошибки. Налоговики сообщат об отказе в приеме отчетности не позднее пяти дней со дня, когда выявили такой случай. Форму и формат отказного уведомления должна утвердить ФНС | С 1 июля 2021 года подп. «б» п. 16 ст. 1, подп. «б» п. 5 ст. 2, ч. 4 ст. 9 Закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ |
| Установили, что право подписи в налоговой отчетности можно подтвердить в электронной форме | Доверенность на право представителя подписывать налоговую отчетность нужно прилагать к декларации или расчету (абз. 3 п. 5 ст. 80 НК). Такую доверенность можно будет оформить не только на бумаге, но и в электронном виде. Электронный документ заверяют усиленной квалифицированной электронной подписью доверителя. Формат документа и порядок ее передачи должна утвердить ФНС | С 1 июля 2021 года подп. «в» п. 16 ст. 1, п. 4 ст. 9 Закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ |
| Уточнили порядок электронного документооборота между налогоплательщиками и ИФНС при подаче налоговой отчетности | Положения приказа ФНС от 27.08.2014 № ММВ-7-6/443 привели в соответствие с Административным регламентом, который утвержден приказом ФНС от 08.07.2019 № ММВ-7-19/343. Кроме того, обновили электронные форматы двух уведомлений: ·об уточнении налоговой и бухгалтерской отчетности; ·об отказе в приеме налоговой и бухгалтерской отчетности и о том, что отчетность считается непредставленной | С 1 марта 2021 года Приказ ФНС от 24.12.2020 № ЕД-7-26/945 |
| Сообщения в ИФНС | ||
| Обязали сообщать в ИФНС об объектах налогообложения | Организации – плательщики транспортного и земельного налога должны сообщать в ИФНС о том, что у них есть объекты налогообложения, которые инспекция не учла при расчете этих налогов. Форму и электронный формат сообщения, а также порядок их заполнения и передачи в инспекцию ФНС утвердила приказом от 25.02.2020 № ЕД-7-21/124. Направить сообщение организация обязана до 31 декабря года, следующего за отчетным. Например, в 2020 году организация приобрела автомобиль или земельный участок, которые не вошли в расчет транспортного или земельного налога за 2020 год. В таком случае сообщить в ИФНС об этих объектах необходимо до 31 декабря 2021 года. Иначе будет штраф в размере 20 процентов от суммы неуплаченных налогов. Сообщение не нужно отправлять, если: ·ИФНС прислала организации сообщение о расчете налогов с учетом новых объектов; ·организация заявила в ИФНС права на льготы по новым объектам | С 1 января 2021 года подп. «а» п. 3 ст. 1 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ |
| Сведения о среднесписочной численности | ||
| Отменили отчет о численности | Отдельный отчет о среднесписочной численности сдавать в ИФНС больше не нужно. Причем как по итогам года, так и в следующем месяце после создания организации. Взамен этого сведения о среднесписочной численности нужно сдавать только раз в год в составе РСВ. Такие правила действуют начиная с расчета по страховым взносам по итогам 2020 года. Сдать РСВ со сведениями о численности за 2020 год нужно до 1 февраля 2021 года включительно | С 1 января 2021 года Закон от 28.01.2020 № 5-ФЗ |
| Зарплата | ||
| Увеличили и изменили правила определения федерального МРОТ | Надо повысить зарплату, если она не дотягивает до нового МРОТ. С 1 января зарплата тех, кто за месяц отработал полную норму рабочего времени, не может быть меньше 12 792 руб. Законодатели также прописали новую методику расчета МРОТ на следующий год. Начиная с 2021 года, МРОТ определяют, исходя из медианной заработной платы за предшествующий год | С 1 января 2021 года Закон от 29.12.2020 № 473-ФЗ |
| Пособия | ||
| К прямым выплатам пособий напрямую из ФСС перешли все регионы | В 2021 году во всех регионах России пособия будут перечислять гражданам отделения ФСС | С 1 января 2021 года Статья 6 Закона от 29.12.2020 № 478-ФЗ. и постановление Правительства от 30.12.2020 № 2375 |
