Тема 3. ПЛАНИРОВАНИЕ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫПЕРСОНАЛА ПРЕДПРИЯТИЯ
Пояснения и методические указания
Ключевые слова: фонд заработной платы персонала предприятия, тарифный фонд заработной платы рабочих, надбавки и доплаты, фонд дополнительной заработной платы, фонд заработной платы служащих, средняя заработная плата одного работающего.
Планирование заработной платы на предприятии предусматривает определение планового фонда заработной платы как величины денежных средств, необходимых для оплаты труда работников в соответствии с плановым объемом выпуска продукции в заданной номенклатуре и установленного качества. Также планирование заработной платы предусматривает и определение среднего уровня заработной платы работника. Планирование фонда заработной платы персонала предприятия ФЗПпппл выполняется укрупненным методом, т. е. от достигнутого. Плановая величина фонда заработной платы определяется как произведение фактического фонда заработной платы персонала ФЗП ппф за отчетный год на планируемый коэффициент роста объема производства КР с учетом сокращения (увеличения) численности персонала ЭЧ и его средней заработной платы ЗПфср по формуле:
ФЗПпппл = ФЗП ппф · Кр ± Эч · ЗПфср⋅. (25)
Расчет планового фонда заработной платы ФЗПпппл на основе средней заработной платы производится по формуле:
ФЗПпппл = ∑ЗПфср · Jр · Рпл⋅, (26)
где ЗПфср – средняя фактическая заработная плата одного работника соответствующей категории персонала за отчетный год, р.; Jр – индекс (коэффициент) роста средней заработной платы по плану; Рпл – плановая численность работников по категориям персонала, ч;
или по формуле
ФЗПпппл = ∑ЗПфср · Jр · ЧПпл⋅, (27)
где ЗПфср – средняя фактическая заработная плата одного работника, р.; ЧПпл – плановая численность персонала предприятия, чел.
Более точный расчет ФЗП обеспечивает использование метода прямого счета, который предусматривает определение ФЗП по категориям персонала и по составным ее элементам:
ФЗПпппл = ФЗПрпл + ФЗПслпл, (28)
где ФЗПрпл, ФЗПслпл – фонды заработной платы рабочих и служащих.
Фонд заработной платы рабочих планируется по составным элементам и состоит из основной заработной платы и дополнительной. Фонд основной заработной платы включает в себя тарифный фонд заработной платы и доплаты к нему:
ФЗПосн = ФЗПт + НД, (29)
где ФЗПосн – фонд основной заработной платы рабочих, тыс. р.; ФЗПт – тарифный фонд заработной платы рабочих, тыс. р.; НД – надбавки и доплаты к тарифному фонду, тыс. р.
Тарифный фонд заработной платы основных рабочих определяют:
1) по нормативам трудоемкости продукции:
ФЗПт = ∑tн · ТВ(ВВ) · Ссрт ⋅, (30)
где tн – нормативная трудоемкость единицы продукции, нормо-ч; ТВ(ВВ) – плановый объем производства продукции, нат. ед.; Ссрт – средняя часовая тарифная ставка по каждому виду продукции, р.;
2) по рабочим (штатным) местам:
ФЗПт = ∑ Рсм · m · Тэф.об. · Сm, (31)
где Рсм – число рабочих в смену соответствующего разряда, чел.; m – сменность работы; Тэф.об.– годовой эффективный (полезный) фонд времени работы оборудования, ч; Сm – часовая тарифная ставка рабочего соответствующего разряда, р.
Сумма доплат и фонд дополнительной заработной платы определяются в процентах соответственно от тарифного фонда и фонда основной заработной платы.
Фонд заработной платы служащих ФЗПсл на планируемый год определяется исходя из месячного оклада Д, установленного для каждой должности служащих, численности работников по должностям согласно штатному расписанию ЧС, числа календарных месяцев в году и размера доплат по каждой должности Кд:
ФЗПсл = ∑Д · 12 · ЧС · Кд. (32)
На основе выполненных расчетов определяется годовой плановый фонд заработной платы персонала предприятия как сумма фондов заработной платы рабочих и служащих.
Плановый уровень средней заработной платы ЗПср.пл определяется в целом по персоналу предприятия и по каждой категории персонала:
ЗПср.пл = ЗПср.ф · Jр, (33)
где ЗПср.ф – средняя фактическая заработная плата одного работника персонала, одного рабочего или одного служащего, р.; Jр – индекс (коэффициент) роста средней заработной платы по плану по всему персоналу или соответственно по его категориям.
Покатегорийное определение планового уровня заработной платы персонала можно рассчитать также по формуле:
ЗПплср = ФЗПпл / ЧПпл, (34)
где ФЗПпл – плановый фонд заработной платы всего персонала (рабочих, служащих), тыс. р.; ЧПпл – плановая численность всего персонала (рабочих ЧРпл, служащих ЧСпл), чел.
Тесты
3.1. Выберите правильный вариант ответа
Плановый фонд заработной платы являет собой:
а) некоторую долю оборотных средств;
б) сумму денежных средств, предусмотренных в плановом периоде для оплаты труда персонала;
в) финансовые ресурсы предприятия;
г) стоимость основного капитала.
Дополните
Для расчета планового фонда заработной платы персонала предприятия применяются следующие методы: укрупненный, прямого счета (по средней заработной плате), нормативный и _________________________.
3.3. Выберите правильный вариант ответа
Планирование заработной платы включает:
а) расчет денежных средств, выплачиваемых персоналу из прибыли;
б) определение фонда заработной платы персонала;
в) расчет прироста оборотных средств;
г) определение величины финансовых ресурсов предприятия.
Дополните
Тарифный фонд заработной платы рабочих определяют по рабочим местам и ______________________________________.
Дополните
Плановый фонд заработной платы по категориям персонала методом прямого счета определяется как произведение плановой численности каждой категории персонала на ______________________________________.
Установите правильную последовательность
При планировании фонда заработной платы рабочих выполняются расчеты фондов заработной платы:
а) дневного;
б) месячного (квартального, годового);
в) тарифного;
г) часового.
3.7. Выберите правильный вариант ответа
Плановые расходы предприятия на заработную плату:
а) включаются в себестоимость продукции;
б) возмещаются за счет прибыли;
в) учитываются в составе оборотных средств;
г) относятся на стоимость основного капитала.
Дополните
Плановый годовой фонд заработной платы служащих определяется на основе утвержденного штатного расписания и размеров должностных окладов путем умножения количества работников каждой должности на соответствующий оклад и ________________________.
3.9. Выберите правильный вариант ответа
Для расчета планового фонда заработной платы не используется:
а) объем производства продукции;
б) численность персонала;
в) средняя заработная плата;
г) себестоимость продукции.
Дополните
Средняя заработная плата одного рабочего по плану рассчитывается на одного рабочего в год (месяц, квартал), на один человеко-день и на ___.
Установите соответствие
| Содержание | Показатель |
| 1. Численность персонала | А. Размер заработной платы в расчете на одного рабочего в единицу времени (час, день, месяц, год) |
| 2. Средняя заработная плата рабочего | Б. Выработка продукции одним работником в единицу рабочего времени |
| 3. Фонд заработной платы персонала предприятия | В. Общая сумма заработной платы персонала предприятия |
| 4. Производительность труда рабочих | 4. Общее количество работников предприятия в планируемом периоде |
3.12. Выберите правильный вариант ответа
При планировании фонда заработной платы необходимо соблюдать следующее условие:
а) рост производительности труда должен превышать рост средней заработной платы;
б) рост производительности труда должен быть равен росту средней заработной платы;
в) рост средней заработной платы должен превышать рост средней производительности труда;
г) рост производительности труда не соизмеряют с ростом средней заработной платы.
3.13. Выберите правильный вариант ответа
Фонд дополнительной заработной платы планируется для оплаты:
а) отработанного времени;
б) изготовленной продукции;
в) очередных отпусков;
г) дней нетрудоспособности.
3.14. Выберите правильный вариант ответа
Коэффициент, характеризующий соотношение между ростом производительности труда и ростом средней заработной платы, должен быть:
а) больше 1;
б) меньше 1;
в) равен 1.
Дополните
Плановый уровень средней заработной платы определяется в расчете на одного работника персонала, одного рабочего и на _________________.
3.16. Выберите правильный вариант ответа
В состав годового фонда заработной платы рабочих не входит:
а) тарифный фонд заработной платы;
б) фонд дополнительной заработной платы;
в) налог на прибыль;
г) доплаты и надбавки.
Дополните
Для определения планового уровня средней заработной платы на предприятии применяется метод прямого счета, расчетно-аналитический (пофакторный) метод и метод _____________________________________.
3.18. Установите правильную последовательность планирования годового фонда заработной платы рабочих
а) надбавки и доплаты;
б) фонд дополнительной заработной платы;
в) тарифный фонд;
г) фонд основной заработной платы.
Задачи
Задача 3.1
Данные об основных рабочих заготовительного цеха предприятия представлены в таблице.
| Тарифный разряд | Количество в смену, чел. | Часовая тарифная ставка, р. |
| III | 12,75 | |
| IV | 14,10 | |
| V | 16,28 | |
| VI | 18,85 |
Предприятие работает в одну смену в условиях пятидневной рабочей недели. Продолжительность смены 8 ч. Предусматриваются доплаты в размере 40 % к тарифной заработной плате. Дополнительная заработная плата составляет 25 %. Число рабочих дней в году 219.
Определите годовой фонд заработной платы основных рабочих цеха на планируемый год.
Задача 3.2
Численность и тарифная заработная плата работников магазина «Овощи и картофель» представлены в таблице.
| Должность | Численность, чел. | Оклад (тарифная ставка), р. |
| Директор | 40 000 | |
| Бухгалтер | 25 000 | |
| Менеджер-товаровед | 20 000 | |
| Уборщица | 9 000 | |
| Грузчик | 70* | |
| Продавец | 16 000 | |
| Кассир | 15 000 |
*Почасовая оплата в размере 70 р./ч. Тэф.р. по плану на год – 1736 ч.
Для служащих предусматривается премия в размере 10 % оклада при выполнении плана товарооборота; для основных рабочих – 1,8 % выручки от реализации. Доплаты и районный коэффициент составляют 23 % от основной заработной платы. Выручка от реализации планируется в сумме 9 408 тыс. р.
Определите:
1) фонд заработной платы по категориям персонала;
2) фонд заработной платы персонала предприятия;
3) среднегодовую заработную плату одного работника предприятия.
Задача 3.3
Фонд тарифной заработной платы основных рабочих планируется на год в размере 3 800 415 р., доплаты к нему – 1,3 %. Оплата очередных и дополнительных отпусков составит 228 263 р., оплата времени выполнения государственных и общественных обязанностей – 21 267 р. Выплаты по районному коэффициенту равны 15 % от основной заработной платы рабочих.
Определите:
1) фонд основной заработной платы основных рабочих;
2) фонд дополнительной заработной платы;
3) годовой фонд заработной платы основных рабочих;
4) процент дополнительной заработной платы.
Задача 3.4
Согласно плановым расчетам, численность рабочих на предприятии в новом году составит 694 чел. Затраты труда на производство продукции (трудоемкость производственной программы) по плану на год определены в размере 1 158 980 нормо-ч. Средняя часовая тарифная ставка – 58 р. Надбавки к тарифному фонду – 16 %. Дополнительная заработная плата – 25 %.
Определите:
1) годовой плановый фонд заработной платы рабочих, тыс. р.;
2) среднегодовую и среднемесячную плановую заработную плату одного рабочего, р.
Задача 3.5
По результатам отчета за прошлый год объем товарной продукции составил 18 353 тыс. р., фонд заработной платы персонала предприятия – 3 578,8 тыс. р. По плану на следующий год предусмотрен прирост товарной продукции на 5 %. Расход заработной платы на 1 р. товарной продукции по плану уменьшится на 0,005 р.
Определите:
1) годовой плановый фонд заработной платы, тыс. р.;
2) процент увеличения планового фонда заработной платы персонала к уровню прошлого года.
Задача 3.6
Предприятие планирует увеличить годовой объем производства на 8 %, производительность труда – на 7 %, среднюю заработную плату – на 3 %. Фонд заработной платы персонала предприятия в отчетном году составил 5 720 тыс. р.
Определите плановый фонд заработной платы, используя метод экстраполяции (планирование от достигнутого уровня).
Задача 3.7
В годовом плане предприятия предусмотрен объем производства: продукции А – 2 000 шт. (трудоемкость единицы продукции – 250 ч), продукции Б – 2 500 шт. (трудоемкость единицы – 300 ч), трудоемкость услуг – 15 000 ч. Средняя часовая тарифная ставка рабочего – 32 р. Эффективный фонд времени работы одного рабочего по плану – 1 640 ч, численность служащих составляет 25 % от численности рабочих. Премии и надбавки рабочим – 10 %, дополнительная заработная плата – 23 %. Среднемесячная заработная плата служащих – 6 200 р.
Определите:
1) годовой фонд заработной платы рабочих и служащих;
2) уровень среднемесячной заработной платы рабочих.
Задача 3.8
Среднемесячная заработная плата одного рабочего по отчету прошлого года составила 17 850 р., а служащего – 21 200 р. Численность персонала – 82 чел., в том числе служащих – 12 чел. По плану следующего года предусматривается увеличение среднемесячной заработной платы рабочих на 7 % и служащих – на 5 % с 1 июня планируемого года.
Определите:
1) годовой плановый фонд заработной платы персонала предприятия;
2) среднемесячную плановую заработную плату одного работника.