МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
Высшего образования
«АЛТАЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»
Международный институт экономики, менеджмента
И информационных систем
Кафедра финансов и кредита
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
(на примере семьи Голановых)
(раздаточный материал)
| Выполнил студент 4 курса, группа 221б Н.А. Рыбин |
Барнаул 2016
Целью дипломной работы является исследование теоретических аспектов по налогу на доходы физических лиц, изучение процесса его "эволюции", экономический анализ исчисления налога и предоставления различных вычетов на примере семьи Голановых, а также определение преимуществ и недостатков прогрессивной и плоской шкал налогообложения.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- определение теоретических основ возникновения НДФЛ;
- исследовать процесс изменения налога с 1992 по 2015 год;
- показать новшества введенные с 2016 года касательно налогообложения физических лиц;
- проанализировать все аспекты исчисления и использования сумм налога и исследовать примеры начисления налоговых вычетов по НДФЛ на примере семьи;
- предложить пути дальнейшего совершенствования налоговых шкал.
Предметом исследования в работе являются отношения возникающие при предоставлении налоговых вычетов и исчислении налоговых платежей за определённый период.
Объект исследования: процесс налогообложения доходов физических лиц на примере семьи Голановых.
Рис. 1. Структура поступивших налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации по видам в 2013-2015 гг.
Таблица 1 - Поступления в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2013 - 2015 гг., в миллиардах рублей
| Всего поступлений, из них: | 23435,1 | 24442,7 | 26766,1 |
| налог на прибыль организаций | 2355,7 | 2071,9 | 2375,3 |
| налог на доходы физических лиц | 2261,5 | 2499,1 | 2702,6 |
| страховые взносы на обязательное социальное страхование | 4103,7 | 4694,2 | 5035,7 |
| налог на добавленную стоимость | 3546,1 | 3549,1 | 3940,2 |
| акцизы по подакцизным товарам (продукции) | 1015,9 | 1072,2 | |
| налоги на совокупный доход | 271,3 | 292,8 | 315,1 |
| налоги на имущество | 785,5 | 900,7 | 957,5 |
| налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами | 2484,5 | 2598,0 | 2934,7 |
| прочие доходы и поступления | 6789,8 | 7432,8 |
Таблица 2. Распределение доходов и расходов консолидированный бюджета Российской Федерации по уровням бюджетной системы в 2013 - 2015 гг., в миллиардах рублей
| Федераль- ный бюджет | Консолиди- рованные бюджеты субъектов РФ | Федераль- ный бюджет | Консолиди- рованные бюджеты субъектов РФ | Федераль- ный бюджет | Консолиди- рованные бюджеты субъектов РФ | |
| Доходы - всего, из них: | 12855,5 | 8064,5 | 13019,9 | 8165,1 | 14496,9 | 8905,7 |
| налог на прибыль организаций | 375,8 | 1979,9 | 352,2 | 1719,7 | 411,3 | 1964,0 |
| налог на доходы физических лиц | 2261,5 | 2499,1 | 9,2 | 2693,5 | ||
| налог на добавленную стоимость | 3545,8 | 0,3 | 3548,7 | 0,4 | 3941,6 | 8,6 |
| акцизы по подакцизным товарам (продукции) | 395,3 | 441,8 | 524,4 | 491,4 | 592,4 | 479,8 |
| налоги на совокупный доход | - | 271,7 | - | 292,8 | - | 315,1 |
| налоги на имущество | - | 785,5 | 900,7 | - | 957,5 | |
| налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами | 2442,8 | 41,7 | 2554,8 | 43,2 | 2884,6 | 50,0 |
| прочие доходы и поступления | 6095,8 | 2282,1 | 6039,8 | 2217,8 | 6657,8 | 2437,2 |
Таблица 3. Задолженность по налогам и сборам в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2013 - 2015 гг., в миллиардах рублей
| Всего | из неё | ||||
| недоимка | урегулированная задолженность | ||||
| Всего, в том числе: | 728,2 | 770,3 | 802,7 | 430,3 | 363,3 |