| Проиндексировали пособия | Проиндексировали детские пособия, пособие на погребение и максимальную выплату по несчастному случаю на 4,9 процента. Пособие в ранние сроки беременности и пособие по уходу за ребенком до 1, 5 лет составит – 708,23 руб. Пособие при рождении ребенка составит 18 886,32 руб. Пособие на погребение – 6424,98 руб. Максимальный размер на больничное пособие в связи с несчастным случаем и профзаболеванием составит за полный календарный месяц 83 502,9 руб., верхний предел месячного пособия, который важен для работодателя – 334 011,59 руб. | С 1 февраля 2021 года Постановление Правительства от 28.01.2021 № 73 |
| СЗВ-ТД | ||
| Ввели административную ответственность за непредставление или ошибки в СЗВ-ТД в КоАП | Если организация не представит в ПФР СЗВ-ТД в срок либо передаст неполную или недостоверную информацию, ответственность за это понесет должностное лицо. Будет вынесено предупреждение или назначен штраф от 300 до 500 руб. | С 1 января 2021 года п. 8 ст. 1 Закона от 01.04.2020 № 90-ФЗ |
| Внесли поправки в бланк СЗВ-ТД и порядок заполнения формы | Из отчета удалили строку «Отчетный период», добавили раздел для работодателей после реорганизации, новую графу и коды для «северных» работников. Кроме того, по-новому надо заполнять графу «Код выполняемой функции». | С 1 июля 2021 года Постановление ПФР от 27.10.2020 N 769п |
| НДС | ||
| Изменили порядок применения ранее предоставленных льгот | Истекает срок действия льгот для организаций, которые участвовали в подготовке и проведении российского этапа чемпионата мира FIA «Формула-1» | С 1 января 2021 года п. 10 ст. 13 Закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ |
| До конца 2022 года продлили срок действия льготы для импортеров и продавцов племенных домашних животных и их эмбрионов, перечни которых утверждены постановлением Правительства от 20.10.2016 № 1069. Реализация и импорт этих товаров по-прежнему будут освобождены от налогообложения. Ранее льгота действовала до 2021 года (п. 2 ст. 3 Закона от 23.06.2016 № 187-ФЗ). | Закон от 23.11.2020 № 375-ФЗ | |
| Уточнили, как IT-компаниям применять освобождение от НДС по льготе, предусмотренной подпунктом 26 пункта 2 статьи 149 НК | Освобождение от НДС будет распространяться только на передачу прав на компьютерные программы и базы данных, которые включены в российский реестр программного обеспечения. Льготой нельзя воспользоваться, если права на эти программные продукты переданы для получения и распространения рекламы в интернете, а также для поиска потенциальных клиентов. Иные услуги, связанные деятельностью в IT-сфере, от НДС не освобождаются. Например, с услуг по сопровождению компьютерных программ НДС нужно начислять в общем порядке. Льготу для исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на их использование сохранили. Но с 2021 года ее пропишут в новом подпункте 26.1 пункта 2 статьи 149 НК | С 1 января 2021 года п. 1 ст. 1 Закона от 31.07.2020 № 265-ФЗ |
| Установили новый налоговый вычет для IT-компаний, реализующих права на программное обеспечение за границей | Российские IT-компании, которые передают права в соответствии с подпунктом 26 пункта 2 статьи 149 НК вправе принять вычет по НДС по маркетинговым и рекламным услугам в общем порядке. Для этого должны быть соблюдены два дополнительных условия: ·услуги приобретены для передачи прав, местом реализации которых Россию не признают (подп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК); ·компьютерная программа или база данных включена в российский реестр программного обеспечения. | С 1 января 2021 года п. 4-5 ст. 2, ч. 5 ст. 9 Закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ |
| Освободили от НДС импорт и реализацию на внутреннем рынке автомобилей для инвалидов | Льгота распространяется на легковые автомобили, предназначенные для перевозки инвалидов (код по ТН ВЭД 8703). Установили, что льготу в отношении специальных автомобилей для инвалидов можно применять, если есть соответствующая отметка в одобрении типа транспортного средства или в свидетельстве о безопасности конструкции транспортного средства | С 1 января 2021 года Постановление Правительства от 18.09.2020 № 1480 |
