Тема 15. Учет заемного капитала
Методические указания
Практические задания по теме 15 являются продолжением ранее выполненных студентами заданий по теме 1 - 14 и выполняются на примере деятельности условного предприятия за один месяц (январь 20ХХ года). Сведения об организации приведены в исходных данных к практическим заданиям по теме 1 «Организация бухгалтерского учета в организациях ».
При выполнении заданий по теме «Учет заемного капитала» необходимо использовать знания, полученные при изучении аналогичной темы по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет».
Организация для формирования хозяйственных средств может привлекать заемные средства в виде кредитов банка, займов от юридических и физических лиц.
При выполнении заданий по теме 15 необходимо руководствоваться правилами, определенными следующими нормативными документами:
1 Приказ МФ РФ «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ15/08) от 02.06.2008 № 107н.
2 Приказ МФ РФ «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99)», от 06.05.1999 № 33н. (с учетом последующих изменений и дополнений).
3. Приказ МФ РФ «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99)», от 06.05.1999 № 33н. (с учетом последующих изменений и дополнений).
Особое внимание следует обратить на документальное оформление операций, связанных с получением кредитов и займов.
Суммы полученных организацией кредитов и займов отражаются в учете на основании данных приходных кассовых ордеров, банковских выписок, приходных накладных и других первичных документов
Практические задания
Записать в журнале регистрации хозяйственных операций за январь 20ХХ года операции по учету заемных средств и сделать записи на счете 66 «Краткосрочные кредиты банка» и корреспондирующих с ним счетах. При отражении операций на счете 66 «Краткосрочные кредиты банка» и корреспондирующих с ним счетах во избежание их повторной записи следует обратить внимание не была ли сделана запись данной операции ранее в связи с выполнением задания по предыдущим темам.
Исходные данные для выполнения практических заданий
Согласно кредитному договору №1074/22 от 30 октября предыдущего года ООО «Лотос» получило в банке «Петровский» кредит для строительства склада готовой продукции в сумме 360 000 руб. на срок 6 месяцев. Согласно условиям договора проценты за пользование кредитом составляют 12% в год. Начисление и уплата процентов производится в конце каждого месяца. Возврат основного долга по кредиту производится по окончании срока договора (см. тему 3, п.3.1).
По данным бухгалтерского баланса на 01 января 20ХХ года остаток счета 66 «Краткосрочные кредиты банка» 360 000 руб.
Согласно бухгалтерской справке в соответствии с кредитным договором №1074/22 от 30 октября предыдущего года начислены банку «Петровский» проценты за январь за пользование кредитом, полученным для строительства склада готовой продукции. Бухгалтерская справка-расчет составлена 31 января 20ХХ года главным бухгалтером Орловой А.П. (см. тему 3, п.3.2). Информация о перечислении денежных средств банку в погашение задолженности по начисленным процентам представлена в теме 2, п.2.4.1 (выписка из лицевого счета ООО «Лотос» за 31 января 20ХХ г.).
Приложения и краткие пояснения к ним
Основным источником привлечения денежных средств организациями является банковское кредитование. Отношения банков с клиентами регулируются кредитным договором.
Кредитный договор должен быть заключен в письменной форме. Несоблюдение письменной формы влечет его недействительность. Кредитный договор считается заключенным при соблюдении двух условий: первое – соблюдение его формы и второе – достижении по всем его существенным условиям.
Ниже представлена примерная форма кредитного договора.