| по федеральным налогам и сборам, из них: | 591,7 | 610,2 | 613,6 | 286,0 | 320,7 |
| а) налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) | 319,7 | 333,5 | 368,0 | 181,1 | 182,3 |
| б) налог на прибыль организаций | 175,0 | 165,6 | 137,7 | 64,2 | 72,0 |
| в) акцизы по подакцизным товарам (продукции) | 44,7 | 60,9 | 53,7 | 9,6 | 43,6 |
| г) налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами | 5,0 | 4,6 | 4,7 | 2,3 | 2,4 |
| по региональным налогам и сборам | 83,7 | 96,6 | 113,7 | 88,8 | 23,7 |
| по местным налогам и сборам | 32,5 | 39,3 | 49,6 | 39,6 | 9,4 |
| по налогам со специальным налоговым режимом | 20,3 | 24,3 | 25,7 | 15,9 | 9,5 |
Таблица 4 – Сведения о налогоплательщике (Голанов А.Д.), по итогам за год:
| Показатели | |||
| 1. Годовой доход, в том числе: | |||
| а) заработная плата | |||
| б) продажа квартиры | |||
| 2. Годовой расход, в том числе: | |||
| а) на обучение детей | |||
| б) на лечение и приобретение медикаментов | |||
| 3. Вычеты: а) стандартные | |||
| б) социальные | |||
| в) имущественные | |||
| 4. Сумма налога подлежащая к уплате в бюджет |
Таблица 5 – Сведения о налогоплательщике (Голанова А.Л.), по итогам за год:
| Показатели | |||
| 1. Годовой доход, в том числе: | |||
| а) заработная плата | |||
| б) продажа машины | |||
| 2. Годовой расход, в том числе: | |||
| а) на обучение детей | |||
| б) на лечение и приобретение медикаментов | |||
| 3. Вычеты: а) стандартные | |||
| б) социальные | |||
| в) имущественные | |||
| 4. Сумма налога подлежащая к уплате в бюджет |
Таблица 6 – Сведения о налогоплательщике (Голанов Н.А.), по итогам за год:
| Показатели | |||
| 1. Годовой доход, в том числе: | |||
| а) заработная плата | |||
| б) продажа машины | |||
| 2. Годовой расход, в том числе: | |||
| а) на лечение и приобретение медикаментов | |||
| б) на накопительную часть трудовой пенсии | |||
| 3. Вычеты: а) стандартные | |||
| б) социальные | |||
| в) имущественные | |||
| 4. Сумма налога подлежащая к уплате в бюджет |
Таблица 7 – Сведения о налогоплательщике (Голанова А.А.), по итогам за год:
| Показатели | |||
| 1. Годовой доход | |||
| 2. Годовой расход, в том числе: | |||
| а) на лечение, приобретение медикаментов и взносы по договорам медицинского страхования | |||
| б) на собственное обучение | |||
| в) на покупку квартиры | |||
| г) на накопительную часть трудовой пенсии | |||
| 3. Вычеты: а) стандартные | |||
| б) социальные | |||
| в) имущественные | |||
| 4. Сумма налога подлежащая к уплате в бюджет |
Таблица 8 – Прогрессивная шкала налогообложения согласно законопроекту (КПРФ):
| Размер облагаемого совокупного дохода, полученного за год | Ставка налога |
| До 120000 руб. | 10% |
| От 120001 руб. до 500000 руб. | 12000 руб. + 15% с суммы, превышающей 120000 руб. |
| От 500001 руб. до 1,1 млн руб. | 69000 руб. + 25% с суммы превышающей 500000 руб. |
| От 1 100 001 руб. до 2,9 млн руб. | 219 000 руб. + 35 % с суммы, превышающей 1,1 млн руб. |
| свыше 2 900 001 руб. | 849 000 руб. + 45 % с суммы, превышающей 2,9 млн руб. |
Таблица 9 – Прогрессивная шкала налогообложения согласно законопроекту (Справедливая Россия):
| Размер облагаемого совокупного дохода, полученного за год | Ставка налога |
| До 24 000 000 руб. | 13% |
| От 24 000 001 руб. до 100 000 000 руб. | 25% |
| От 100 000 001 руб. до 200 000 000 руб. | 35% |
| свыше 200 000 000 руб. | 50% |
Таблица 10 – Сводная таблица результатов по шкалам налогообложения:
| Прогрессивная шкала налогообложения (Справедливая Россия) | Прогрессивная шкала налогообложения (КПРФ) | Плоская шкала налогообложения | Экономический эффект | |
| Голанов А.Д. | – 1200 | |||
| Голанова А.Л. | + 2400 |