| Освободили от НДС услуги по обеспечению работы финансовых платформ в интернете | Льготу предоставили операторам финансовых платформ, созданным по Закону от 20.07.2020 № 211-ФЗ. Льгота распространяется на услуги, оказываемые участникам финансовых платформ. Например, это услуги по идентификации участников финансовой платформы | С 1 января 2021 года подп. «б» п. 3 ст. 2, ч. 5 ст. 9 Закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ |
| Расширили перечень медицинских товаров, импорт и реализация которых освобождены от налогообложения. Изменения связаны с корректировками, внесенными в классификатор ОКПД2 | В перечень, утвержденный постановлением Правительства от от 30.09.2015 № 1042, добавили более 20 позиций. Среди них новые виды хирургических, стоматологических и офтальмологических инструментов, диагностического и лечебного оборудования, медицинской мебели, протезов и имплантов. | С 1 января 2021 года Постановление Правительства от 01.10.2020 № 1574 |
| В перечень, утвержденный постановлением Правительства от от 30.09.2015 № 1042, добавили несколько новых товаров. Среди них отдельные части и принадлежности для протезов и ортопедических приспособлений, а также некоторые виды ортопедической обуви для взрослых и детей | С 1 апреля 2021 года Постановление Правительства от 18.12.2020 № 2157 | |
| Обновили перечень технологического оборудования, импорт которого не облагается НДС | Изменили состав оборудования и запчастей, аналоги которых не производятся в России. При выполнении определенных условий импорт этих товаров освобожден от НДС. В перечень добавили 5 новых видов технологических линий, уточнили наименования и технические характеристики 13 старых позиций, исключили 3 вида генераторного оборудования. Кроме того, продлили срок применения льготы для отдельных видов импортных газотурбинных установок | С 25 января 2021 года Постановление Правительства от 23.12.2020 № 2246 |
| Из состава объектов налогообложения исключили реализацию любых активов банкротов | Освобождение касается не только имущества, отнесенного к конкурсной массе, но и товаров, работ, услуг, которые банкроты реализуют в процессе текущей деятельности | С 1 января 2021 года Закон от 15.10.2020 № 320-ФЗ |
| Изменили перечень операций, облагаемых НДС по ставке 10 процентов | При передаче племенного скота и птицы в лизинг с правом выкупа НДС надо начислять по ставке 20 процентов | С 1 января 2021 года ст. 26.3 Закона от 05.08.2000 № 118-ФЗ |
| До конца 2021 года можно применять ставку НДС 10 процентов по внутренним авиаперевозкам пассажиров и багажа. Ранее предполагалось, что с 1 января 2021 года такие услуги облагаются НДС по ставке 20 процентов (п. 6 ст. 3 Закона от 06.04.2015 № 83-ФЗ) Исключением по-прежнему будут авиаперевозки: ·в Крым, Севастополь и обратно; ·Калининградскую область, Дальневосточный федеральный округ и обратно; ·маршрут которых не предусматривает вылетов и посадок в Москве и Московской области. Такие перевозки облагают НДС по нулевой ставке | С 1 января 2021 года ст. 4 Закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ | |
| Продлили срок действия системы tax free | Применять нулевую ставку НДС при возврате налога иностранцам, купившим товары в системе tax free, можно до конца 2021 года. Порядок и условия участия в системе определены постановлением Правительства от 06.02.2018 № 105. Новое постановление имеет обратную силу – оно распространяется на товары, приобретенные в организациях розничной торговли начиная с 1 января 2021 года | С 22 января 2021 года Постановление Правительства от 20.01.2021 № 22 |
