Раздел VIII НК РФ. Федеральные налоги
Глава 21. Налог на добавленную стоимость
Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:
организации;
индивидуальные предприниматели;
лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.
Объекты:
реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации,
выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления,
ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации,
передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организации.
Ставки налога:
0%:
Товары, вывезенные в таможенном режиме экспорта при условии представления в налоговые органы установленных документов,
Работы (услуги), непосредственно связанные с производством и реализацией экспортируемых товаров,
Работы (услуги), непосредственно связанные с перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию РФ товаров, помещаемых под таможенный режим транзита,
Услуги по перевозке пассажиров и багажа за пределами территории РФ,
Работы (услуги), выполняемые (оказываемые) непосредственно в космическом пространстве,
Драгоценные металлы, реализуемые Государственному фонду РФ и фондам субъектов РФ, ЦБ РФ, банкам,
Товары (работы, услуги) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами,
10%: Некоторые продовольственные товары, товары для детей, периодические печатные издания, книжная продукция и услуги, связанные с их производством, медицинские товары
18%: Остальные товары (работы, услуги)
Глава 22. Акцизы
Налогоплательщиками акциза признаются:
1) организации;
2) индивидуальные предприниматели;
3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.
Налоговые ставки делятся на твёрдые и процентные в зависимости от вида товара.
Поступление акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации[3]
| I квартал 2007г. | Справочно I квартал 2006г. | |||||||
| консолидированный бюджет | в том числе | консолидированный бюджет | в том числе | |||||
| млрд. рублей | в% к итогу | феде- ральный бюджет | консолиди- рованные бюджеты субъектов Российской Федерации | млрд. рублей | в% к итогу | феде- ральный бюджет | консолиди- рованные бюджеты субъектов Российской Федерации | |
| Всего | 65,7 | 22,4 | 43,3 | 56,4 | 21,9 | 34,5 | ||
| из них на: спирт этиловый из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт-сырец из всех видов сырья) | 2,1 | 3,2 | 1,1 | 1,0 | 1,3 | 2,4 | 0,7 | 0,6 |
| табачную продукцию | 9,6 | 14,7 | 9,6 | - | 7,6 | 13,5 | 7,6 | - |
| автомобильный бензин | 21,0 | 31,9 | 8,2 | 12,8 | 21,4 | 38,0 | 8,5 | 12,9 |
| легковые автомобили и мотоциклы | 0,3 | 0,4 | 0,3 | - | 0,2 | 0,3 | 0,2 | - |
| дизельное топливо | 8,0 | 12,1 | 3,0 | 4,9 | 8,3 | 14,8 | 3,3 | 5,0 |
| моторное масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей | 0,4 | 0,6 | 0,2 | 0,2 | 0,5 | 0,8 | 0,2 | 0,3 |
| вина | 1,1 | 1,7 | - | 1,1 | 1,0 | 1,7 | - | 1,0 |
| пиво | 4,0 | 6,2 | - | 4,0 | 3,0 | 5,3 | - | 3,0 |
| алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% (за исключением вин) | 17,9 | 27,2 | - | 17,9 | 10,3 | 18,3 | - | 10,3 |
| алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9% до 25% включительно (за исключением вин) | 0,3 | 0,5 | - | 0,3 | 0,2 | 0,3 | - | 0,2 |
| алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до 9% включительно (за исключением вин) | 0,8 | 1,3 | - | 0,8 | 0,5 | 0,9 | - | 0,5 |
В I квартале 2007г. поступление налога на добычу полезных ископаемых составило 236,4 млрд. рублей, снизившись по сравнению с уровнем соответствующего периода предыдущего года на 12,5%, в марте 2007г. - 75,8 млрд. рублей, что на 1,6% меньше по сравнению с предыдущим месяцем. При этом доля поступлений по налогу на добычу нефти сократилась по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года на 2,2 процентного пункта и составила 86,5%. Доля налога на добычу газа природного горючего увеличилась на 1,6 процентного пункта, составив 10,2%.
Глава 23. Налог на доходы физических лиц
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Объект налогообложения - доход, полученный налогоплательщиками как от источников в РФ, так и от источников за её пределами.
Ставки налога: доходы, полученные резидентом - 13%. Для некоторых видов доходов установлены специальные ставки:
Дивиденды - 6%,
Выигрыши и призы - 35%,
Доходы налоговых нерезидентов - 30%,
Некоторые выплаты - 35%
Существуют налоговые вычеты: стандартные, имущественные, социальные, профессиональные.
