Нормативное регулирование:
Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ).
Федеральный закон, который устанавливает страховые тарифы (ставки взноса) по классам профессионального риска (принимается ежегодно и на плановый период). На 2010 г. и на плановый период 2011 и 2012 гг. страховые тарифы установил Федеральный закон от 28.11.2009 N 297-ФЗ.
Плательщики (страхователи):
- российские организации;
- иностранные организации, которые ведут деятельность на территории РФ и нанимают на работу российских граждан;
- физические лица.
Лица, за которых нужно платить страховые взносы (застрахованные):
1. Физические лица, работающие по трудовому договору
2. Физические лица, выполняющие работу по гражданско-правовому договору.
Страховые взносы уплачиваются с сумм начисленной оплаты труда (доходов) в пользу физических лиц, а также с вознаграждений, которые выплачиваются по гражданско-правовым договорам, если такое условие предусмотрено в договоре. Если выплаты производятся в иностранной валюте, то для уплаты страховых взносов их сумму нужно пересчитать в рубли по курсу ЦБ РФ на ту дату получения физическим лицом дохода (день выплаты). Форма выдачи выплат, вознаграждений и других доходов (денежная или натуральная) при исчислении взноса значения не имеет.
Страховыми взносами не облагают те доходы, которые указаны в Перечне выплат, на которые не начисляют страховые взносы в ФСС России (утвержден постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. N 765).
В частности, к ним относятся:
1) большинство установленных законодательством пособий и компенсаций;
2) вознаграждения по авторским договорам и договорам гражданско-правового характера.
Сумму взноса, которую нужно заплатить в Фонд социального страхования РФ, определяют исходя из тарифа, установленного для страхователя. Тариф зависит от того, к какой группе (классу) профессионального риска относится страхователь (от 0,2 до 8,5%).
Полный перечень предприятий с отнесением их к тому или иному классу профессионального риска приведен в Классификации видов экономической деятельности по классам профессионального риска (утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 18 декабря 2006 г. N 857).
Тарифы страховых взносов утверждают ежегодно. Документы, подтверждающие основной вид деятельности и виды деятельности обособленных подразделений, фирма обязана подавать в ФСС России ежегодно (не позднее 15 апреля).
Скидки к страховому тарифу. Страхователь может претендовать на получение скидки к страховому тарифу. Получить скидку может страхователь, который:
- ведет деятельность в течение первых трех лет с момента госрегистрации;
- своевременно уплачивает текущие страховые взносы;
- не имеет задолженности по страховым взносам.
Чтобы получить скидку, организация должна подать до 15 мая текущего года в территориальное отделение фонда соответствующее заявление. В течение одного месяца с даты подачи заявления фонд должен принять решение, предоставить скидку или нет. О своем решении ФСС РФ сообщит организации в течение 10 дней.
Если принято положительное решение, то фонд направляет организации уведомление о новом размере страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. При этом скидка начинает действовать задним числом - с 1 января текущего года.
Размер скидки не должен превышать 40% от страхового тарифа.
Методика расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний утверждена постановлением ФСС России от 5 февраля 2002 года N 11.
Уплата. Суммы страховых взносов перечисляются страхователем, заключившим трудовой договор с работником, ежемесячно в срок, установленный для получения (перечисления) в банках (иных кредитных организациях) средств на выплату заработной платы за истекший месяц, а страхователем, обязанным уплачивать страховые взносы на основании гражданско-правовых договоров, - в срок, установленный страховщиком.
Взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний перечисляют в Фонд социального страхования РФ.
Отчетность. Расчетная ведомость по взносам представляется в территориальное отделение фонда ежеквартально не позднее 15 дней после окончания квартала. Форма ведомости утверждена постановлением ФСС России от 22 декабря 2004 года N 111. Одновременно с расчетной ведомостью в ФСС России представляется отчет о финансировании предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний (утвержден постановлением ФСС России от 27 марта 2003 г. N 33).
Расходы по уплате взноса уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций (пп. 45 п. 1 ст. 264 НК РФ).