| Ввели электронный документооборот в системе tax free | Чеки для компенсации НДС иностранцам, купившим товары в розничной торговле, можно оформлять в электронном виде. Дальнейший порядок документооборота остается прежним. Электронные чеки направляются в таможенную службу. Таможенники подтверждают, что товары вывезены из России, и направляют продавцу или оператору сведения для выплаты компенсации. Порядок электронного документооборота утвердит ФТС. Электронный формат чека tax free утвержден совместным приказом ФТС и ФНС от 11.11.2020 № 977/ЕД-7-15/809 | С 1 января 2021 года Закон от 20.07.2020 № 220-ФЗ |
| Для продавцов, которые не возмещают НДС иностранцам, установили порядок передачи чеков tax free операторам, которые оказывают такие услуги | Сведения из чеков tax free для возмещения НДС иностранным покупателям продавцы, которые не оказывают такие услуги, должны передавать операторам, выплачивающим компенсацию. Сведения направляют в электронном виде по формату, утвержденном ФТС (абз. 1 п. 8 ст. 169.1 НК) | С 1 января 2021 года Приказ ФТС от 18.11.2020 № 996 |
| Для операторов, которые возмещают НДС иностранцам в системе tax free, установили порядок передачи сведений о выплате компенсаций продавцам | После возмещения НДС оператор должен направить розничному продавцу чеки tax free с отметками таможни, сведения, полученные из ФТС, и информацию о выплаченных компенсациях (п. 8.1 ст. 169.1 НК). ФНС утвердила электронный формат таких сведений и порядок их передачи продавцам, реализовавшим товары | С 26 января 2021 года Приказ ФНС от 08.12.2020 № КЧ-7-15/885 |
| Установили порядок проставления отметок о вывозе из России товаров, приобретенных в системе tax free | Отметки о вывозе товаров из России ставят на чеках, необходимых для компенсации НДС. На электронных чеках сотрудник таможни заверяет отметку своей усиленной квалифицированной ЭП. На бумажных чеках сотрудник таможни заверяет отметку своей личной номерной печатью | С 1 января 2021 года Приказ ФТС от 18.11.2020 № 995 |
| Установили порядок обмена электронными документами между таможенными органами и операторами, которые возмещают НДС иностранцам | Операторы, которые выплачивают компенсации НДС, передают на таможню сведения из чеков, подтверждающих продажу товаров иностранцам в системе tax free. Таможня передает операторам сведения об отметках, подтверждающих вывоз из России приобретенных товаров | С 1 января 2021 года Приказ ФТС от 18.11.2020 № 997 |
| Уточнили формат и порядок заполнения реестра чеков tax free для подтверждения нулевой ставки НДС | Чтобы применять нулевую ставку НДС при выплате компенсации иностранным покупателям, в ИФНС нужно подать реестр чеков tax free. В связи с переходом на электронное оформление чеков, налоговая служба внесла технические поправки в порядок заполнения реестра и утвердила новую версию формата его представления в инспекции | С 26 января 2021 года Приказ ФНС от 08.12.2020 № КЧ-7-15/886 |
| Утвердили новые реестры для подтверждения нулевой ставки и налоговых вычетов | Новые формы, порядок и формат их заполнения утвердили для двух реестров, предусмотренных подпунктами 10 и 12 пункта 15 статьи 165 НК: ·реестра деклараций на товары для экспресс-грузов; ·реестра деклараций на товары либо таможенных деклараций CN 23. | С 1 января 2021 года Приказ ФНС от 20.08.2020 № ЕД-7-15/593 |
| Утвердили 14 новых реестров документов, правила их заполнения и форматы представления в налоговые инспекции. Среди них реестры таможенных деклараций, транспортных, товаросопроводительных и перевозочных документов, которые предусмотрены пунктами 1, 3.1 – 3.3, 3.5 – 3.9, 4 – 5.1 ст. 165 НК | С 1 апреля 2021 года Приказ ФНС от 23.10.2020 № ЕД-7-15/772 | |
| Расширили перечень товаров, которые облагают НДС по ставке 10 процентов | В перечень товаров, утвержденный постановлением Правительства от 23.01.2003 № 41, включили электронные и аудиокниги, связанные с образованием, наукой и культурой. Ставку 10 процентов можно применять при реализации таких книг на любых цифровых носителях, а также через Интернет и спутниковые каналы связи. Предельный объем рекламы, которая может быть размещена в периодических изданиях и книгах, облагаемых НДС по ставке 10 процентов, не должен превышать 45 процентов (абз. 8 подп. 3 п. 2 ст. 164 НК) | С 1 января 2021 года Постановление Правительства от 09.10.2020 № 1643 |