Поступление налога на доходы физических лиц[4]
| I квартал 2007г. | Справочно I квартал 2006г. | |||
| млрд. рублей | в% к итогу | млрд. рублей | в% к итогу | |
| Всего | 238,7 | 176,7 | ||
| в том числе: с доходов, полученных в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций | 4,4 | 1,8 | 2,0 | 1,2 |
| с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной п.1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации | 233,0 | 97,6 | 173,7 | 98,3 |
| с доходов, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации | 0,9 | 0,4 | 0,6 | 0,4 |
| с доходов, полученных в виде выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, страховых выплат по договорам добровольного страхования жизни, заключенным на срок менее 5 лет, процентных доходов по вкладам в банках, в виде материальной выгоды от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств | 0,4 | 0,2 | 0,3 | 0,2 |
| с доходов, полученных в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007г., а также с доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученных на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
В I квартале 2007г. в консолидированный бюджет поступило акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, на сумму 65,7 млрд. рублей, что на 16,5% больше по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года, в марте 2007г. - 20,7 млрд. рублей, что на 5,9% меньше, чем в предыдущем месяце. Основную часть поступлений - 85,9% обеспечили акцизы на автомобильный бензин, табачную продукцию, дизельное топливо и алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% (за исключением вин). При этом доля поступлений по акцизам на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% (за исключением вин) увеличилась по сравнению с I кварталом 2006г. на 8,9 процентного пункта, на табачную продукцию - на 1,2 процентного пункта, по акцизам на автомобильный бензин и дизельное топливо - сократилась соответственно на 6,1 и 2,7 процентного пункта.
Глава 24. Единый социальный налог
Налогоплательщиками налога признаются:
1) лица, производящие выплаты физическим лицам:
организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты.
Объект налогообложения для работодателей
Объектом налогообложения ЕСН являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, выплаты по авторским договорам
Объект налогообложения для индивидуальных предпринимателей
Доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, в денежной или натуральной формах, за вычетом расходов, связанных с их извлечением и учитываемых при расчете налога на доходы физических лиц как профессиональные вычеты
Ставки варьируются в зависимости от объекта налогообложения и налоговой базы.
Поступление единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и средств в счет погашения задолженности в государственные внебюджетные фонды[5]
| I квартал 2007г. | Справочно I квартал 2006г. | |||
| млрд. рублей | удельный вес в общей сумме поступлений, % | млрд. рублей | удельный вес в общей сумме поступлений, % | |
| Всего | 349,2 | 268,3 | ||
| единый социальный налог | 137,9 | 39,5 | 106,4 | 39,7 |
| в том числе зачисляемый: в федеральный бюджет | 82,2 | 23,5 | 62,7 | 23,4 |
| Фонд социального страхования Российской Федерации | 14,2 | 4,1 | 12,5 | 4,7 |
| Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | 14,8 | 4,2 | 10,6 | 3,9 |
| территориальные фонды обязательного медицинского страхования | 26,7 | 7,6 | 20,6 | 7,7 |
| страховые взносы на обязательное пенсионное страхование | 210,9 | 60,4 | 159,7 | 59,5 |
| поступления в счет погашения недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам | 0,4 | 0,1 | 2,2 | 0,8 |
| в том числе в: Пенсионный фонд Российской Федерации | 0,3 | 0,1 | 1,8 | 0,7 |
| Фонд социального страхования Российской Федерации | 0,0 | 0,0 | 0,2 | 0,1 |
| Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
| территориальные фонды обязательного медицинского страхования | 0,1 | 0,0 | 0,2 | 0,1 |
По оперативным данным Федеральной налоговой службы, задолженность по налогам и сборам, учитываемая с момента ее возникновения (без учета задолженности по уплате пеней и налоговых санкций), в бюджетную систему Российской Федерации на 1 апреля 2007г. составила 772,0 млрд. рублей, сократившись за месяц на 1,8%.
По сравнению с 1 января 2007г. она увеличилась на 1,9%, в том числе по налогу на добычу полезных ископаемых - на 22,2%, налогу на прибыль организаций - на 5,4%, акцизам на спирт этиловый из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт сырец из всех видов сырья) - на 11,4%, вина - на 12,3%, пиво - на 23,1%. Сократилась задолженность по налогу на добавленную стоимость - на 0,3%, акцизам в целом - на 7,6%, из нее по акцизам на легковые автомобили и мотоциклы - на 3,1%, автомобильный бензин - на 38,7%, дизельное топливо - на 28,1%, табачную продукцию - на 6,8%, алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% включительно (за исключением вин) - на 4,2%.
Задолженность по уплате пеней и налоговых санкций (штрафов) на 1 апреля 2007г. составила 726,8 млрд. рублей, что ниже задолженности по налогам и сборам на 5,9%.
