Краткие теоретические материалы




Б-1 25.11.20. 4часа

Тема. Особенности бухгалтерского учета в банках

1.Принципы построения банковского баланса и плана счетов и номенклатура счетов

2. Общая характеристика глав и разделов плана счетов.

3. Отражение операций на счетах баланса, 4 типа хозяйственных операций

4. Аналитический и синтетический учет, понятие, отличительные особенности

 

Краткие теоретические материалы

1.Принципы построения банковского баланса и плана счетов.

Основные задачи бухгалтерской службы коммерческого банка является составление баланса. Баланс реализуется следующим образом: составляется таблица, которая имеет две части: актив (левая часть) и пассив (правая часть). В активе записываются объекты учета (хозяйственные средства), а в пассиве - источники их приобретения или образования. Итог актива равняется итогу пассива. Величина этих итогов называется валюта баланса.

В отличие от предприятий, которые разрабатывают ежемесячные, квартальные и годовые балансы, коммерческие банки разрабатывают также ежедневные балансы, которые являются внутрибанковскими документами. Их составление необходимо для оперативного контроля, управления и анализа деятельности банка.

Банковский баланс является бухгалтерским балансом. Номенклатура статей баланса является одновременно планом счетов бухгалтерского учета. В балансе отражаются состояние привлеченных и собственных средств банка, а также их размещение в кредитные и другие операции. По данным баланса осуществляется контроль за формированием и размещением денежных ресурсов; состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций; правильность отражений операций в бухгалтерском учете.

ЦБ РФ и все коммерческие банки страны для ведения бухгалтерского учета пользуются единой номенклатурой счетов баланса, определенной Планом счетов бухгалтерского учета в расчетно-кассовых центрах, территориальных главных управлениях ЦБ РФ и других кредитных организациях.

Номенклатура счетов, на основе которой составляется основной баланс кредитной организации, включает в себя главу А «Балансовые счета», главу В «Внебалансовые счета», главы Г «Срочные операции» и главу Д «Счета депо».

Счета номенклатуры баланса банков подразделяются на балансовые и внебалансовые. Балансовые счета сгруппированы в 7 разделов в главе А. В основу группировки балансовых счетов положен принцип экономического содержания операций. По этому разделы баланса отражают определенные функции, выполняемые банками.

Внебалансовые счета сгруппированы в 3 главах: глава В (разделы 2-7), глава Г и глава Д.

К принципам построения балансовых счетов и соответственно плана счетов относят:

- в основе группировки балансовых и внебалансовых счетов лежит принцип однородности учитываемых операций, ценностей, документов, сделок и т. д.;

- баланс банка имеет двухуровневую систему построения номеров счетов (за искл. счетов главы Д). В плане счетов открываются счета первого порядка, имеющие трехзначный номер, и к ним открываются счета второго порядка, которым присваиваются пятизначные номера. Счета главы Д имеют пятизначную нумерацию. Балансовые счета второго порядка дополняют или конкретизируют балансовый счет первого порядка;

- все счета имеют признак или характер счета: активный счет либо пассивный (А или П);

- счета по привлеченным и размещенным денежным средствам имеют балансовые счета второго порядка по срокам привлечения (размещения), например: депозитные, ссудные счета (410-440; 441-458).

Все счета бухгалтерского учета банков согласно плана счетов являются либо активными, либо пассивными. На активных счетах учитываются денежная наличность в кассах банка, имущество банка, выдаваемые ссуды, дебиторская задолженность, другие активы и отвлеченные средства. Пассивные счета предназначаются для учета фондов банка, остатков на расчетных счетах клиентов, депозитов, кредиторской задолженности, прибыли банка, других пассивов и привлеченных средств.

2.Общая характеристика глав и разделов плана счетов.

Глава А «Балансовые счета» состоит из 7 разделов:

1 раздел «Капитал и фонды банка».

В нем учитывается уставный капитал АО, ЗАО, фонды банка. Все счета пассивные и являются собственными средствами банка.

2 раздел «Денежные средства и драгоценные металлы».

В нем учитываются денежная наличность, драгоценные металлы, камни, монеты, платежные документы в иностранной валюте - т.е. ценности кассы банка. Все счета активные.

3 раздел «Межбанковские операции».

В нем учитываются операции по межбанковским расчетам, по межбанковским кредитам и депозитам. Происходит чередование активных и пассивных счетов.

4 раздел «Операции с клиентами».

В нем учитываются средства бюджетов РФ, субъектов РФ, местных бюджетов. Ведутся расчеты с клиентами банка по их расчетным, текущим счетам, частных предпринимателей; учет привлеченных денежных средств - депозитов (пассивные счета 410-440), учет выданных кредитов клиентам (счета 441-457) и прочие расчеты.

5 раздел «Операции с ценными бумагами».

В нем учитываются активные операции банка с ценными бумагами (счета 501-519), т.е. покупка ценных бумаг и их перепродажа, а также выпуск собственных ценных бумаг (на пассивных счетах 520-523).

6 раздел «Средства и имущество».

Ведется учет имущества банка, расчеты с работниками банка по оплате труда, операции по лизингу и факторингу.

7 раздел «Результаты деятельности».

В нем учитываются финансовый результат банка (доходы, расходы, прибыль, убыток банка, распределение прибыли).

По главе А составляется ежедневный баланс.



Поделиться:




Поиск по сайту

©2015-2024 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Дата создания страницы: 2020-12-27 Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных


Поиск по сайту: