Задача 2.
ООО "Полет" в марте 2012 г. Приобрело станок с ЧПУ за 354 000 руб. (в том числе НДС - 54 000 руб.) и ввело его в эксплуатацию. Срок полезного использования станка установили равным 85 месяцам (пятая амортизационная группа). В апреле 2012г. были получены доходы от реализации продукции в размере 1 180 000 руб., в т.ч. НДС по ставке 18%.Рассчитайте сумму налога на прибыль за апрель 2012 г. (без учета иных операций). Организация начисляет амортизацию линейным методом и воспользовалась правом использовать «амортизационную» премию в размере 30 % от первоначальной стоимости основных средств.
Решение:
Апрель: доходы - 1 180 000 * 100/118 = 1 000 000.
Стоимость станка с ЧПУ = 354 000 – 54 000 = 300 000 руб. Так как станок с ЧПУ был введен в эксплуатацию в марте, то амортизация должна начисляться с 1 апреля 2012 года. В этом месяце было списано 30 % стоимости станка – 90 000 руб.(300 000 руб. х 30%).
После списания 30% части стоимости станка амортизироваться будет 210 000 руб. (300 000 руб. – 90 000 руб.). Норма амортизации составляет 1/85*100%=1,1765%. То есть размер ежемесячной амортизации для целей налогообложения равен 2 470,65 руб.
Таким образом, расходы за АПРЕЛЬ составляют 90 000 + 2 471 = 92 471 руб.
НБ = 1 000 000 – 92 471 = 907 529 руб.
НП = 907 529 * 20% = 181 505,8 руб. (налог округляется до 181 506 руб.)
В федеральный бюджет 2% - 18 151 руб
В бюджет региона 18% - 163 355 руб
Задача 3.
В таблице приведены показатели хозяйственной деятельности организации «Контур» за III квартал 2012 г. (тыс. руб.).
| Показатель | Облагаемая НДС деятельность | Необлагаемая НДС деятельность | Сумма |
| Прямые расходы | 8 000 | 2 000 | 10 000 |
| В том числе заработная плата производственного персонала | 2 000 | 2 200 | |
| Общехозяйственные расходы | 4 000 | ||
| "Входящий" НДС по общехозяйственным расходам | |||
| Стоимость отгруженной продукции | 14 000 | 3 000 | 17 000 |
Согласно учетной политике организации распределение общехозяйственных расходов производится пропорционально заработной плате производственного персонала.
Рассчитать сумму НДС, которую организация может принять к вычету в III квартал 2012 года.
Решение:
1. Находим доли распределения з/п по облагаемой и необлагаемой НДС деятельности:
2000/2200 =90,91% 200/2200 = 9,09%
2. Распределяем общехозяйственный расходы в рассчитанных пропорциях:
4 000*90,91% =3 636 4 000*9,09% =364
3. Рассчитаем совокупные расходы = прямые расходы + общехозяйственные расходы
8 000+3 636 = 11 636 2 000+ 364= 2 364
Совокупные расходы по облаг и необлаг деятельности = 11 636+2 364 =14 000 руб
4.Определяем долю облагаемых расходов в совокупных расходах:
11 636/14 000 = 83,11% 2 364/14 000 = 16,89%
5. В соответствии с расчитаными долями определяем НДС:
500тыс*83,11% = 415 550 руб 500 тыс*16,89% = 84 450 руб
К вычету принимаем НДС по облагаемой продукции – 415 550 руб(у Е.С. ответ 411 750 руб, хотя суммы все сходились)
Задача 4.
Основным видом деятельности организации "Альфа" является предоставление офисных помещений в аренду другим организациям и физическим лицам. По условиям договора с организацией "Бета" ежемесячная арендная плата составляет 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.). Причем арендатор обязан оплатить эту сумму в виде:
- денежных средств в размере 11 800 руб. (в том числе НДС 1800 руб.);
- проведения капитального ремонта арендованного помещения. Сметная стоимость ремонтных работ составляет 106 200 руб. (в том числе НДС 16 200 руб.).
