Аудиторская проверка проводилась аудиторской фирмой “Альянс”
Юридический адрес: г. Тюмень, ул. Пушкинская, 268
Лицензия на проведение общего аудита №555552 выдана Центральной аттестационно-лицензионной комиссией Министерства Финансов Российской Федерации
Лицензия действительна до 25 июня 2008 года.
Аудит проведен:
аудитором Альтовой Анной Викторовной, имеющей стаж работы аудитором 1 год и 5 месяцев;
аудитором Васильевой Ольгой Алексеевной, имеющей стаж работы аудитором 5 лет.
Регистрационное свидетельство на занятие предпринимательской деятельностью №364758.
Счет № 123456789 в Инкомбанке г. Тюмень
Дата подписания договора на проведение аудита – 10.02.2007
Начало проверки – 15.02.2007,
окончание – 27.02.2007
Проверяемая организация – ЗАО «Сибагропромбанк», осуществляющая свою деятельность на основании лицензии № 345678, выданной ЦБ РФ 12.05.2000г
Данная организация филиалов не имеет
1. Мы проверили балансы ЗАО “Сибагропромбанк” на 31.12.2006 г. и соответствующие отчеты о доходах, нераспределенной прибыли и изменении финансового положения за год. Ответственность за эти отчеты несут руководители компании. Наша обязанность - по результатам проверки составить заключение по этим финансовым отчетам.
2. Мы провели проверку в соответствии с общепринятыми аудиторскими стандартами, согласно которым требуется, чтобы мы спланировали и провели аудиторскую проверку с целью сбора достаточных доказательств того, что финансовые отчеты не содержат существенных ошибок. Мы проверили, используя тесты, информацию, подтверждающую цифровой материал и раскрытия в финансовых отчетах. В ходе аудиторской проверки были рассмотрены используемые бухгалтерские принципы, оценки существенных статей, сделанные руководством компании, и представление финансовых отчетов в целом. Данные в бухгалтерской отчетности подготовлены исполнительным органом ЗАО «Сибагропромбанк» исходя из Положения о бухгалтерском учете и отчетности в РФ, утвержденного Министерством финансов 26 декабря 1994 года №170. Мы проводили аудит в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ, утвержденным Министерством финансов 26 декабря 1994 года №170. Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Аудит включал в себя проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит дает достаточно оснований для того, чтобы выразить мнение о достоверности бухгалтерской отчетности.
Мы считаем, что в ходе проверки собрано достаточно данных для заключения.
3. Аудиторская проверка осуществлялась на основе следующих документов:
1)Учредительные документы.
2)Внутренние акты (положения, протоколы, регламенты, должностные инструкции), регулирующие деятельность кредитной организации.
3)Ежедневные бухгалтерские балансы.
4)Оборотно-сальдовые ведомости.
5)Бухгалтерские журналы по всем балансовым счетам.
6)Лицевые счета.
7)Бухгалтерские (мемориальные) документы, в т.ч.:
по операциям клиентов кредитной организации (расчетные документы);
по вкладам граждан;
по операциям с иностранной валютой и по расчетам в иностранной валюте;
по операциям внутрибанковского значения (раздел 1, XXI - XXIV);
по ссудам;
кассовые документы.
8)Документы аналитического учета по всем операциям, подлежащим аналитическому учету.
9)Книги учета основных средств, МБП, инвентарные карточки.
10)Книга учета бланков строгой отчетности.
11)Книга регистрации открытых счетов предприятиям и организациям.
12)Платежно-расчетные документы.
13)Юридические дела клиентов, карточки с образцами подписей и оттиска печати.
14)Кредитные договоры, договоры залога, страхования и т.п.
15)Гарантийные обязательства кредитной организации.
16)Соглашения и договоры по другим операциям кредитной организации.
17)Бухгалтерская и аналитическая отчетность кредитной организации.
18)Документация отдела кадров.
19)Документация, связанная с операциями в иностранной валюте, в том числе обменных пунктов.
В результате проверки были случаи значительного расхождения записей в расчетно-платежных ведомостях и первичных документах, неправильное отражение начисленной оплаты труда, большие погрешности в ведении и оформлении первичных документов, множество исправлений в Главной Книге (подписанных).
Дополнительный резерв в 30 млн. дол. на возможные убытки по кредитам, созданный на 31.12.2006 г, был отнесен к операциям 2007 г., но по нашему мнению, должен быть отражен в отчетах за 2006 г. Если этот резерв правильно отразить в финансовых отчетах за 2006 г. чистый убыток этого года и дефицит нераспределенной прибыли мог бы увеличиться, а акционерный капитал уменьшиться на 30 млн. дол., и банк должен был бы отразить в отчетах чистый доход в 700 тыс. дол. на 2007 г., а не чистый убыток в 29 300 тыс. дол., как это отражено в отчетах об операциях, акционерном капитале и изменении финансового положения за этот период. По нашему мнению, в силу вышеизложенного баланс на 31.12.2006 г. и отчеты об операциях, акционерном капитале и изменении финансового положения за 2006 г. не представляют точно и в соответствии с общепринятыми бухгалтерскими принципами финансовое положение ЗАО “Сибагропромбанк” на 31.12.2006 г. и результаты его операций и изменение финансового положения за 2006 г.
Кроме этого были выявлены нарушения в организации кредитной работы: не разграничены полномочия должностных лиц по выдаче кредита; не проводится изучение и анализ кредитной истории заемщика; слабо организован контроль за исполнением кредитных договоров и финансовым состоянием заемщиков; не проводится анализ причин возникновения просроченной задолженности по выданным кредитам. Были обнаружены ошибки в оформлении кредитных договоров и залоговых операций. Также обнаружены ошибки при осуществлении активных и пассивных кредитных операций и их отражении в бухгалтерском учете: неправильное отражение предметов залога на внебалансовых счетах, отсутствие аналитического учета залогового имущества несвоевременное отражение в учете процентов, причитающихся к оплате (получению), несвоевременное вынесение просроченных процентов на соответствующие счета; несвоевременное вынесение просроченных кредитов на соответствующие счета.
4. Проверенная годовая бухгалтерская отчетность в связи с определенными обстоятельствами подготовлена таким образом, что не отражает во всех существенных аспектах активы и пассивы кредитной организации на отчетную дату, и финансовые показатели ее деятельности за отчетный период, в соответствии с законодательством и нормативными актами РФ, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности.
Аудитор Альтова А.В.
Аудитор Васильева О.А.
27.02.2007год.
Приложение 2
ПЛАН АУДИТА КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ЗА 2006 ГОД
Проверяемая организация: ЗАО «Сибагропромбанк»
Период аудита: 2006 год
Срок проведения проверки: 01.03.2007 – 01.04.2007
Руководитель аудиторской группы: Полякова Ольга Васильевна
Состав аудиторской группы: аудитор - Васильева Елена Викторовна;
аудитор - Леонов Игорь Викторович;
аудитор – Волянская Алла Юрьевна;
аудитор - аналитик – Пескова Т. В.
аудитор – Симакова Елена Николаевна
Количество человеко-часов: 280 ч/ч
Планируемый аудиторский риск: 5%
Планируемый уровень существенности: 1%
| № п/п | Планируемые виды работ | Период проведения | Исполнитель | Примечания |
| Аудит уставного капитала банка | 01.03.07-03.03.07 | Аудитор- Волянская А.Ю. | Выборочная проверка методом систематического отбора | |
| Аудит кассовых операций | 04.03.07-07.03.07 | Аудитор – Васильева Е.В. | Сплошная проверка, проверка соблюдения правил учета отдельных операций | |
| Аудит расчетных операций | 08.03.07-12.03.07 | Аудитор – Леонов И.В. | Выборочная проверка соблюдения правил учета отдельных операций | |
| Аудит кредитных операций | 13.03.07-17.03.07 | Аудитор – Симакова Е.Н. | Сплошная проверка соблюдения правил учета отдельных операций | |
| Аудит операций с ценными бумагами | 18.03.07-20.03.07 | Аудитор- Волянская А.Ю. | Комбинированная проверка соблюдения правил учета отдельных операций | |
| Аудит финансовых результатов и собственных средств банка | 28.03.07-31.03.07 | Аудитор-аналитик- Пескова Т.В. | Документальная проверка, аналитические процедуры |
Руководитель аудиторской организации __________________
Руководитель аудиторской группы ______________________
Дата подписания
Список использованной литературы:
1. Аудит/ Ф.Л.Дефлиз, Г.Р.Дженик и др. – М.: ЮНИТИ, 2002
2. Аудит: учебное пособие/ Ю.А.Данилевский, С.М.Шапигузов, Н.А.Ремизов и др. – М.:ИПК ФБК-Пресс, 2002
3. Аудит/ Е.Л. Крупченко – Ростов на Дону, изд «Феникс», 2002г, 320с.
4. А.Д.Шеремет, В.П.Суйц «Аудит» издание 5 – М.:ИНФРА-М, 2006г
5. Р.А.Алборов «Аудит в организациях торговли, промышленности и агропромышленного комплекса – М.:ИНФРА-М,2005
6. О.В. Ковалева, Ю.П.Константинов «Аудит», изд 2-М.: Приор, 2002, 320с
7. Положение по бухгалтерскому учету займов, кредитов и расходов по их обслуживанию ПБУ 15/01.
8. Федеральный закон “О бухгалтерском учете №129-ФЗ.
Утвержден приказом Министерства финансов РФ от 21.11.96г
9. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. М.: Инфра-М, 2006.
10. Настольная книга бухгалтера. В 3т./Сост. Прудников В.М./ Т.1 – М.: Инфра-М, 2005