Глава 25. Налог на прибыль организаций
Налогоплательщики:
российские организации,
иностранные организации
Не являются налогоплательщиками:
Организации, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход и единого сельскохозяйственного налога - по соответствующим видам деятельности
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения
Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.
Налоговая ставка устанавливается в размере 24%.
При этом: сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6,5%, зачисляется в федеральный бюджет; сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17,5%, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации. Поступление налога на прибыль организаций[6]
| I квартал 2007г. | Справочно I квартал 2006г. | |||||||
| консолидированный бюджет | в том числе | консолидированный бюджет | в том числе | |||||
| млрд. рублей | в% к итогу | феде- ральный бюджет | консолиди- рованные бюджеты субъектов Российской Федерации | млрд. рублей | в% к итогу | феде- ральный бюджет | консолиди- рованные бюджеты субъектов Российской Федерации | |
| Всего | 418,3 | 119,6 | 298,7 | 332,1 | 97,8 | 234,4 | ||
| из него: зачисляемый в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по соответствующим ставкам | 408,9 | 97,7 | 111,2 | 297,7 | 324,9 | 97,8 | 90,6 | 234,3 |
| с доходов, полученных в виде дивидендов | 6,3 | 1,5 | 6,3 | - | 5,4 | 1,6 | 5,4 | - |
| с доходов, полученных в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам | 1,9 | 0,5 | 1,9 | - | 1,8 | 0,5 | 1,8 | - |
В I квартале 2007г. в консолидированный бюджет Российской Федерации (консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации) поступило 238,7 млрд. рублей налога на доходы физических лиц, что на 35,1% больше, чем за соответствующий период предыдущего года, в марте - 91,3 млрд. рублей, что на 9,1% больше, чем в предыдущем месяце. Доля налога с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной п.1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года сократилась на 0,7 процентного пункта и составила 97,6% при увеличении доли налога с доходов, полученных в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций на 0,6 процентного пункта (1,8%).
Глава 26. Налог на добычу полезных ископаемых
Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Объектом признаются:
1) полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации;
2) полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства,
3) полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории Российской Федерации, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.
Налоговая ставка варьируется от 0% до 17,5% в зависимости от вида сырья.
Поступление налога на добычу полезных ископаемых[7] млрд. рублей
| I квартал 2007г. | Справочно I квартал 2006г. | |||||
| консолиди- рованный бюджет | в том числе | консолиди- рованный бюджет | в том числе | |||
| федераль- ный | консолиди- рованные бюджеты субъектов Российской Федерации | федераль- ный | консолиди- рованные бюджеты субъектов Российской Федерации | |||
| Всего | 236,4 | 222,0 | 14,4 | 270,1 | 254,8 | 15,2 |
| из него: нефть | 204,6 | 194,4 | 10,2 | 239,6 | 227,7 | 12,0 |
| газ горючий природный | 24,0 | 24,0 | - | 23,3 | 23,3 | - |
| газовый конденсат | 1,8 | 1,7 | 0,1 | 1,6 | 1,5 | 0,1 |
| прочие полезные ископаемые | 6,0 | 1,9 | 4,1 | 5,5 | 2,3 | 3,2 |
В I квартале 2007г. поступление налогов и взносов на социальные нужды, администрируемых Федеральной налоговой службой, составило 349,2 млрд. рублей (с учетом погашения задолженности в государственные внебюджетные фонды) и возросло по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года на 30,1%, в марте поступления составили 139,7 млрд. рублей и увеличились по сравнению с предыдущим месяцем на 9,3%.
Раздел IX НК РФ. Региональные налоги и сборы
Глава 28. Транспортный налог
Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Ставка варьируется в зависимости от мощности транспортного средства от 5 рублей до 200 рублей с каждой лошадиной силы.
Глава 29. Налог на игорный бизнес
Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.
Объектами налогообложения признаются:
1) игровой стол;
2) игровой автомат;
3) касса тотализатора;
4) касса букмекерской конторы.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в следующих пределах:
1) за один игровой стол - от 25 000 до 125 000 рублей;
2) за один игровой автомат - от 1 500 до 7 500 рублей;
3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - от 25 000 до 125 000 рублей. [8]
Глава 30. Налог на имущество организаций
Налогоплательщиками налога признаются:
российские организации;
иностранные организации.
Объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2%.
Раздел X НК РФ. Местные налоги
Глава 31. Земельный налог
Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
Налоговая ставка:
0,3% - в отношении земельных участков:
участки сельскохозяйственного назначения,
занятые земельным фондом и объектами ЖКХ.
1,5% - в отношении прочих земельных участков.