Получено решение суда о признании должником суммы долга в размере 1 200 000 руб., а также об уплате должником организации «Альфа» санкций за несвоевременную оплату поставки товаров в сумме 70 000 руб., а также возмещение госпошлины за обращение в суд в сумме 2 000 руб.
Рассчитать сумму дохода для целей исчисления налога на прибыль за месяц.
Какие документы служат основанием для признания дохода.
Решение:
Доход «Альфа»от реализации услуг по аренде:
1) 10 000 руб. (11 800 руб. - 1800 руб.) - поступления в денежной форме;
2) 90 000 руб. (106 200 руб. - 16 200 руб.) - поступления в натуральной форме (выполнение арендатором ремонтных работ).
Другие доходы:
1) Ст. 271 НК РФ: доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления).
Таким образом, 1 200 000 руб. были учтены в целях исчисления налога на прибыль ранее, но на тот момент просто не поступила оплата, которую «Альфа» уже впоследствии истребовала в судебном порядке.
2) 70 000 руб. - (п. 3 ст. 250 НК РФ, п.4 пп. 4 ст. 271 НК РФ): признание доходов по штрафным санкциям и иным санкциям за нарушение договорных или долговых обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба – датой получения доходов признается дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда.
3) 2 000 руб. – сумма госпошлины, возмещенная проигравшей стороной по решению суда, увеличивает базу по налогу на прибыль так же на основании пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ, т.е. признается в составе внереализационных доходов на дату вступления в законную силу решения суда (Письмо Минфин РФ от 06.12.12 № 03-03-06/4/113).
ИТОГО сумма доходов за месяц: 10 000+90 000+70 000+2 000 = 172 000 руб.
Документы, служащие основанием для признания доходов: договор аренды, счета-фактуры, выписка банка по расчетному счету, акт приемки-передачи выполненных работ, решение суда.
Задача 8.
Организация получила убытки в течение двух лет в следующих размерах:
- по итогам 2009 г. - 12 000 руб.;
- по итогам 2010 г. - 5000 руб.
В последующих годах компанией получена прибыль, исчисленная база по налогу на прибыль составила:
- по итогам 2011 г. - 10 000 руб.;
- по итогам 2012 г. - 40 000 руб.
Определить очередность списания убытков при исчислении налога на прибыль.
Решение:
ст. 283 Перенос убытков на будущее
Налогоплательщик, понесший убытки в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее) (п.1)
Если налогоплательщик понес убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены (п.3)
Значит, в 2011 году спишем 10 000 (часть от 12 000 – убытка, понесенного в 2009), соответственно НБ за 2011 год =0,
а в 2012 году спишем оставшиеся 2 000 (с 2009) и 5 000 (с 2010). НБ за 2012 год = 33 000 руб (40 000-2 000-5 000)
Задача 10.
ООО "Ветерок" в конце 2012 года создает резерв по сомнительным долгам. В результате инвентаризации, проведенной по состоянию на 31 декабря 2012 года, выяснилось, что у ООО "Ветерок" есть следующие просроченные задолженности:
- 550 000 руб. - сомнительные долги, образовавшиеся более чем за 90 дней до 31 декабря;
- 700 000 руб. - сомнительные долги, образовавшиеся в период от 45 до 90 дней до 31 декабря;
-450 000 руб. - сомнительные долги, образовавшиеся менее чем за 45 дней до 31.
Выручка ООО "Ветерок", полученная за текущий год, составила 10 000 000 руб.
Рассчитайте максимальный размер резерва, который общество может создать по итогам текущего года. Как должно поступить общество, если сумма безнадежных долгов окажется больше (меньше) созданного резерва?
Решение:
Создание резерва необходимо закрепить в учетной политике!