КРЕДИТНЫЙ ДОГОВОР г._____________ "____"____________ 19___г. ________________________________________________________________________ (полное наименование банка - кредитора) именуемый в дальнейшем "Банк", в лице _______________________________________ (Ф.И.О., должность) действующего на основании Устава,с одной стороны, и__________________________ _____________________________________________________________________________ (полное наименование организации-ссудополучателя) именуемая в дальнейшем "Ссудозаемщик", в лице ______________________________ (Ф.И.О., должность) действующего на основании Устава, с другой стороны, заключили настоящий дого-вор о нижеследующем: 1. Банк предоставляет Ссудозаемщику кредит на ___________________________ ______________________________________________________________________________ (цель кредита) 2. Общий размер кредита - __________________ тыс.рублей. Кредит предоставляется на оплату _______________________________________ _____________________________________________________________________________ 3. Ссудозаемщик обязуется погасить кредит до "__"_______________19___г. Погашение ссуды осуществляется путем ___________________________________ При непоступлении средств в погашение кредита в указанный срок задолжен-ность по ссуде, включая проценты, вносится на счет просроченных ссуд и списы-вается со счета N ____________________ в _________________________ банке. 4. За пользование кредитом Ссудозаемщик вносит плату в размере _____ про-центов годовых. Проценты начисляются и взыскиваются Банком ежемесячно после 20 числа каж-дого месяца в бесспорном порядке инкассовым поручением с расчетного счета Ссу-дозаемщика. Отсчет срока по начислению процентов начинается с даты выдачи средств соссудного счета и заканчивается датой зачисления средств в погашение кредита нассудный счет Ссудозаемщика. В случае непоступления на счет Банка средств в погашение причитающихся соСсудозаемщика процентов до 5 числа следующего месяца причитающиеся со Ссудоза-емщика проценты по кредиту считаются как несвоевременно оплаченные. В случае нарушения срока погашения кредита и уплаты процентов Банквзыскивает штраф в размере ____ процентов от непогашенной суммы задолженностикредита за каждый день просрочки. 5. Ссудозаемщик обязуется исполнять следующие обязательства: - предоставить в Банк для оформления и выдачи кредита следующие докумен-ты, оформленные в соответствии с действующей банковской практикой: - устав, баланс, свидетельство о государственной регистрации; - срочное обязательство по сумме и сроку погашения кредита; - карточку с образцами подписей и оттиском печати, заверенную в установленном порядке; - использовать полученную ссуду на предусмотренные договором цели, своевременно погасить полученный кредит вместе с начис- ленными процентами, предоставить Банку право контролировать целевое использование кредита. При нецелевом использовании кредита, а также невыполнении других условийдоговора Банк вправе предъявить ссуду к досрочному взысканию. 6. Банк, руководствуясь предметом договора, обязуется ежемесячно на-числять проценты за пользование кредитом и взыскивать их с расчетного счетаСсудозаемщика инкассовыми поручениями. 7. Разногласия, возникающие в процессе выполнения условий данного догово-ра, предварительно рассматриваются сторонами в целях выработки взаимоприемле-мого решения с оформлением двустороннего протокола рассмотрения. При невозможности урегулирования споров и разногласий путем двустороннегосоглашения они передаются на рассмотрение в органы арбитражного суда или суда. 8. Ни одна из сторон не имеет права передавать свои права и обязанностипо настоящему договору третьим лицам без письменного на то согласия другойстороны. 9. Настоящий договор составлен в трех экземплярах: первый и третий хра-нятся в Банке, второй - у Ссудозаемщика. Настоящий договор вступает в силу с момента его подписания и действует допрекращения отношений по нему. Все приложения к договору являются его неотъемлемой частью. Всякие изменения и дополнения к настоящему договору будут действительнылишь при условии, если они совершены в письменной форме и подписаны обеимисторонами. Действие настоящего договора может быть прекращено односторонне и попредварительному извещению Ссудозаемщика при условии, что он полностью вернетссуду вместе с процентами по ней. Сторона, для которой создалась невозможность исполнения обязательств подоговору, обязана (не позднее 10 дней с момента их наступления) в письменнойформе уведомить другую сторону для принятия соответствующего решения. 10. Юридические адреса сторон: Банк Ссудозаемщик _____________________ _______________________ _____________________ _______________________ _____________________ _______________________ _____________________ _______________________