НДПИ
С 2011 г.:
¡Увеличена ставка НДПИ в отношении горючего природного газа (237 р. за 1000куб.м).
¡Установлены твердые ставки НДПИ для различных видов угля.
¡Сумму НДПИ, исчисленную в отношении добытого угля, можно уменьшить на понесенные в налоговом периоде расходы по обеспечению безопасных условий и охраны труда при такой добыче.
ФС за пользование ОЖМ и объектами ВБР
¡ С 2009 г. ставки сбора за объект ВБР применяется в размере 10 % от установленных для организаций и ИП, осуществляющих реализацию и переработку доставленных на территорию РФ добытых ВБР.
¡Эти плательщики уплачивают всю сумму разовым платежом при получении разрешения на добычу ВБР или не позднее 20-го числа месяца, следующего за последним месяцем срока действия разрешения на добычу ресурсов.
УСН
С 2009 г. налогоплательщики вправе признать в текущем налоговом периоде всю сумму полученного убытка (при объекте «Д-Р».
С 2011 г.:
¡Казенные учреждения не могут применять УСН.
¡Учрежденные научными организациями или высшими учебными заведениями хозяйственные общества, в которых доля участия других компаний составляет более 25%, вправе перейти на УСН.
¡Плательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения «Д-Р", могут учитывать в составе расходов вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые саморегулируемой организации.
ЕНВД
¡ С 01.01.2011 г. ограничение по численности работников составит 15 человек.
¡ С 01.01.2012 г. большинство видов деятельности выйдут за рамки применения ЕНВД.
¡ К1 на 2011 г. =1,372.
¡Аптечные учреждения не вправе уплачивать ЕНВД, если среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превысила 100 человек или доля участия других ЮЛ в уставном капитале составила более 25 %.
|
|
¡С 2014 года планируется отмена ЕНВД.
ЕСХН
С 2009 г.:
- плательщики ЕСХН могут подавать декларации 1 раз в год – по итогам налогового периода.
- налогоплательщики вправе признать в текущем налоговом периоде всю сумму полученного убытка (при объекте «Д-Р».
С 2011 г.:
¡Казенные и автономные учреждения не могут уплачивать ЕСХН.
¡Плательщики ЕСХН в составе расходов могут учитывать суммы экспортных таможенных платежей.
Страховые взносы при ЕСХН:
в 2010 г. 10,3%; в 2011 – 20,2%;
2012 – 2014 – 27,1%; 2015 – 34%.
На расходы списываются (при ЕСХН):
- потери от стихийных бедствий и чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с их предотвращением и ликвидацией последствий;
- потери от падежа и вынужденного убоя птицы и животных в случае стихийных бедствий и чрезвычайных ситуаций учитываются полностью.
НДД
Это форма изъятия ренты, включающая в себя механизм прогрессивности.
¡НБ по НДД определяется как стоимость добытых и реализованных углеводородов, уменьшенная на величину затрат по производству и реализации продукции (за вычетом амортизации), производственных капитальных вложений и не возмещенных затрат предыдущего налогового периода.
¡Ставка налога - накопленный доход от добычи и реализации углеводородов / накопленные капитальные и эксплуатационные затраты на их добычу и равна 15% - 60%.
¡При введении НДД на новых месторождениях, целесообразно сохранение НДПИ на «старых» месторождениях, а также в качестве минимального уровня налоговых изъятий на новых месторождениях
|
|
(гарантия определенного уровня налоговых поступлений на ранних стадиях добычи и в периоды низких цен).
¡По НДПИ, взимаемому одновременно с НДД должна быть установлена достаточно низкая ставке (например, с коэффициентом 0,3-0,5 к основной или адвалорная ставка 6-10%).
Налог на недвижимость
¡До настоящего времени не введен единый налог на недвижимость в связи с техническими проблемами. Необходимо создание реестров недвижимости, которые нужны для администрирования этих налогов. Только на основании этих реестров налоговые органы смогут рассылать ФЛ уведомления по налогу на имущество. Налог невозможно начислить, пока не осуществлена массовая оценка недвижимости. А методики такой оценки до сих пор нет.
¡Идея введения этого налога состоит в том, чтобы перераспределить собираемые суммы. При этом сумма налогов, которая в настоящее время составляет около 60 млрд. р., должна остаться примерно на этом же уровне. Достигнуть этого предполагается путем повышения налоговых обязательств для владельцев элитного жилья и снижения ставки налога для остальных (федеральная ставка предполагается на уровне 0,1 %).