П.4 ст. 286 НК РФ: Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется следующим образом:
1) по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 дней - в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности;
2) от 45 до 90 дней (включительно) - в сумму резерва включается 50 % от суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности;
3) до 45 дней - не увеличивает сумму создаваемого резерва.
При этом сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 % от выручки отчетного (налогового) периода.
Резерв по сомнительным долгам может быть использован организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов.
1) Предельная сумма, на которую можем создать резервпо итогам текущего года:
10 000 000*10% = 1 000 000 руб.
2) Долг, превышает 90 дн. => включаем полностью 550 000 руб.
3) Долг от 45до 90 дн. => включаем 50% от 700 000, т.е. 350 000 руб.
4) Долг до 45 дн. => не включаем в резерв.
ИТОГО создаем резерв на сумму: 550 000 руб. +350 000 руб.=900 000 руб.
Поскольку 900 000<1 000 000, то всю сумму резерва можем учесть во внереализационных расходах. Суммы отчислений в эти резервы включаются в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного (налогового) периода (п.3 ст. 286 НК РФ).
Если сумма безнадежных долгов, подлежащих списанию, окажется больше созданного резерва, то разница (убыток) подлежит включению в состав внереализационных расходов (абз. 2п.5 ст.286).
Если же сумма безнадежных долгов меньше созданного резерва, то, соответственно, получается, что резерв израсходован не полностью. В этом случае сумма резерва по сомнительным долгам, не полностью использованная налогоплательщиком в отчетном периоде на покрытие убытков по безнадежным долгам, может быть перенесена им на следующий отчетный (налоговый) период (п.5 ст.286).
Задача 11.
Организация "Алькор" продает детскую одежду, обувь, детское питание, которые облагаются НДС по ставке 10%.
В числе товаров для детей организация реализует также спортивную обувь (кеды, кроссовки), которые облагаются НДС по ставке 18%.
В течение I квартала организация реализовала товары, облагаемые по ставке 10%, на сумму 1 400 000 руб. (без учета НДС), а товары, облагаемые по ставке 18%, на сумму 200 000 руб. (без учета НДС).
Рассчитать сумму НДС при осуществлении операций, облагаемых по разным ставкам
Решение
По итогам квартала общая сумма НДС, которую надо заплатить в бюджет, составит
(1 400 000 руб. x 10% + 200 000 руб. x 18%) = 140 000 руб. + 36 000 руб. = 176 000 руб.
Задача 14.
Некоммерческое партнерство зарегистрировано в г. Москве. Вид деятельности – производство фармацевтической продукции. Некоммерческое партнерство имеет лицензию на производство ветеринарных иммунобиологических препаратов. Кроме того, некоммерческое партнерство сдает в аренду принадлежащее ей здание. Оборудование, которое используется в деятельности по производству ветеринарных иммунобиологических препаратов, освобождается от налога на имущество (п. 4 ст. 381 НК РФ). Здание, сданное в аренду, входит в состав основных средств.
Остаточная стоимость всех основных средств за I квартал составляет:
– на 1 января – 1 720 000 руб.;
– на 1 февраля – 1 700 000 руб.;
– на 1 марта – 1 680 000 руб.;
– на 1 апреля – 1 660 000 руб.
Остаточная стоимость оборудования, используемого в производстве фармацевтической продукции, равна:
– на 1 января – 790 000 руб.;
– на 1 февраля – 780 000 руб.;
– на 1 марта – 770 000 руб.;
– на 1 апреля – 760 000 руб.
Рассчитайте сумму авансового платежа по налогу на имущество подлежащую уплате в бюджет за I квартал.
Решение:
Средняя остаточная стоимость основных средств за 1 квартал: (1 720 000 + 1 700 000 + 1 680 000 + 1 660 000)/4 = 1 690 000
Средняя остаточная стоимость оборудования, используемого в производстве фармацевтической продукции = (790 000 + 780 000 + 770 000 + 760 000)/4 = 775 000
НБ = 1 690 000 – 775 000 = 915 000
Авансовый платеж за 1 кв. = 915 000 * 2,2%/4 = 5 032,5
Задача 15
Предприятие за отчетный период реализовывало собственную продукцию. Предприятие имело следующие показатели:
1)Себестоимость собственной продукции - 800 000 руб.
