Предмет: «Налоговое право Республики Казахстан»
Выполнил:
Тлеугабыл Нургабыл
Проверил:
Жусупов Алпысбай Дуйсенбаевич
Оценка:
г. Астана – 2018 год
Кейс №1
Гражданин Иванов 14 января 2018 года приобрел на территории Республики Казахстан легковой автомобиль 2014 года выпуска с объемом двигателя в 3,4 куб. м. При этом, данное транспортное средство находилось не на учете в Республике Казахстан, а на российском учете. Под конец срока налогового периода Иванов был уведомлен о сумме налога на транспорт за 2018 год, которая была исчислена налоговым органом и составляла 46 МРП или 110630 тенге. Гражданин Иванов, будучи рассчитывая на освобождение от уплаты налогов в связи с тем, что машина находится на учете в Российской федерации, подумал что произошла ошибка и решил лично уточнить в налоговом органе о наличии у него данной суммы налога. В налоговом органе подтвердили об обязанности Иванова уплатить указанный налог до 31 декабря.
Вопросы:
1. Что является объектом транспортного налога?
2. Существуют ли какие-либо особенности по исчислению налога на легковой автомобиль, указанный в кейсе?
3. Подлежит ли указанная сумма налога уплате гражданином Ивановым? Обоснуйте ответ.
Кейс №2
Налогооблагаемый доход ТОО «Арай» в 2018 году за отчетный налоговый период составил 5 млн. тенге. В течение этого года ТОО безвозмездно передало денежные средства в общей сумме 500 тыс. тенге благотворительному фонду «Дара» в г. Астана (на основании обращения указанного фонда) на реализацию проектов, связанных с улучшением условий жизни детей с ограниченными возможностями и больных детей.
Вопросы:
1. Что такое налогооблагаемый доход?
2. Будет ли уменьшен налогооблагаемый доход ТОО «Арай» по причине совершенных расходов, указанных в кейсе? Если да, то как будет рассчитываться корректировка налогооблагаемого дохода по благотворительной помощи?
Решение кейса №1:
1. Объектом транспортного налога, согласно ст. 491 НК РК, транспортные средства, за исключением прицепов, зарегистрированные и (или) состоящие на учете в Республике Казахстан, карьерных автосамосвалов грузоподъемностью более 40 тонн и выше, специализированных медицинских транспортных средств, морских судов, специальных автомобилей, являющихся объектом обложения налогом на имущество.
2. Да, существуют. В соответствии с п.2 ст. 492, налоговая ставка для легковых автомобилей, произведенных в Республике Казахстан или ввезенных ее территорию после 31 декабря 2013 года с объемом двигателя свыше 3200 до 3500 включительно, устанавливается в 46 МРП.
3. Согласно п.5 ст. 493, физические лица при приобретении транспортного средства, не состоявшего на момент приобретения на учете в Республике Казахстан, исчисляют сумму налога за период с первого числа месяца, в котором возникло право собственности на транспортное средство, до конца налогового периода или до первого числа месяца, в котором право собственности прекращено. Таким образом, сумма налога исчисляется не с момента регистрации автотранспорта или постановки его на учет в Республике Казахстан, а с момента возникновения права собственности на приобретенное транспортное средство. В связи с этим, гражданин Иванов обязан будет уплатить данный налог.
Решение кейса №2:
1. Налогооблагаемый доход – это разница между скорректированным совокупным годовым доходом, предусмотренного Налоговым кодексом, и предусмотренными вычетами с учетом корректировок налогооблагаемого дохода.
2. Да, налогооблагаемый доход будет уменьшен. Согласно пп.2 п.1 ст. 288 НК РК, налогоплательщики имеют право на уменьшение налогооблагаемого дохода в связи с осуществлением благотворительной помощи при наличии решения налогоплательщика на основании обращения со стороны лица, получающего помощь, в размере общей суммы, не превышающей 4% от налогооблагаемого дохода. Таким образом, предельной величиной для оказания благотворительной помощи будет являться сумма в размере 200 тыс. тенге (5 000 000 × 4%). Соответственно, налогооблагаемый доход уменьшиться на 200 тыс. тенге в связи с оказанием благотворительной помощи.
Кейс №3 (решение заданного кейса)
Гражданин А. в 2014 году был депутатом Парламента РК. Выйдя на пенсию открыл строительную фирму – ТОО. Начальник комитета по государственным доходам по городу Уральск знаком с гражданином А. и он установил для его фирмы низкие налоговые ставки.
Вопросы:
1. Является ли действие начальника правомерным?
2. Какой принцип нарушен?
3. Как должен поступить гражданин А. в данной ситуации
Решение:
1. Нет, действия не являются правомерными, поскольку согласно ст.7 НК РК запрещается предоставление налоговых льгот индивидуального характера.
2. В данном случае нарушен принцип справедливости, указанный в ст.7 НК РК - налогообложение в РК является всеобщим и обязательным. Недопустимо предоставление налоговых льгот индивидуального характера, поскольку налогообложение распространяется на всех налогоплательщиков и на всей территории РК без исключений и на равенстве налогоплательщиков перед налоговым законом.
3. Гражданину А. необходимо обратиться в налоговые органы с просьбой об отмене установленных для его фирмы низких налоговых ставок и перерасчета сумм налога, если таковой был начислен в период действия незаконных налоговых льгот.