| Обновили электронный формат корректировочных счетов-фактур | В период с 27 ноября по 30 сентября 2021 года включительно можно применять: ·старый формат, утвержденный приказом ФНС от 13.04.2016 № ММВ-7-15/189; ·новый формат, утвержденный приказом ФНС от 12.10.2020 № ЕД-7-26/736. С 1 октября 2021 года продавцы вправе выставлять электронные корректировочные счета-фактуры только в новом формате. Принимать электронные корректировочные счета-фактуры по старому формату ИФНС будут до конца 2024 года | С 1 октября 2021 года Приказ ФНС от 12.10.2020 № ЕД-7-26/736 |
| Установили, как определять место реализации рыбы и морепродуктов, добытых в исключительной экономической зоне России | Реализация водных биологических ресурсов, выловленных в исключительной экономической зоне, облагается НДС, если в момент начала отгрузки и транспортировки они находились в такой зоне. Если это условие не выполняется, местом реализации водных биологических ресурсов Россию не признают | С 1 января 2021 года п. 1 ст. 2, ч. 5 ст. 9 Закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ |
| Налог на прибыль | ||
| Расширили перечень целевого финансирования | К целевому финансированию отнесли гранты, которые предоставляют институты инновационного развития и другие организации, осуществляющие поддержку государственных программ и проектов за счет субсидий, предоставленных федеральным органом исполнительной власти | С 1 января 2021 года Подп. «а» п. 20 ст. 2 Закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ |
| Изменилась форма декларации по налогу на прибыль | С отчетности за 2020 год применяйте новую форму декларации по налогу на прибыль. ФНС внесла поправки в бланк декларации, ее электронный формат и порядок заполнения. За девять месяцев 2020 года отчитайтесь по старой форме декларации. Она утверждена в первоначальной редакции приказа ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475. | С отчетности за 2020 год Приказ ФНС от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655 |
| На 2020 и 2021 годы установили специальные интервалы значений процентных ставок по контролируемой задолженности | Например, по долговому обязательству в рублях, которое возникло из сделки, признаваемой контролируемой по пункту 2 статьи 105.14 НК, интервал составляет от 0 до 180 процентов ключевой ставки. В прежней редакции он был установлен в размере от 75 до 125 процентов. | С 23 ноября 2020 года Норма распространяется на правоотношения с 1 января 2020 года Пункт 25 статьи 2, пункт 9 статьи 9 закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ |
| Закрепили в НК порядок распределения прибыли при обособленных подразделениях и разных ставках налога на прибыль | Компания, у которой есть обособленные подразделения и которая вправе по ряду операций платить налог на прибыль по пониженной ставке, для расчета региональной части налога на прибыль каждую налоговую базу должна распределять между обособленными подразделениями. Такой порядок закрепили в пункте 2 статьи 288 НК. Минфин и сейчас требует применять аналогичный порядок (письмо от 14.05.2020 № 03-03-07/39124). | С 1 января 2021 года п. 9 ст. 1 Закона от 13.07.2020 № 195-ФЗ |
| Ввели новую особую экономическую зону – Арктическая зона с пониженными ставками налога на прибыль | Резиденты Арктической зоны имеют право на нулевую ставку налога на прибыль в федеральный бюджет и пониженную ставку налога в региональный бюджет. Поправки об этом внесены в пункт 1.8 статьи 284 и статью 284.4 НК. Основные условия такие же, как и для резидентов ТОСЭР и СВП, но есть особенности. Например, резиденты Арктической зоны не должны добывать полезные ископаемые, производить сжиженный природный газ, перерабатывать углеводородное сырье в продукты нефтехимии. | С 1 января 2021 года п. 7 и 8 ст. 1 Закона от 13.07.2020 № 195-ФЗ Закон от 13.07.2020 № 193-ФЗ |