2)Рентабельность собственной продукции – 40 %.
При этом предприятие произвело следующие операции:
1)На изготовленную собственную продукцию, подготовленную к продаже, начислен НДС.
2)За период изготовления собственной продукции предприятием были приобретены комплектующие материалы на сумму 200 000 руб.
3)Выдана заработная плата своим работникам изделиями собственной продукции - 400 000 руб.
Требуется: Рассчитать величину НДС, подлежащего уплате в бюджет.
Решение:
НДС к уплате:
800 000*1.4=1 120 000руб – выручка
1 120 000+0.18=201 600 – НДС начислен
201 600 – НДС к уплате
По оплате в натуральной форме начисляем НДС:
400 000*18% = 72 000 руб к уплате
НДС к вычету:
200 000*0.18=36 000 к вычету
201 600 + 72 000 - 36 000= 237 600 руб к уплате
Задача 16.
Налоговым органом в 2012 г. проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой установлена сумма остатка задолженности предприятия по НДС, подлежащего уплате в бюджет, за 1-е полугодие 2012 г., в сумме 28 000 руб.
При этом за 1-е полугодие текущего года предприятие произвело следующие операции:
- приобретены материалы (сумма без НДС) - 800 000 руб.;
- реализованы услуги (сумма без НДС) - 1 000 000 руб.;
- приобретены услуги сторонних организаций (сумма с НДС) - 600 000 руб.
Требуется: Проверить, существует ли ошибка в расчетах налогового органа.
Решение:
1) Приобретены материалы: 800 000* 18% = 144 000 – к вычету
2) Реализованы услуги: 1 000 000 * 18% = 180 000 – к уплате
3) Приобретены услуги сторонних организаций: 600 000*18/118 = 91 525,4 – к вычету
В 2012 году подлежит возмещению из бюджета сумма НДС равная 55 525,4 (180 000 – 144 00 – 91,525,4)
Задача 17.
Коммерческое предприятие перечислило в бюджет за текущий год налог на прибыль в сумме 334 800 руб. При этом в текущем году предприятие имело следующие показатели:
1. Выручка от продажи товаров без НДС – 2 500 000 руб.
2. Себестоимость реализованных товаров (без нормируемых расходов) - 700 000 руб., в том числе фактические расходы на оплату труда за текущий год - 250 000 руб.
3. Резерв на оплату отпускных на текущий год – 180 тыс. руб.
Кроме того, в отчетном году предприятие израсходовало денежные средства для следующих целей:
1. Оплачены представительские расходы - 18 000 руб.
2. Оплачены рекламные услуги - 40 000 руб.
3. Выплачены отпускные - 150 000 руб.
4. Оплачен ремонт основных средств - 100 000 руб.
Требуется: Проверить правильность произведенного расчета налога на прибыль предприятием.
Решение:
Нормируем расходы:
Представительские = 250 000*4% = 10 000
Реклама = 2 500 000* 1% = 25 000
Разница между выплаченными отпускными и резервом на отпуска идет в доход: 180 000 – 150 000 = 30 000
НБ по налогу на прибыль= 2 500 000 – 700 000 + 30 000(резерв на отпуска) – 10 000(представительские) – 25 000(реклама) – 100 000(ремонт ОС) = 1 695 000
Налог на Прибыль = 1 695 000*20% = 339 000
339 000 – 334 800 = 4 200 ру б – недоимка в бюджет
Задача 18
Предприятие представило в налоговые органы декларацию по налогу на прибыль, по которой к уплате в бюджет значится сумма – 70 000 руб.