| IT-компании получили новые налоговые льготы | Установили льготные налоговые ставки: ·3 процента — для налога, поступающего в федеральный бюджет; ·0 процентов — для налога, поступающего в региональные бюджеты. Льготные ставки вправе применять две категории организаций: ·те, кто работает в сфере информационных технологий, в том числе сопровождает собственные компьютерные продукты; ·разработчики (проектировщики) изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции. Применять льготные ставки смогут организации, которые соответствуют следующим критериям: ·среднесписочная численность работников за отчетный (налоговый) период не менее семи человек; ·доля доходов от реализации программных продуктов и услуг в IT-сфере (работ и услуг, связанных с проектированием и разработкой электронных изделий) не менее 90 процентов от общего объема доходов. Кроме того, у IT-компаний должна быть аккредитация Минкомсвязи, а разработчики электронных изделий должны быть включены в специальный реестр Минпромторга. При этом IT-компаниям запретили единовременно списывать на расходы стоимость электронно-вычислительной техники. Пункт 6 статьи 259 НК, который позволял не амортизировать такие основные средства, отменили | С 1 января 2021 года Закон от 31.07.2020 № 265-ФЗ |
| Нормы списания книжной и печатной продукции увеличили с 10 до 30 процентов | Производителям периодики и книг разрешили включать в прочие расходы стоимость бракованной или нереализованной продукции в пределах 30 процентов от стоимости тиража. Поправки об этом внесены в подпункт 44 пункта 1 статьи 264 НК. Раньше норматив списания таких расходов составлял 10 процентов | С 1 января 2021 года Закон от 15.10.2020 № 323-ФЗ |
| Уточнили порядок расчета налога на прибыль с выплаты действительной доли при ликвидации или выходе из АО и ООО, а также дохода от продажи акций и долей | С 2021 года вклады в имущество дочернего общества в виде денежных средств уменьшают доходы, которые акционер или участник получил: ·при ликвидации этого общества (абз. 1 п. 2 ст. 277 НК), ·выходе из общества (абз. 2 п. 2 ст. 277 НК); ·продаже его акций и долей (подп. 2.1 п. 1 ст. 268, п. 3 ст. 280 НК). Исключение – суммы, ранее полученные акционером или участником от общества в пределах вкладов в его имущество. То есть доход нельзя уменьшить на уже возвращенные суммы вкладов в имущество (попд. 11.1 п. 1 ст. 251 НК). | С 1 января 2021 года П. 10, подп. «а» п. 12, п. 13, 14 ст. 2, ч. 4 ст. 3 Закона от 09.11.2020 № 368-ФЗ |
| В ряде случаев разрешили уменьшать доходы от продажи основного средства, по которому компания заявила инвествычет, на его остаточную стоимость | Новшество работает в ситуации, когда компания заявила инвестиционный вычет, потом лишилась права на его применение, а затем реконструировала объект или провела другие капитальные улучшения. При продаже такого объекта компания вправе уменьшить доходы на остаточную стоимость таких капвложений (п. 5 ст. 268 НК в ред. Закона от 09.11.2020 № 368-ФЗ). | С 1 января 2021 года П. 12 ст. 2 Закона от 09.11.2020 № 368-ФЗ |
| Разрешили применять инвестиционный вычет по НИОКР | Размер вычета не может превышать 90 процентов. Конкретный размер и условия для вычета утверждают власти региона (подп. 6 п. 2 ст. 286.1 НК в ред. Закона № 374-ФЗ). | С 1 января 2021 года п. 33 ст. 1, п. 5 ст. 9 Закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ |
| Изменили порядок применения нулевой ставки налога на прибыль при продаже долей и акций | Нулевая ставка применяется при одновременном выполнении двух условий: ·срок владения – более пяти лет; ·не более 50 процентов активов компании прямо или косвенно состоят из недвижимости на территории РФ. Раньше нулевую ставку можно было применить еще и по необращающимся акциям, если срок его владения превышает пять лет. С 2021 года нулевая ставка применяется при продаже не только акций, но и долей, не только российских, но и иностранных компаний (Подп. «в» п. 31 ст. 2 Закона № 374-ФЗ). Кроме того, для применения нулевой ставки по налогу на прибыль реорганизация не прерывает срок владения акциями или долями, который должен превышать пять лет (подп. «г» п. 31 ст. 2 Закона № 374-ФЗ). | С 1 января 2021 года Подп. «в» п. 31 ст. 2, п. 5 ст. 9 Закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ |
| Изменили порядок расчета налога с дивидендов | С 2021 года в показатель Д2, который вычитается из общей суммы распределяемых дивидендов, не будут входить следующие суммы: ·дивиденды, которые облагаются по нулевой ставке у международной холдинговой компании, владеющей дольше года долей или вкладом более 15 процентов; ·дивиденды от иностранных организаций, которые компания получила через российские организации и на которые она имеет фактическое право. Неважно, облагались ли такие дивиденды налогом на прибыль у получателя или по ним рассчитали налог по нулевой ставке. | С 1 января 2021 года П. 29 ст. 2, п. 5 ст. 9 Закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ |
| НДФЛ | ||
| Уточнили перечень необлагаемых выплат | Не облагается НДФЛ матпомощь до 50 тыс. руб., которую выплачивает работодатель сотруднику в случае установления опеки над ребенком | С 1 января 2021 года подп. «б» п. 14 ст. 2 Закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ |
| Уточнили порядок обложения НДФЛ дивидендов, которые российская компания выплатила иностранной, а физлицо признало в декларации | К доходам от источников в РФ отнесли дивиденды, выплаченные иностранной организации по акциям или долям российской организации, отраженные физлицом в налоговой декларации. НДФЛ с такого дохода физлицо вправе уменьшить на сумму налога на прибыль организаций, удержанного у источника выплаты дохода в Российской Федерации при выплате такого дохода. Полученные физлицом дивиденды освобождаются от обложения НДФЛ при выполнении условий, установленных пунктом 1.1 статьи 208 НК | С 1 января 2021 года п. 12, 19, подп. «г» п. 14 ст. 2 Закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ |
| Уточнили нормы об освобождении компенсаций от НДФЛ | Не облагается НДФЛ возмещение расходов на оплату коммунальных услуг, жилья, топлива, стоимости натурального довольствия, а также соответствующие доходы в натуральной форме. Освобождение применяют к компенсациям, которые установлены законодательством или решениями местных властей | С 1 января 2021 года подп. «а» п. 14 ст. 2 Закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ |
| У работников и неработающих членов его семьи из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей при заграничном отпуске не облагается НДФЛ оплата работодателем проезда или перелета (включая стоимость провоза багажа весом до 30 кг), до пункта пропуска через границу, в том числе международного аэропорта. Таким образом нормы об освобождении от НДФЛ оплаты проезда или перелета в отпуск привели в соответствие с нормами по взносам | ||
| Прямо прописали, что не облагается НДФЛ компенсация курортного сбора сотруднику, направленному в командировку | ||
| Утвердили новую форму декларации 3-НДФЛ | По доходам 2020 года отчитывайтесь на новом бланке. В него включили заявление о зачете (возврате) налога, добавили новое приложение для расчета авансовых платежей ИП, уточнили строки для указания кадастровой стоимости недвижимости | С 1 января 2021 года, применяется начиная с представления декларации за 2020 год Приказ ФНС от 28.08.2020 № ЕД-7-11/615 |
|
| Поделиться: |
Поиск по сайту
©2015-2024 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Дата создания страницы: 2021-10-08 Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Дата создания страницы: 2021-10-08 Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных
Поиск по сайту:
Читайте также:
Деталирование сборочного чертежа
Когда производственнику особенно важно наличие гибких производственных мощностей?
Собственные движения и пространственные скорости звезд