При этом в текущем году предприятие имело следующие показатели:
- выручка от продажи товаров без НДС - 1 000 000 руб.;
- себестоимость реализованных товаров (без нормируемых расходов) - 500 000 руб., в том числе ФОТ - 200 000 руб.;
- сумма резерва на оплату отпускных на предстоящий год - 100 000 руб.;
Кроме того, в отчетном году на предприятии произведены следующие затраты:
1) Выплачено по договору добровольного страхования жизни работников - 100 000 руб.
2) Выплачены отпускные - 80 000 руб.
3) Оплачено подрядчику за ремонт основных средств - 100 000 руб.
Требуется: Проверить правильность произведенного расчета налога на прибыль предприятием.
Решение:
Нормируем расходы:
Страхование жизни: 200 000*12% = 24 000
Разница между выплаченными отпускными и резервом на отпуска идет в доход: 100 000-80 000 = 20 000
НБ по налогу на прибыль = 1 000 000 – 500 000 – 24 000 + 20 000 – 100 000 = 396 000
Налог на прибыль = 396 000*20% = 79 200
79 200 – 70 000= 9 200 руб–недоимка в бюджет
Задача 20
Лесопильно-деревообрабатывающий комбинат ООО «ЛДК» сплавлял по реке Объ 35 000 куб.м. древесины за третий квартал 2011 года на расстояние 500 км сплава. Определить сумму водного налога подлежащего уплате по итогам налогового периода.
Решение:
1 576,8 * 35 * 5 = 275 940 руб.
(Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м сплавляемой в плотах и кошелях древесины на каждые 100 км сплава) * (объем древесины за налоговый период, выраженный в тысячах кубических метров) * (расстояние сплава, выраженный в километрах, деленного на 100)
Задача 22
Организация самостоятельно (за счет собственных средств) произвела разработку месторождения. В налоговом периоде (II квартал 2012 года) организация добыла 2 000 тонн минерального сырья, содержащего 500 тонн полезных ископаемых, и совершила три сделки по реализации (цены реализации приведены без НДС и расходов по доставке до получателя):
100 тонн полезных ископаемых по 100 рублей за 1 тонну;
200 тонн полезных ископаемых по 105 рублей за 1 тонну;
200 тонн минерального сырья (содержащего 50 тонн полезных ископаемых) по 23 рубля за 1 тонну минерального сырья.
Определить НДПИ, если ставка по этому виду полезных ископаемых составляет 4%.
Решение:
Выручка, исчисленная исходя из цен реализации второго квартала, составит:
100 т. х 100 +200 т. х 105 + 50 т. х (200 т. x 23/50) = 35 600 рублей.
Оценка стоимости 1 тонны добытого во втором квартале полезного ископаемого составит:
35 600/(100 + 200 + 50) = 101,7 рубля.
Стоимость добытого полезного ископаемого во втором квартале 2012 года составит:
101,7 х 500 т. = 50 850 рублей.
НДПИ = 50 850 руб. х 0, 04 % * 0,7 = 1 423,8 руб.
Задача 27.
ЗАО «Циклоп», ООО «Артемида» и ООО «Герострат» заключили договор простого товарищества. ООО «Герострат» – товарищ, ведущий общие дела, в том числе и учет общего имущества товарищей. Вклады внесены участниками товарищества денежными средствами в следующей пропорции:
- 10% – ЗАО «Циклоп»;
- 40% – ООО «Артемида»;
- 50% – ООО «Герострат».
Доля в стоимости общего имущества, приобретенного в процессе совместной деятельности, определена договором не пропорционально размеру фактических вкладов его участников.
Остаточная стоимость основных средств, приобретенных в результате совместной деятельности, числящихся на обособленном балансе и признаваемых объектом налогообложения, согласно сведениям ООО «Герострат» в 2012 г. составила:
- на 1 января – 600000 руб.;
- на 1 февраля – 400000 руб.;
- на 1 марта – 300000 руб.;
- на 1 апреля – 700000 руб.
Рассчитать налог на имущество организации и распределить его сумму между участниками простого товарищества.
Решение:
Ст.377 НК уплата налога производиться пропорционально стоимости вклада в общее дело. ООО Геростат не позднее 20 апреля должен сообщить остальным членам остаточную стоимость имущества и долю участие каждого члена в товариществе для расчета ими налоговой базы по налогу на имущество.
Расчет налоговой базы (среднегодовой стоимости): (600+400+300+700)/4 = 500 тыс руб.
500 тысруб*0,022(ставка 2,2%) / 4 = 2 750 руб – авансовый платеж по налогу на имущество за отчетный период - первый квартал.
Члены товарищества уплачивают пропорционально вкладам, т.е.:
10% – ЗАО «Циклоп» - 275
40% – ООО «Артемида»; - 1 100
50% – ООО «Герострат». – 1 375
Задача 37.
Заем в сумме 1 000 000 руб. предоставлен работнику 1 января 2012 г., а погашение его производится единовременно без уплаты процентов 1 февраля 2013 г.
Определить дату и сумму НДФЛ, удерживаемого у работника с экономии на процентах и дату получения дохода.
НДФЛ с материальной выгоды = (2/3 *8,25% * 1 000 000: 365 * 396) * 35% = 59 671 * 35% = 20 885
Уплата налога в момент погашения.
Задача 40.
ОАО «Альфа», имеющее свидетельство на производство денатурированного спирта, реализовало ОАО «Бета», которое получило свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, 1000 л денатурированного спирта (в пересчете на безводный спирт). Ставка акциза на спирт этиловый в текущем году составляет 59 руб./л.
Рассчитать налоговые обязательства по акцизам у ОАО «Альфа».
Решение:
На дату отгрузки произведенного денатурированного спирта ОАО «Альфа» начислит акциз в размере 59 000 руб. (59р * 1000 л). После того как покупатель получит этот спирт и представит в налоговый орган соответствующие документы, общество произведет налоговые вычеты в размере 59 000 руб. В итоге сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет ОАО «Альфа», составит 0 руб. (59 000 руб. – 59 000 руб.).
*в отношении денатурированного этилового спирта, направляемого на производство неспиртосодержащей продукции, применяется особый порядок исчисления акциза, который позволяет производителям спирта, имеющим свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с этиловым денатурированным спиртом, продавать, а производителям неспиртосодержащей продукции, имеющим вышеуказанные свидетельства, закупать и списывать спирт на затраты по производству такой продукции денатурированный спирт без акциза.
Задача 47
Страховая организация ОАО «Посредник» в отчетном периоде имеет следующие обороты (без НДС):
1) получены страховые взносы по договорам личного страхования - 70 тыс. руб.; -
2) получены страховые взносы по договорам страхования имущества - 16 тыс. руб.; -
3) получены авансовые платежи от организаций за участие в семинаре, проводимом ОАО «Посредник» и посвященном новым методам работы с клиентами сферы страхования, - 46 тыс. руб.;
4) возмещение страховых выплат по договорам, переданным в перестрахование - 168 тыс. руб.; -
5) восстановлены отчисления в резерв финансирования предупредительных мероприятий - 124 тыс. руб.;
6) получена арендная плата за сданное в аренду имущество – 20 тыс. руб.;
7) произведены выплаты при досрочном расторжении договора страхования жизни - 81 тыс. руб.;
Определите налоговую базу по НДС и сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
Решение:
согласно нормам гл. 21 НК РФ основная деятельность страховой компании не облагается НДС. Так в соответствии со статьей 149 п. 7 НК РФ от уплаты НДС освобождается оказание услуг по страхованию, сострахованию, перестрахованию. Согласно приказу Минфин России №100н от 08. 08. 2005 г. облагаются НДС доходы от размещения страховых резервов, следовательно, возврат страховых резервов облагаться НДС не будет.
В случаях досрочного расторжения договоров добровольного страхования жизни, предусмотренных настоящим и возврата физическим лицам денежной (выкупной) суммы, подлежащей в соответствии с правилами страхования и условиями указанных договоров выплате при досрочном расторжении таких договоров, полученный доход за вычетом сумм внесенных налогоплательщиком страховых взносов учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты – в данной задаче не указан размер самого страхового взноса, поэтому 81тыс не учла в НБ.
НБ = 46тыс+20тыс= 66 000руб
НДС = 66 тыс * 18% = 11 880 руб к возмещению
Задача 49
10 октября текущего года на таможенную территорию РФ была доставлена партия газового оборудования из Германии фирмы «VESTECO». Стоимость оборудования по договору поставки – 67 тыс. долл. Стоимость транспортировки – 3 тыс. долл., стоимость работ по выгрузке партии – 2,5 тыс. долл., стоимость упаковки – 14 тыс. долл. На территории РФ осуществлены конструкторско-технические работы на сумму 4 тыс. долл. Величина таможенной пошлины 1 %.
Какова сумма таможенных налогов и платежей?
РЕШЕНИЕ:
[Соглашение от 25.01.08г. «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу ТС»]
Таможенной стоимостью товаров – это:
1) цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за эти товары;
2) расходы по упаковке;
3) расходы по перевозке до таможенной территории ТС;
4) расходы по погрузке и смежные с ней операций до таможенной территории ТС;
При этом не включается в таможенную стоимость ввозимых товаров стоимость инженерной проработки, опытно-конструкторской работы, дизайна, художественного оформления, эскизов и чертежей, выполненных на территории России.
Таможенная стоимость = 67+3+2,5+14 = 86,5 тыс.$.
[Таможенный Кодекс Таможенного Союза]
Базой для исчисления таможенных пошлин является таможенная стоимость товаров
Сумма таможенных пошлин – база для исчисления таможенных пошлин и соответствующего вида ставки таможенных пошлин
Таможенная пошлина = 0,01*86,5 = 865 $
[НК РФ, п. 5 ст. 166, абз. 3 п. 1 ст. 153, п. 1 ст. 160 НК РФ]
По общему правилу сумма налога, которую нужно уплатить на таможне, определяется по формуле: НДС = (ТС + ТП + А) x С, где ТС - таможенная стоимость; ТП - сумма ввозной таможенной пошлины; А - сумма акциза; С - ставка НДС (10% или 18%).
НДС = 0,18*(86500+865) = 15725,7 $
Задача 50
ООО «Прибой» осуществляет импорт частей мебели из дерева. Заявленная таможенная стоимость партии товаров составляет 12 тыс. евро, а вес – 1270 кг. По данной товарной позиции установлена ставка таможенной пошлины 0,35 евро за 1 кг, а на момент подачи таможенной декларации официальный курс евро к рублю составлял 43 руб. за евро.
Определить сумму таможенной пошлины и НДС, подлежащих уплате в бюджет в рублях.
Таможенная пошлина = 0,35*1270= 444,5 евро (?! Нужно ли округлять евро)
Таможенная пошлина в руб = 444,5*43= 19 113,5 (? Округление пошлин)
Таможенная стоимость = 12 000*43+19 114=535 114 руб
НДС = 535 114*0,18 = 96 321 руб
Задача 52
Организация занимается и оптовой, и розничной торговлей. При этом розница в том регионе, где находится организация, переведена на ЕНВД.
У организации есть склад, площадь которого 250 кв. м. В 2012 г. организация отвела 100 кв. м склада под оптовую торговлю и 150 кв. м – под розничную торговлю.
Среднегодовая стоимость склада за 2012 г. составила 450 000 руб.
Учетной политикой предусмотрено, что стоимость основных средств, облагаемых налогом на имущество, определяется пропорционально площади, используемой в деятельности, облагаемой по общему режиму.
Рассчитать сумму налога на имущество организации за 2012 год.
РЕШЕНИЕ:
доля общего режима: 100/250 * 100% = 40%
НБ = 450000*40% = 180тыс.
НнаИ = 180000*2,2% = 3960 руб.